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新疆天山职业技术学院2011/2012学年审计学试卷（满分：100分答题时间：120分钟出题人：韩文才）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分，在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的）1.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）A.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方B.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者D.责任方一般不是注册会计师，但也能注册会计师是责任方2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）A.存在B.发生C.完整性D.准确性3.总体审计策略的详略程度取决于（）A.初步业务活动的结果B.审计业务的特征C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经D.被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度4.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（）A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系5.注册会计师甲针对销售交易，从订单处理——核准信用状况及赊销条款——填写订单并准备发货——编制货运单据——订单运送／递送追踪至客户或由客户提货——开具销售发票——复核发票的准确性并邮寄／送至客户——生成销售明细账——汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（）A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试6.在审计过程中，如果注册会计师发现下列风险或缺陷，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通的是（）A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险7.注册会计师审计的产生主要是由于（）A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要8.A公司将2008年度的应付账款列入2009年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是（）A.存在B.发生C.完整性D.准确性9.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定10.注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后出具的审计报告的收件人应为（）A.ABC股份有限公司B.ABC股份有限公司管理层C.ABC股份有限公司全体股东D.ABC股份有限公司董事会11.下列属于基于责任方认定的业务是（）A.财务报表审计B.产品质量鉴证C.会计核算系统鉴证D.验资业务12.审计工作底稿的归档期限是（）A.审计报告日后三十天B.审计报告日后六十天C.审计业务约定书后六十天D.审计业务中止后九十天13.内部控制的目标不包括（）A.财务报告的可靠性B.审计风险处在低水平C.经营的效率和效果D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求14.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的（）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.表达与可理解性15.下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制中需要由独立的采购部门负责的是（）A.编制购货订单B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压16.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）A.函证20×8年12月31日的银行存款余额B.检查20×8年12月31日的银行对账单C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账17.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）A.警告、没收违法所得B.罚款、罚金C.暂停执业、撤销D.吊销注册会计师证书18.审计工作底稿的归档期限是（）A.审计报告日后三十天B.审计报告日后六十天C.审计业务约定书后六十天D.审计业务中止后九十天19.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解（）A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性20.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是（）A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.下列认定中与各类交易和事项相关的认定是（）A.发生B.存在C.完整性D.准确性E.权利和义务2.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（）A.被审计单位及其环境B.审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度E.特定的报告要求3.注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即（）A.检查采购部门是否有专入审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准B.检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象C.检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好D.检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时E.获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序4.注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（）A.审查固定资产的取得是否与均依据预算，有无重大差异B.审查固定资产的取得和处置是否经过管理当局的书面认可C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性E.审查企业是否对固定资产定期盘点5.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有（）A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行E.向债权人或债券承销商函证，并与账面余额核对6.注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有（）A.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作B.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场C.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D.注册会计师应亲自盘点E.盘点前，应由出纳人员将现金集中起来存入保险柜，必要时加以封存7.注册会计师在其出具的审计报告的注册会计师责任段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明段，则该审计报告的意见类型可能是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见8.按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为（）A.账项基础审计B.财务报表审计C.风险导向审计D.制度基础审计E.经营审计9.在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师沟通的内容应当包括（）A.管理层是否诚信B.审计收费标准C.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧D.前任注册会计师曾与治理层沟通过的管理层的舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷E.前任注册会计师认为被审计单位变更会计师事务所的原因10.在审计Ｋ公司2008年度财务报表时，注册会计师针对下列事项应出具带强调事项段的审计报告的是（）A.因对外担保而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要经营性资产，2008年已按规定计提了预计负债，导致资不抵债，管理层拒绝对持续经营能力做出评估，但在财务报表附注中进行了披露B.由于董事会未能达成一致，难以确定2009年度是否增资扩股C.K公司存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.2007年度报表的营业收入与2008年度比较报表的上期数存在重大差异E.在财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已经存在的导致修改审计报告的期后事项，提请被审计单位管理修改，如果管理层修改了财务报表，注册会计师对修改后的财务报表出具新的审计报告三、名词解释（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.注册会计师审计2．特别风险3.重要性四、简答题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？2质量控制复核的定义及对象六、业务题(本大题共2小题，第一题10分，第二题15分，共25分)1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：(1)2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。(2)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。［要求］假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”)2.甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户，并且根据规定，收款的同时应为销售部门开具销售发票。办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，暂时对付对付。期末结账以后，检查人员经常发现现金短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理。［要求］说明甲企业在货币资金管理中存在的问题，并说明改进意见。新疆天山职业技术学院2011/2012学年审计学试卷参考答案一.单选1-5：DCDAD6-10：CBADC11-15：ABBBA16-20：DBBCB二.多选1ACD2ABCDE3ABCDE4ABCE5ABCE6ACD7BC8ACD9ACDE10ACDE三．名词解释1.注册会计师审计：是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。2．特别风险是指什么？答：作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，这些风险通常简称为特别风险。3.重要性在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。四．简答1．注册会计师针对评估的财务报表