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全面预算管理赵家俊企业全面预算管理培训企业内外环境变化是永恒的，但企业经营一定是基于既定的战略与目标的2012-12-52目录一、全面预算管理综述二、企业全面预算管理体系2.1预算组织体系2.2预算目标和内容体系2.3预算编制和目标分解体系2.4预算执行与控制体系2.5预算考评体系2012-12-53企业全面预算管理培训版权所有，不得翻印定性到定量预算计划预见预测资源、价格与收益策略、行动与目标我们需要一种管理能力预见、预测、计划、预算版权所有，不得翻印我们我们需要大家有一个共同的梦梦所有者经营者劳动者版权所有，不得翻印我们需要有一个共同的目标统一的组织统一的计划共同目标统一的行动统一的资源配置版权所有，不得翻印我们需要建立起一个共同的预算逻辑梦所有者经营者劳动者统一组织统一计划统一行动统一资源预算编制预算执行目标预算控制预算分析预算考核版权所有，不得翻印流程与组织岗位与责任层级与权力标准与评价方法与工具战略管理制度计划管理制度预算管理制度绩效管理管理制度目标管理制度我们希望建立起一个可持续的制度与方法的保障统一组织统一计划统一行动统一资源。。。。。。公司治理结构母公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会信（任）－（委）托关系委托－代理关系委托－代理关系委托－代理关系2012-12-59企业全面预算管理培训集团公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会战略控制管理控制经营控制确保集团公司战略目标一致性公司战略经营战略产品战略2012-12-510企业全面预算管理培训全面预算管理：管理控制的重要手段战略与目标预算计划与资源配置员工激励评价与适应管理控制系统2012-12-511企业全面预算管理培训全面预算管理是价值创造活动中的重要一环发展战略经营目标计划预算决算考核价值创造活动价值评价活动价值分配活动•长期环境影响•资源获取与掌控•战略需要•近期环境影响•资源变化•行动与投入关系•投入与标准•目标与行动关系•结果•目标与结果关系关注点主要活动•市场分析•资源分析•制定目标•目标分解•关键驱动因素•制定行动计划•配置资源•预算编制•预算控制•预算分析•预算调整•反映与监督•目标与指标设计•外部环境分析•内部资源能力分析•战略定位•战略目标、规划•资源配置•核心能力培育2012-12-512企业全面预算管理培训要做什么事？（计划）要花什么钱？（项目）要花多少钱？（标准）预算编制（上下沟通）预算分析（流程控制）经营目标战略目标绩效考核干事过程花钱过程干了什么事？花了多少钱？预算控制（全员控制）实行全面预算管理是战略落地的重要保障措施是战略落地的过程是计划与执行的过程是授权与控制过程是管理过程全面预算管理2012-12-513企业全面预算管理培训目录一、全面预算管理综述二、企业全面预算管理体系2.1预算组织体系2.2预算目标和内容体系2.3预算编制和目标分解体系2.4预算执行与控制体系2.5预算考评体系2012-12-514企业全面预算管理培训法人治理结构中的权力分层与预算管理企业股东大会监事会企业董事会【企业预算管理委员会】各责任单位最高权力机构：审议批准决策机构：审议预算领导机构：组织制定和实施编制执行单位，对本单位预算管理工作负全面领导责任，起决定作用2012-12-515企业全面预算管理培训企业全面预算管理的组织体系：以全面预算管理委员会、全面预算管理办公室为主体，集团对下属各公司的全面预算实行垂直式管理。厦钨董事会厦钨总裁班子厦钨财务管理中心各公司总经理、副总经理各公司财务部编制和执行预算的相关责任部门董事会预算管理委员会预算管理办公室各公司经营班子各公司层面预算管理组织机构归口管理部门和直接责任部门预算决策机构预算领导机构全面预算管理委员会执行机构预算编制和执行机构子公司预算领导机构子公司预算管理组织机构预算管理职能预算管理组织公司治理及组织结构厦钨战略发展中心厦钨企业管理中心2012-12-516企业全面预算管理培训企业战略发展中心在全面预算管理工作中主要承担战略、经营目标、经营计划和资本预算，充当目标和计划工作的组织协调者：1、根据企业总体战略、中长期规划，通过市场调研和信息搜集，结合各分子公司提交的市场分析及销售预测报告，拟定企业及各单位下年度经营目标方案，上报预算管理委员会全面审定。2、会同企业预算管理办公室编制全面预算指导原则。3、对各单位年度全面预算方案中的年度经营计划和资本预算进行审核，提出审核意见，汇总到预算管理办公室，上报预算管理委员会审核。4、在发生满足预算调整条件的情况时，提出预算调整申请；审核下属单位提出的预算调整申请，并提出预算调整意见；将调整申请和意见上报预算管理委员会审批。5、在预算执行过程中，通过参加预算管理办公室的例行工作，对企业和各公司的战略、经营目标、经营计划、资本预算等的执行情况进行监管，并提出实施保障措施和改善、提高建议。2012-12-517企业全面预算管理培训预算责任单位内的预算责任主体在各预算责任单位内，预算责任主体的设定遵循纵向分级管理与横向归口管理相结合的原则：1、纵向分级管理按照各单位组织结构各层级，纵向之间实施管理关系；2、横向归口管理则根据各单位内部门设置和职责分工的具体条件，一般（但不限于）分为营销口、采购口、生产管理口、投资技改口、设备动力口、人力资源口、行政后勤口、信息管理口等，实施归口管理关系。2012-12-518企业全面预算管理培训归口管理责任主体，对归口责任内的预算，负责审核、汇总、控制和分析财务部门在预算中的工作定位各单位财务部在本单位全面预算管理过程中起核心组织作用，负责组织安排、落实各种预算工作任务。企业全面预算管理培训2012-12-519关键词：推进指导组织协调监督审核报告目录一、全面预算管理综述二、企业全面预算管理体系2.1预算组织体系2.2预算目标和内容体系2.3预算编制和目标分解体系2.4预算执行与控制体系2.5预算考评体系2012-12-520企业全面预算管理培训版权所有，不得翻印长期的3-5年年月企业战略目标经营预算资本预算资金预算财务预算发展战略预算编制预算控制、预算分析(各部门、各单位)业务预测和业务计划（业务部门/事业部/经营管理部）季全面预算管理体系年度经营目标年度经营目标、年度经营计划的管理流程公司的发展战略年度经营目标措施计划投入资源预算年度经营计划全面预算以目标为核心模拟、测算资源配置方案、控制实施过程2012-12-522企业全面预算管理培训年度经营目标形成的基本思路企业全面预算管理培训以公司总体发展战略为基础分析企业的外部环境变化宏观环境分析行业环境分析市场环境分析分析企业的内部环境变化股东对经营团队要求年度经营目标年度经营计划市场分析内部能力与资源分析年度预算2012-12-523预算目标指标体系体现企业的总体战略，强调企业战略管理重点，通过市场分析和经营预测，将战略规划转化为具体的奋斗目标和经营责任。在具体预算目标确定时需要考虑多种因素，这是一个三方博弈的过程预算目标的确定是一种博弈结果集团董事会经营者期望下属和外在环境经营者在确定预算目标时,更多的考虑其实现的可能性及客观限制,比如:市场潜力、配套的资源等以及预算行为的后果等；如果经营者和集团对于公司和市场的预测不一致，集团会过于激进需要协调下属的行为与预算约束软硬程度及预算经济后果有关：（1）、硬约束情况下，执行者会在目标确定前夸大费用，紧缩收入和利润，（2）、软约束情况下，比如预算调整程序不严肃，会利用预算调整的时机，采用各种手段弥补对自身的不利影响。（3）、当事人会从自利导向采取行动，使预算目标偏离，比如：任期长短、经理的个人报酬、个人提升等。董事会由于作为资方代表，天然关心利润回报率等指标，造成短期经营目标的压力；如何说服董事会成为预算目标合理性的前提2012-12-524企业全面预算管理培训年度经营目标形成及下达过程：经营目标制定过程外部研究机构厦钨预算管理委员会厦钨总裁厦钨战略发展中心各公司战略功能单位各公司经营班子各公司总经理责任单位市场分析、销售预测报告汇总并形成各公司经营目标建议汇总制订经营目标公司及各子公司经营目标草案否开始决策者的价值观提出意见建议，沟通、讨论与各公司讨论，征求意见汇总外部环境、行业动态等外部研究建议全面审定制定经营目标公司及各子公司经营目标方案厦钨战略发展规划预算编制流程二次沟通讨论各公司战略规划思想审核2012-12-525企业全面预算管理培训化目标为行动“决策的第四个要素，是化决策为行动。”“事实上，一项决策如果没有列举一条一条的行动步骤，并指派为某某人的工作和责任，那便不能算是一项决策，最多只是良好的意愿而已。”“若要化决策为行动，首先必须明确无误地回答下面几个问题：谁应该了解这项决策？应该采取什么行动？谁采取行动？这些行动应如何进行，才能使执行的人有所遵循？”——彼得.德鲁克《卓有成效的管理者》2012-12-5企业全面预算管理培训26目标--计划--预算产出计划投入目标业务规模价格产出价值量措施行动资源价格投入价值量业务A业务B业务规模：市场规模*市场占有率价格：市场价格趋势分析判断措施：决策、计划能力行动：计划、执行能力资源：资源掌控能力与操作水平价格：资源议价能力与采购水平2012-12-527企业全面预算管理培训明确了目标分解和落实到计划的思考逻辑版权所有，不得翻印目标现状概述目标值关键成功要素关键举措资源需求2011年实际2012年目标增/减（%）行动方案责任人时间规划人力需求财力需求其他需求设计了承接战略梳理结果的战略目标体系；设计了揉合战略地图思想和业务特点的年度经营目标体系，目标体系与考核挂钩;建立基于杜邦分析、关键成功要素分析的目标分析方法论建立基于关键成功因素分析，紧密连接行动方案和资源需求的经营计划制定方法运营资本周转天数控制应收账款周转天数控制存货周转天数控制应付账款/预付款周转天数流动资产周转率加强经销商管理强化应收账款分析健全应收账款管理制度控制原材料周转天数控制存货周转天数（半成品/产成品）加强供应商管理强化应付账款/预付款分析健全应付账款/预付款管理制度关键举措1关键举措2关键举措4关键举措5关键举措6关键举措7关键举措8关键举措31公司级目标中心级目标关键成功因素关键举措年度经营计划主体内容战略发展目标综述•2009-2013年战略发展目标综述•2009-2013年业务发展总体规划年度经营环境分析•宏观环境变化及其对行业的影响分析•行业发展趋势公司预算年度经营目标•公司年度经营目标•解释说明公司年度生产经营策略和关键举措•市场销售计划及举措•其他各部门计划及举措企业全面预算管理培训一、二、三、四、2012-12-529全面预算与制定部门工作计划价值导向部门年度工作目标行动计划资源配置考核激励公司年度目标是什么?怎么做?谁来做？需要什么样的资源？如何奖励和处罚？本部门哪几件事是最重要的？本部门需要做哪些事去推动公司目标的实现？•财务目标•关键因素•行动计划•部门人力资源需求•部门费用预算•其它部门支持•部门关键因素•部门绩效提升•部门职责定位•财务指标分解•关键因素及管理目标分解2012-12-530企业全面预算管理培训如何让部门年度工作计划切实可行？确定部门年度工作目标目标制定要遵循SMRT原则明确的可衡量的可达到的有明确时间限制围绕目标制定行动计划明确的时间表关键控制点（里程碑）具体的责任人需要什么样的资源匹配？人力资源费用预算其它部门的协作2012-12-531企业全面预算管理培训销售计划示例第一季度销售额回款内部管理其他主要工作内容使华南区完成销售额XX使华北区完成销售额XX……华南区回款额XX华北区回款额XX……1、控制业务费开支2、*区域需要增加*名业务员3、本部门需要*培训主要工作背景1、依照年度销售额预算，华南区目标为XX元…1、某区域某客户XX月份款项未结…1、改变去年第四季度业务费用超支现象2、*区域存在很大的业