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大数据环境下财政预算执行审计和数据采集分析方法2016年11月湖北省审计厅财政处彭峰云主要内容财政预算执行审计与新的政策环境大数据环境是什么如何适应和利用大数据数据采集分析方法体系几个数据分析工具介绍（应要求，时间是否允许）第一部分新的政策环境新的政策环境新的财政环境－－财税改革新的经济环境－－新常态新的发展环境－－五个发展观新的廉政环境－－八项规定新的审计要求－－全覆盖新的现象一些审计长期关注但是难以解决的问题得到了彻底解决，如财政收支纳入预算结转资金及时收回预算加快资金的分配、下达和使用要求新的现象一些制度和数据获取的环节得以打通，如新的预算法（新的内容很多）新的会计制度（行政、事业、教育等多个方面，力度很大）新的财政总预算会计制度（主要是与部门会计制度衔接）财政预算指标系统的全省推广使用财政数据的集中全面采集新的现象一些以前由于信息系统不完善而难以开展的审计工作，得以成为可能：非税收入集中分析财政预算指标分析结余结转资金分析预算、核算与决算的联合分析财政审计是审计的永恒主题财政审计是国家审计的法定职责、永恒主题和首要任务。财政审计是国家治理的重要组成部分。法定性、经常性、公共性、系统性、宏观性、建设性。维护秩序、规范管理、促进改革、提高绩效、落实政策、维护安全。湖北财政审计在全国的地位审计署主要领导批示。兄弟省市来湖北交流学习。厅里走出去讲课交流；刘处长去审计署、北京市、审计署南京培训中心；本人代表我省2015年去南审、2016年抽调到审计署半年。新的政策环境-小结在新的政策环境下，我们要按照刘厅长对我们财政审计的要求，省市县财政审计干部通力合作，抓住各种有利条件，克服困难，再在接再厉，继续保持湖北财政审计在全国的地位。第二部分大数据环境什么是大数据-学术派定义大数据（bigdata），指无法在一定时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。大数据的5V特点（IBM提出）：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多样）、Value（价值）、Veracity（真实性）大数据应用案例大数据应用案例人际关系的结构企业股权关系结构大型国有企业利益输送关系中央专项分配中的掮客中小企业生存状况大数据应用案例财政横向到边财政纵向到底大数据分析方法举例词库分析技术聚类比较技术大数据分析方法-词库分析被审计业务数据库、财务数据库等信息词库辅助判断审计疑点延伸审计结果语义分析逻辑处理疑点分析方法自动学习反馈修正、丰富、完善词库大数据分析方法-词库分析词库的应用场景（1）：对国库支付中摘要的词库分析。通过摘要进行语义识别和对比分析，结合各类词库，发现不同类型的问题：结合“经济分类词库”，判别经济分类错用和滥用，发现指出不合规的情况。结合“支付对象分类词库”，发现支付中存在的违反八项等违纪违规的现象。如将资金拨付给“学会”、“协会”等机构、下级单位等，通过这些机构违规开支经费。结合“付款人分类词库”，发现某行政系统各级单位将资金大量集中支付到关联企业，非法利益输送的问题。大数据分析方法-词库分析词库的应用场景（2）：对会计核算摘要的词库分析。结合“收入问题词库”，判别部分应缴未缴财政的收入、收入在往来核算规避监督。结合“支出违规词库”，发现支付中存在的违反八项规定等违纪违规的现象。如将购买烟酒、景区消费等。大数据分析方法-词库分析词库分析的使用范围：各种摘要、文档等文本资料的语义分析和识别各种分类的规范性识别模糊目标识别词库分析的优势：自动学习人工优化积累审计经验大数据分析方法-聚类比较比较核算与决算，形成差异情况图（图）大数据分析小结大数据思路获取哪些数据审计疑点分析方法采用什么分析方法改进、完善、创新思路数据清单提取和整理数据什么是大数据？我的理解大数据：直观的说，就是按照某种分析需求，对多样的、规范的、真实的、符合分析要求的多方面数据及其分析方法关键是：分析思路（大胆假设）、数据关联（小心求证）大数据环境--小结大数据是利器保密是首要的有想法思路有能力驾驭数据中场休息10分钟！第三部分如何适应和利用大数据如何适应和利用大数据在利用大数据上，中央省与市县审计共同点：四大预算编制与收支执行预算管理、收入管理、资金管理、债务管理、国有资产管理如何适应和利用大数据省与市县在预算执行审计的机构设置差异省级审计除了设置了财政审计、还设置了社保、农业、金融、经贸等专业处室，对各个专项资金进行专业审计。如涉农补贴资金有省厅农业处审计。市、县审计部门人员较少，即使设置了专业科室也难以对相关财政资金进行详细的审计。如何适应和利用大数据在利用大数据上，省与市县审计侧重点不同省级财政和部门侧重于资金的分配，审计关注重点在于分配的合理和合规性，发现分配中的问题。市、县级财政和部门侧重于资金的使用，审计关注重点在于资金使用环节，发现使用中存在的问题。省级财政预算执行审计省级预算执行审计《报告》省财政办理上下级财政结算的审计情况相关报告如何适应和利用大数据--小结省与市县在预算执行审计的利用大数据的侧重省级审计重点关注收入和资金分配，将收入收缴和资金使用追到最终端，横向到边、纵向到底、形成全省财政预算收支的大数据利用。市县审计重点关注资金使用，主要是上级转移支付和本级专项的资金使用，并将资金流与业务流向结合，形成有思路的关联大数据分析。如何适应和利用大数据--小结省与市县的相互配合利用每年集中采集数据为媒介，省组织形成标准，将财政指标和支出数据，以及专项资金使用情况标准化；市县根据省的要求，进一步将相关财政财务信息与业务信息大关联，找出支出中存在的问题。在大数据利用组织上，武汉市探索的以市为整体进行全市集中分析的税务集中分析模式可供各市借鉴，这种方式既解决了县区级人少力量单薄的问题，也解决了同级审阻力大的问题。各市可以先挑选一两个可操作的专项做数据关联，再逐步扩展。第四部分数据采集分析方法数据采集分析方法体系省级财政数据采集分析市、县财政数据采集分析省级财政预算执行审计数据清单数据处理取得的效果省级财政预算执行审计-数据清单一、2015年部门预算编制系统数据，格式为数据库备份文件；省财政厅批复省直各部门预算文本及各部门编报预算相关文本和表格，格式为PDF格式电子文件；2015年年初省级支出预算表（即年初预算大本），格式为Excel格式电子文件二、2015年预算指标管理系统数据，格式为数据库备份文件；预算与各业务处室预算执行对账表，格式为电子或者纸质文件。三、2015年分市县专项转移支付下划表、分市县一般性转移支付下划表，格式为Excel格式电子文件。省级财政预算执行审计-数据清单四、2015年省本级及全省分市县金库报表，格式为Excel格式电子文件；财税库银联网明细表。五、2015年国库集中支付系统数据，格式为数据库备份文件。六、2015年财政总预算会计及专户核算数据库数据，格式为数据库备份文件。七、2015年省直各部门决算（初步）软件及数据，格式为JIO格式或者Excel格式。省级财政预算执行审计-数据清单八、2015年非税收入征收管理系统数据，格式为数据库备份文件；非税收入征管报表。九、2015年度省对下转移支付（含一般性转移支付和专项转移支付）指标文件及资金分配附表，文件提供WORD格式或者扫描件，附表提供Excel格式；转移支付清单，含分配处室、转移支付类型（一般或者专项）、文号、总金额、提出分配方案的省直部门、资金来源（本级安排或者中央专项的文号）。省级财政预算执行审计数据清单（链接）数据处理（链接）取得的效果（链接）预算指标导入和分析演示（练）指标从OracleDMP到SQLServer指标系统的理解指标系统分析举例部分专项转移支付资金分配用时过长省财政厅2010年《关于进一步做好预算执行工作有关事项的通知》规定，中央专项应在30日内分配下达相关市县和部门，本级安排的专项，应在人大批准预算后90日内分配下达。2013年省财政厅办理对下专项转移支付资金总额906.91亿元，其中：中央资金739.01亿元，分配下拨平均用时104天；省级资金167.9亿元，分配下拨平均用时135天。审计对年底下拨的60个专项45.21亿元资金进行了抽查，这些专项资金分配下拨平均用时242天，其中主管部门提出分配意见平均用时188天，占78%。由于分配用时较长，导致专项资金集中在第四季度下拨，部分专项资金不能及时投入使用，对财政资金使用效益和年度预算执行造成不利影响。2013年，省财政第四季度共下拨专项资金301.1亿元，占当年下拨专项资金总额的33.2%。部门当年预算调整仍然较多2013年，省财政厅办理预算调剂、部门预算调整事项495个、金额119.23亿元，调整金额占省本级年初预算507.98亿元的23.47%。与上年相比，办理调整事项数量相同，金额增加了19.15亿元，1至4季度均有发生。其中：省直132个部门单位调整81.68亿元，占年度部门预算351.34亿元的23.25%。部分预算项目执行不到位截至2013年底，省财政已分配下达到省直部门但未及时使用的指标共计61.42亿元，剔除中央来文较晚、项目按进度拨款等因素，需结转下年使用57.28亿元外，相关部门未按规定及时安排使用形成净结余4.14亿元，应收回总预算统筹安排使用。其中：安排给部门的常年性项目当年未完全执行2.4亿元，省本级项目资金结转1年仍未执行1.32亿元，中央项目资金结转2年仍未执行0.14亿元，其他0.28亿元。相关文件省级财政上下结算审计数据处理和审计报告（链接）市县级财政预算执行审计数据清单数据的转换和标准化市县级财政预算执行审计--数据清单1.预算指标管理。2.国库集中支付管理。3.非税收入管理。4.总预算会计核算。5.财政专户核算。市县级财政预算执行审计--数据清单1.年度预算报告附表。2.年度财政总决算报表、部门决算报表。3.财政收支月报、财政专户月报。4.非税收入收缴情况表（统计表）。5.年度财税库横向联网系统导出缴款明细表。6.中央和省财政转移支付资金相关电子数据。市县级财政预算执行审计--数据转换国库数据的标准化指标数据的标准化市县级财政预算执行审计税收收入非税收入预算支出财政资金管理审计案例分种类介绍一些案例，只进行思路说明，不进行数据操作演练对税收方面的审计案例取得了工商注册登记却未进行税务登记案例超过税款缴纳期限缴税未缴滞纳金案例正常纳税户上年征税本年未征案例纳税户注册地与纳税地不一致案例正常纳税户全年未申报纳税案例少征房产税或城镇土地使用税案例对非税收入的审计案例收入科目应收未收-住房公积金收益案例，污水处理费案例收入科目不该收的收了-违规收费和摊派（发改委项目前期费等案例）收入科目金额波动较大，呈现异常-墙材费减免和坐支案例收入与业务关联-调整容积率未补缴出让金案例和减免城市基础设施配套费案例对预算支出的审计案例预算调整不合规-省直部门预算调整过大的案例财政分配和拨付不及时-省级预算执行案例改变结转资金用途-审计结余指标认定案例大额现金支出-公安大额现金案例无预算超预算安排支出对财政管理的审计案例税收返还和虚收虚支公共财政收入-对照税收收入案例未按规定计提和安排基金-教育基金和水利基金案例财政支出决算反映不实-调整支出结果案例非税改革和信息化管理推进迟缓-出借财政资金审计-出借资金无合同无法收回案例财政资金存款问题、同时举债和存定期对专项资金的审计案例惠农补贴与农业、城镇人口信息专项与企业信息数据分析小结张处长：一二三四分析方法大数据分析的要点：望闻问切望：观察数据和业务闻：广泛了解情况，并大胆假设问：通过进一步询问，小