第三章账户与复式记账

第二节复式记账与借贷记账法第一节会计科目与账户内容讲解第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记二、账户第一节会计科目与账户内容讲解一、会计科目●●●●●一、会计科目第一节会计科目与账户●●●●●(一)概念概念会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类核算的项目。一、会计科目第一节会计科目与账户(二)设置原则1统一性：国家财政部统一设置2相关性：满足相关信息使用者的需求3实用性：结合企业的具体情况4清晰性：简单明确●●●●●一、会计科目第一节会计科目与账户(三)科目分类1.按经济内容分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目按经济内容分类成本类科目损益类科目共同类科目●●●●●一、会计科目第一节会计科目与账户(三)科目分类2.按其所提供信息的详细程度分类总账科目明细科目按会计科目所提供信息的详细程度分类●●●●●会计科目•资产类：•1、库存现金：存放在企业零星支出的资金•2、银行存款：企业存在银行的货币资金•3、交易性金融资产：企业持有的准备随时变现收回的投资。•如：股票投资、债券投资等•4、应收票据：企业因销售商品而向购货方收取的有价证券。•包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票•5、应收账款：应该收而末收到的款项•6、预付账款：预先支付的款项•如：购货订金•7、应收股利：应该收取的股利•8、应收利息：•9、其他应收款：预支差旅费、应收赔偿款、支付的押金。•10、材料采购：尚未入库的购入材料•11、原材料：验收入库的材料•12、库存商品：生产完工验收入库的产品•13、长期股权投资：准备持有在1年以上的股票投资。负债类•1、应付职工薪酬：应支会给工人的工资•2、应交税费：欠国家的各项税收•3、应付票据•4、应付账款：•5、预收账款：•6、应付利息：•7、应付股利：•8、短期借款：偿还期在一年以内的借款（包括一年）•9、长期借款：偿还期在一年以上的借款。所有者权益•实收资本：接受投资者投入的资金•资本公积：•盈余公积•末分配利润：•本年利润：用来核算企业一定会计期间的经营成果。成本类•1、生产成本：为生产产品而直接耗用的材料及工资•2、制造费用：生产车间为组织和管理生产而发生的间接费用损益类•1、主营业务收入：销售产品及提供劳务的收入•2、主营业务成本：销售产品及提供劳务的成本•3、其他业务收入：销售材料、包装物、租金收入等•4、其他业务成本：为取得其他业务收入而发生的支出•5、营业外收入：罚款收入、滞纳金收入等•6、营业外支出：罚款支出滞纳金支出、捐款支出•7、投资收益：企业对外投资取得的收益及发生的亏损•8、营业税金及附加：核算营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加税等•9、销售费用：为销售产品而发生的费用•如：广告费、销售人员工资、运输费•10、财务费用：为筹集生产经营资金而发生的间接费用•如：借款利息、手续费•11、管理费用：企业行政部门为管理企业而发生的间接费用•如：来务招待费、差旅费、办公费等•12、所得税费用：企业所得税二、账户第一节会计科目与账户(一)设置账户概念账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。1.账户的概念●●●●●二、账户2.账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系联系1.会计科目是独立的3.账户是具有一定格式和结构的1.会计科目是设置账户的依据；2.会计科目是账户的名称；3.账户是会计科目的具体运用；4.两者相辅相乘的区别●●●●●二、账户账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额。账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户名称(会计科目)左边右边●●●●●第一节会计科目与账户2.账户的内容账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增加额和减少额及余额等。●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法内容讲解一、复式记账●●●●●一、复式记账第二节复式记账与借贷记账法●●●●●单式记账法记账方法借贷记账法收付记账法增减记账法复式记账法1、定义：企业发生任何一笔经济业务都以相等和金额在两个或两个以上的账户中进行登记。二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(一)借贷记账法概念概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(二)借贷记账法的特点借贷记账法的特点以“借”和“贷”作为记账符号。以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。对账户不要求固定分类。以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(三)借贷记账法的账户结构1.借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的登记方向账户类型本期增加数本期减少数期初、期末余额资产类账户借方(左方)贷方(右方)借方(左方)成本费用类账户借方(左方)贷方(右方)一般无余额负债、所有者权益类账户贷方(右方)借方(左方)贷方(右方)收入类账户贷方(右方)借方(左方)一般无余额●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(三)借贷记账法的账户结构2.资产类账户的结构和格式(1)资产类账户的结构和格式资产类账户借方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(三)借贷记账法的账户结构2.资产、权益类账户的结构和格式(2)权益类账户的结构和格式权益类账户借方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(三)借贷记账法的账户结构3.收入、费用类账户的结构和格式(1)收入类账户的结构和格式收入类账户借方贷方本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(三)借贷记账法的账户结构3.收入、费用类账户的结构和格式(2)费用类账户的结构和格式费用类账户借方贷方本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(四)借贷记账法的运用1.确定会计分录确定会计分录会计分录的概念所谓会计分录，就是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(四)借贷记账法的运用1.确定会计分录确定会计分录会计分录的要素确定账户名称、确定账户方向、确定账户金额。●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(四)借贷记账法的运用1.确定会计分录确定会计分录会计分录的种类按会计分录的形式可分为简单分录和复合分录。●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(四)借贷记账法的运用1.确定会计分录确定会计分录会计分录的形式借：XX会计科目(金额)贷：XX会计科目(金额)●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(四)借贷记账法的运用1.确定会计分录确定会计分录会计分录的编制方法●●●●●二、借贷记账法第二节复式记账与借贷记账法(四)借贷记账法的运用1.确定会计分录确定会计分录账户对应关系和对应账户每项经济业务发生后所登记的账户之间，存在着相互依存的关系，称为账户对应关系，存在着对应关系的账户，称为对应账户。●●●●●借贷记账法的运用•资产类账户：•借方登记增加额•贷方登记减少额•期末余额在借方资产类账户借方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额第二节复式记账与借贷记账法(四)借贷记账法的运用●●●●●企业从银行提取现金2000元借：库存现金2000贷：银行存款2000企业将现金2000元存入银行。借：银行存款2000贷：库存现金2000实例•1、企业收到B企业所欠欠款4万元存入银行。•2、企业用存款7万元购入专利权一项•3、企业用存款5万元支付购货订金。•4、企业用现金3000元支付下年度的报刊费•5、用存款购入A材料60000元，材料入库•6、企业购入不需用安装的车床一台价值10万元，用存款支付。•7、1日企业购入B材料3万元，用存款支付•8、3日B材料验收入库。•9、企业收到C企业开出的商业承兑汇偿还欠本企业的欠款。•10、购入需要安装的设备一台价值7万元用现金付款。复式记账法•分为：简单的复式记账法和复合的复式记账法•简单的复式记账法：一借一贷•复合的复式记账法：一借多贷•一贷多借•多借多贷负债类账户•贷方登记增加额•借方登记减少额•期末余额在贷方负债类账户借方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额负债类借贷记账法的运用•1、企业从银行取得8个月期限的借款200万元存入银行。•2、企业用现金2万元偿还欠B企业的欠款。•3、企业用存款8万元支付工人工资•4、购入A材料4万元款末支付。•5、企业购和土地使用权一项价值30万元用存款支付12万元余款尚未支付。•6、企业用存款偿还3年期借款50万元。•7、企业收到A企业支付的购货订金2万元。•8、企业用现金1万元支付欠国家的税金。所有者权益账户•贷方登记增加额•借方登记减少额•期末余额在贷方实例•1、企业接受A企业投入资金300万元存入银行•2、企业收到B企业投入厂房一幢价值500万元。•3、企业收到C企业无偿赠送的商标权一项价值8万元。•4、企业将C企业无偿赠送的商标权转赠企业资本金。•5、企业提取法定盈余公积金5000元。•6、企业用厂房一幢价值300万元对A企业投资•7、企业用存款50万元归还C企业的投资•8、企业将盈余公积金40000元转增资本金。成本类•借方登记增加额•贷主登记减少额•期末余额在借方成本类账户•1、生产甲产品领用A材料3万元B材料4万元。•2、用现金400元支付车间办公费•3、摊销保险费车间负担500元。•4、将制造费用1000元转入甲产品成本•5、甲产品生产完工验收入库成本为20万元。•6、计算工人工资甲产品工人工资3万元，车间管理人员工资1万元。损溢类•收益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益•成本费用类•收益类：•贷方登记增加额•借方登记减少额•期末余额为零•成本费用类•借方登记增加额•贷方登记减少额•期末余额为零损益类账户•1、企业销售甲产品12万元款收存入银行。•2、计算销售甲产品成本8万元。•3、用现金2万元向灾区捐款。•4、企业收到对B企业的罚款收入3万元存入银行。•5、企业用现金900元支付业务招待费。•6、企业用存款29万元支付产品广告费•7、企业用存款4000元支付借款利息•8、企业销售A材料5000元款末收取。•9、计算销售A材料成本3000元。•10、用现金400元支付厂办的办公费。第二节复式记账与借贷记账法3.试算平衡(1)账户之间的平衡关系1全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数；2全部账户的本期借方发生额合计数等于全部账户的本期贷方发生额合计数；3全部账户的期末借方余额合计数等于全部账户的期末贷方余额合计数。●●●●●3.试算平衡●●●●●包括：发生额平衡和余额平衡借方不等于贷方：账户登记一定错误借方等于贷方：账户登记有可能正确查不出的原因：会计账户错误记账方向相反借贷方同时增加或减少相同的金额一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记●●●●●(一)总分类账户和明细分类账户的概念1.总分类账户概念总分类账户简称总账，是按照总账科目开设，提供企业经济业务的总括资料。一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记(一)总分类账户和明细分类账户的概念2.明细分类账户概念明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开设，提供企业经济业务的详细资料。●●●●●一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记(二)总分类账户和明细分类账户的关系1.总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；2、明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。3.两者相辅相成●●●●●二、总分类账户和明细分