行政事业单位内控建设和实施若干问题解析

1行政事业单位内部控制建设和实施若干问题解析2017年6月2问题概览一、关于内控和内控的主要内容二、关于内控制度和内控手册三、关于内控制度（内控手册）的编制方法四、关于内控基础性评价3一、关于内控和内控的主要内容内控不是一项新的工作内控是重要的制度安排，也是单位重要的内部管理活动新的工作要求：全面、系统、规范内控是一个长期的系统工程静态、动态全范围、全员、全过程内控不是绝对保证基本假设最重要的理念：制衡内控不仅是制定制度，关键在于执行和监督4二、关于内控制度和内控手册内部管理制度与内控制度的区别联系内控制度三要素：流程图、权责表、业务表单内控制度与内控手册的区别联系流程：效率性环节和控制性环节手册本质上与制度相对应，但更强调控制性动作，并总结原因和要求手册的主要内容（以业务层面控制为例）业务综述及控制目标业务主要职责及对应部门（岗位）不相容岗位相互分离的要求明确控制要求的流程图风险分析及应对策略（控制措施）5三、关于内控制度（内控手册）的编制方法梳理经济业务事项以及管理结构梳理经济业务流程，确定业务环节识别风险和缺陷，采取控制措施，制定内控制度，或对照原有管理制度进行完善（增加流程图、权责表和业务表单）组织相关部门对内控制度进行评议，修改完善并报经单位领导层批准后实施6四、关于内控基础性评价什么是内部控制基础性评价为什么要开展内控基础性评价工作内控基础性评价指标解释7什么是内部控制基础性评价定义：单位在开展内部控制建设之前，或者内部控制建设的初级阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价与内控“评价监督”的区别联系8为什么要开展内控基础性评价工作明确内部控制的基本要求和重点工作内容发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节推动单位在2016年底前完成内部控制的建立和实施工作《指导意见》明确要求，内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的单位，必须于2016年底前完成内控的建立和实施；已经建立并实施内控的单位，要进行自我评价，针对存在问题，进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内控有效实施。9内控基础性评价指标解释评分指标设置及分值分配两个层面12类36项指标，适用所有参评的行政事业单位，其中单位层面评价指标60分：6类21项业务层面评价指标40分：6类15项10关于单位层面内部控制的主要内容建立内部控制的组织架构：确定牵头部门；建立沟通协调机制；发挥内部审计、监察部门职能建立内部控制的工作机制：决策、执行和监督相分离；议事决策机制；岗位责任制对内部控制关键岗位及相关工作人员的要求：人员入口关、加强任职培训和职业道德培训编报财务信息的要求：机构人员、岗位责任、账务处理、沟通协调运用信息化手段加强内部控制：归口管理、流程和控制11内部控制实施较好单位的经验单位领导高度重视，积极支持开展内控组织机构和人员队伍比较健全，岗位职责明确，并形成工作合力制度建设比较完备，注重构建一系列相互配合、相互支撑的制度体系通过信息化实现业务管理和财务管理一体化，提升管理效能12单位层面评价指标（6类21项）一．内控建设启动情况指标（14分）1.成立内控领导小组，制定、启动相关工作机制（4分），通过查看会议纪要或部署文件确认成立领导小组1分；主要负责人担任组长1分；明确牵头部门或岗位1分；建立内控联席工作机制并开展工作1分2.开展内控培训（3分），通过查看培训通知、培训材料等确认国家政策制度培训1分；单位各项内控管理制度培训1分；单位内控目标、采取的措施、各部门及岗位人员职责等培训1分13单位层面评价指标（6类21项）一．内控建设启动情况指标（14分）3.开展内控风险评估（3分），通过查看风险评估报告确认基于单位内控目标和业务特点，开展风险评估，建立定期风险评估工作机制（风险评估报告内容规范完整）14关于风险评估工作机制单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导亲自担任组长具体可由各单位根据实际自行确定，既可以由单位主要负责人担任组长，也可以由分管财务工作的领导担任组长15关于风险评估工作机制1.人员构成组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估工作；由内部控制牵头部门的负责人担任副组长；由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检监察等部门或岗位，抽调关键工作人员或技术专家作为工作小组的成员16关于风险评估工作机制2.机构设置风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部控制牵头部门内工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查风险点17关于风险评估工作机制3.评估周期:经济活动风险评估至少每年进行一次第一次风险评估应尽可能全面、细化，形成业务流程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失的可能性后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某些高风险经济活动展开不定期评估18关于风险评估工作机制4.评估结果的应用评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为建立和完善内部控制的依据组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等发现的风险因素：单位层面、业务层面风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素应对风险的措施建议19单位层面评价指标（6类21项）一．内控建设启动情况指标（14分）4.开展组织及业务流程再造（4分），通过对职能部门或岗位的调整、相关制度修订前后的前后比较确认组织结构及业务流程梳理，编制业务流程图2分职能部门或岗位调整1分修订调整相关内控管理制度1分20关于业务流程再造良好的组织架构是单位开展内控工作的基础一般应符合决策、执行、监督相互制衡的要求形成管理层次决策层专业委员会（如内控管理委员会、预算管理委员会）业务层（职能部门）明确各自的管理职责21了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。22了解经济活动管理结构预算业务管理收支业务管理采购业务管理资产管理建设项目管理合同管理纪检监察内部审计负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况23固定资产控制（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门财务部门主管领导归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产24单位层面评价指标（6类21项）二．单位主要负责人承担内控建设与实施责任情况指标（6分）《内控规范》第6条规定：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负债《指导意见》进一步明确要求：单位主要负责人应当主持制定工作方案，明确工作分工，配备工作人员，健全工作机制，充分利用信息化手段，组织、推动本单位内部控制建设，并对建立与实施内部控制的有效性承担领导责任25单位层面评价指标（6类21项）二．单位主要负责人承担内控建设与实施责任情况指标（6分）1.主持召开会议讨论内控建立与实施相关议题（2分），通过查看内控专题会议纪要或部署文件确认内控工作列入会议议题1分；对内控建立与实施进行讨论的1分2.主持制定内控工作方案，健全工作机制（2分），通过查看会议纪要或内控工作方案相关文件确认主持工作方案制定、修改、审批1分；建立内控工作机制1分3.主持开展内控工作分工及人员配备（2分），通过查看会议纪要或内控工作方案相关文件确认工作分工1分；人员配备1分26单位层面评价指标（6类21项）三．对权力运行的制约情况指标（8分）1.权力运行机制的构建（4分），通过查看会议纪要和相关文件确认梳理权力结构；构建权力运行机制2.对权力运行的监督（4分），通过查看会议纪要、权力清单及相关制度确认建立内部审计、监察部门或岗位对权力运行的监督、考评机制；定期督查，发现问题予以校正和改进27《指导意见》关于加强权力制衡，规范权力运行的要求通过科学设置内设机构、管理层级、岗位职责权限、权力运行规程，切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗分事行权：对经济和业务活动的决策、执行和监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉分岗设权：对相关岗位依职定权、分岗定权、权责明确、防止岗位职责不清、设权界限混乱分级授权：对各管理层级和各工作岗位，依法依规分别授权，明确授权范围、对象、期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限、防止授权不当、越权办事定期轮岗：对重点领域的关键岗位，要明确轮岗范围、条件、周期、交接流程、责任追溯等要求28关于议事决策机制议事决策制度：议事成员、事项范围、表决规则、纪要撰写、流转保存以及贯彻落实和监督程序集体研究、专家论证和技术咨询相结合决策执行的追踪问效29关于内部授权审批内部授权审批是指单位处理经济业务或事项时，必须经过授权审批才能执行（常规、特别）一是明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任二是建立重大事项集体决策和会签制度三是相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务30关于内部授权审批行政事业单位的任何授权应当以法律、行政法规和单位规章制度为依据，并予以书面化，通知到经济活动业务流程中的相关人员。授权一经确定，相关工作人员应当在授权的范围内行使职权办理业务。对于审批人员超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。对“三重一大”业务，还应当建立集体决策和会签制度，确保任何人不得单独进行决策，或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大经济事项、重大人事任免；大额资金拨付31单位层面评价指标（6类21项）四．内控制度完备情况指标（16分）1.建立预算管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的预算管理制度、有关报告及部门批复文件确认预算编制与内部审批0.5分；分解下达0.5分；预算执行0.5分；年度决算与绩效评价0.5分2.建立收入管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的收入管理制度确认价格确定0.5分；票据管理0.5分；收入收缴0.5分；收入核算0.5分32关于收入管理制度的主要内容收入业务的归口管理部门收入业务的管理岗位及其职责权限各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分票据、印章的保管责任、领用程序与收入业务相关的核算、对账和检查责任33单位层面评价指标（6类21项）四．内控制度完备情况指标（16分）3.建立支出管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的支出管理制度确认预算与计划0.5分；支出范围与标准确定0.5分；审批权限与审批流程0.5分；支出核算0.5分34关于支出管理制度单位可以建立总的支出业务管理制度和各类支出业务管理细则经费支出管理办法；办公费细则；接待经费细则；会议费细则；差旅费细则；出国境费细则；交通费细则等主要内容各类支出业务事项的归口管理部门开支范围、标准以及涉及的表单和票据支出事前申请、审核审批程序支出借款和报销业务流程与支出相关的内部审核审批权限、程序和责任与支出业务相关的核算、对账和检查责任35单位层面评价指标（6类21项）四．内控制度完备情况指标（16分）4.建立政府采购管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的政府采购管理制度确认预算与计划0.5分；需求申请与审批0.5分；过程管理0.5分；验收入库0.5分5.建立资产管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的资产管理制度确认资产购置0.5分；资产保管0.5分；资产使用0.5分；资产核算与处置0.5分36单位层面评价指标（6类21项）四．内控制度完备情况指标（16分）6.建立建设项目管理制度（2分），通过查看单位已印发并执行的建设项目管理制度确认项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等环节，未涵盖某一环节扣0.5分7