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第一章会计概述第一节会计概念、职能和目标*第二节会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求**第三节会计要素及其确认与计量**第四节会计科目和借贷记账法***第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序**第六节财产清查*第七节财务报告*概念职能目标基本职能拓展职能基本假设（4个）会计基础（2个）信息质量要求（8个）会计要素计量属性会计等式科目和账户借贷记账法会计凭证会计账簿对账、结账核算监督预测经济前景（未来）参与经济决策（现在）评价经营业绩（过去）真实性、合法性、合理性确认、计量、报告财务报告使用者：内部管理者、投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众提供会计信息会计主体持续经营会计分期货币计量权责发生制（看事不看钱）收付实现制（只看钱不看事）可靠性相关性及时性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性资产负债所有者权益（股东权益）收入费用利润历史成本重置成本现值可变现净值公允价值（静态等式）资产=负债+所有者权益（动态等式）收入-费用=利润反映财务状况的要素反映经营成果的要素时间范围空间范围时间范围计量尺度反映企业管理层受托责任履行情况企业、政府财务会计政府预算会计真实发生、不做假账有用性，与决策有关清晰明了横纵可比实质法律形式依赖职业判断不低估、不高估不提前、不延后定义资产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源（按照过去、现在、未来记忆）确认条件与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或者价值能够可靠的计量分类流动资产非流动资产货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年到期的非流动资产、其他流动资产...长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、固定资产、在建工程、生产性生物资产无形资产...定义负债，是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现实义务确认条件与该资源有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益能够可靠的计量分类流动负债非流动负债定义是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益确认条件依赖于资产和负债的确认和计量来源包括所有者投入的资本其他综合收益留存收益盈余公积金未分配利润未在当期损益中确认的利得和损失注册资本、股本、资本溢价、股本溢价收入，是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入定义定义确认条件（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质；（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而取得的对价很有可能收回。费用是指企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出确认条件（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加（3）经济利益的流出额能够可靠计量定义确认条件利润，是指企业一定会计期间的经营成果利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后净额的概念。因此，利润的确认主要依赖于收人和费用，以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收人、费用，利得和损失金额的计量实际成本重新购买成本=售价-加工成本-销售费用考虑货币时间价值。将来的钱现在值多少？公认的价值资产：有哪些资源？多少钱？资产的来源：向别人借钱+自己出资会计是经济管理活动交易事项对会计等式的影响每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等量变化。始终不会影响会计等式的平衡关系涉及会计等式的一边时涉及会计等式的两边时金额发生相反方向的等额变动金额发生相同方向的等额变动科目账户按经济内容分类资产类科目按详细程度和统驭关系分类负债类科目总分类科目（一级科目）明细分类科目共同类科目所有者权益类科目损益类科目成本类科目根据会计科目设置，具有格式和结构、反映增减变动分类按经济内容：资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户按详细程度和统驭关系：总分类账户和明细分类账户金额要素期末余额、期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户结构记账规则账户对应关系和会计分录试算平衡有借必有贷，借贷必相等发生额试算平衡余额试算平衡局限不能发现所有的差错漏记或重记、记账方向颠倒、误用会计科目、借贷方错误，金额互相抵销、记账金额出错1.依据：会计恒等式和记账规则（辨析两种方法所依据的基础）2.用途：是检查和验证账户是否正确的验证方法。3.局限性：不能发现所有的差错。4.范围：对总分类账户进行试算平衡。检查所有账户记录是否正确的过程全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计全部账户的期初/期末借方余额合计=全部账户的期初/期末贷方余额合计账务处理程序(登记总分类账的依据和方法不同)记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点优点缺点适用范围特点优点缺点适用范围特点优点缺点适用范围①体现了会计核算的基本原理和基本程序，是最基本的账务处理程序②根据记账凭证直接登记总分类账①简单明了，易于理解②可以较详细地反映经济业务的内容；同时克服了账页过长，登记困难的特点。登记总分类账的工作量大规模小、业务量少、凭证不多的单位①定期根据记账凭证编制汇总记账凭证；②根据汇总记账凭证登记总分类账。①清晰地反映账户之间的对应关系。②大大减少登记总分类账的工作量。①定期编制汇总转账凭证的工作量比较大；不利于日常分工②对汇总过程中可能存在的错误难以发现。规模较大、经济业务量较多、专用记账凭证比较多的编制科目汇总表并据以登记总分类账①编制和使用简便，大大减轻了登记总分类账的工作量②可做到试算平衡，简明易懂，方便学习科目汇总表的总账中不反映科目对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账经济业务较多的企业分类财产清查程序（了解）财产清查的方法与处理按清查范围按清查时间按执行单位全部清查局部清查定期清查不定期清查内部清查外部清查1、编制年度财务报告前；2、单位撤消、合并、改变隶属关系的清查；3、企业股份制改造前；4、开展全面清产核资、资产评估等活动；5、单位主要领导调离前的清查。1、库存现金，每日终了清查；2、银行存款，每月至少一次清查；（与银行对账单）3、财产物资，每月应盘点一次；4、债权债务，每年至少核对1-2次。1.更换出纳员时2.更换财产保管员时3.发生意外灾害时4.单位撤销、合并、改变隶属关系时5.临时清产核资时年末、季末、月末由本单位内部自行组织清査工作小组由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等1.建立清查组织2.组成清查人员进行学习3.确定清查对象和范围4.制定清查方案5.清查时先清查数量，再认定质量6.填制盘存单7.填制清查结果报告表库存现金的清查银行存款的清查实物资产的清查方法货币资金的清查往来款项的清查发函询证实地盘点法技术推算法实地盘点法与银行对账编制银行存余额调节表：加我未加，减我未减银行存款余额调节表非原始凭证，不能作为调账的依据难以逐一清点的物资适原材料、库存商品和机器设备等结果的处理报告领导--调账---等结果再调整财务报表其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注对前述四表的说明。附注不可或缺借贷记账法资产+费用（成本类/损类）=负债+所有者权益+收入（益类）综合等式左边：借增贷减；等式右边：借减贷增余额方向一般跟着增加走。特殊：损益类，制造费用，生产成本