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会计学原理主讲：颜维群第八章会计账簿本章主要内容会计账簿及其分类会计账簿的设置和登记对账和结账账簿的启用和登记规则一、会计账簿的意义与种类㈠账簿的意义⑴账簿的概念（P182)从外表上看，账簿是由具有专门格式而又相互联结的若干账页组成的簿籍从记录的内容上看，账簿是对各项经济业务进行分类和序时的簿籍一、会计账簿的意义与种类⑵账簿的作用★会计凭证的不足:所记录的会计信息非常分散，不能全面、系统、连续地反映和监督一定时期内发生的经济业务综合情况，无法满足经营管理的需要账簿的主要作用：①可以全面、系统、连续地反映企业经济活动的全貌。②可以为定期编制会计报表提供数据资料。③账簿是开展财务分析的重要依据。㈡账簿的种类⒈账簿按用途可分为：⑴序时账簿①普通日记账—登记全部经济业务（我国很少采用）②特种日记账—登记某一类重要的经济业务一般包括现金日记账和银行存款日记账等⑵分类账簿（账簿的主要部分）①总分类账（按总分类科目开设，且登记全部业务）②明细分类账（按明细分类科目开设，并登记某一类业务的详细资料）⑶联合账簿（把序时账簿和分类账簿合二为一）⑷备查账簿（补充的账簿）㈡账簿的种类⒉按外表形式分类⑴订本式账簿—启用前就把帐页按顺序编号和装订成册优点：可防止帐页的散失和非法抽换缺点：不便于分工记账，也不能根据需要增减账页适用于：总分类账和特种日记账⑵活页式账簿—启用时未装订成册，放于活页夹内优点：随时可增减空白账页，有利于记账人员的分工缺点：账页易失散或人为抽换适用于：明细分类账⑶卡片式账簿—由许多具有一定格式的硬卡片组成，置于卡片箱内优缺点：类似于活页账适用于：固定资产明细账㈡账簿的种类⒊账簿按照账页的格式进行分类⑴三栏式账簿表8—8：借方、贷方、余额三个栏目适用于：只提供金额核算指标的项目⑵多栏式账簿表8—12：开设多个借方栏目或贷方栏目适用于：核算项目较多且管理上要求提供详细信息的明细账⑶数量金额式账簿表8—11：收入、发出和结存三个栏目既登记数量又登记金额适用于：既要提供价值信息，又要提供实物数量信息的明细账⑷平行登记式账簿表8—15将前后相关的经济业务在同一行进行明细登记设置目的:为了加强对这类业务的监督二、会计账簿的设置与登记设置账簿(P185)应设置哪些账簿选用怎样的账页格式登记账簿的方法⒈设置账簿应遵循的原则(P185-186)二、会计账簿的设置与登记⒉会计账簿的基本构成及内容⑴基本构成①封面②扉页③账页⑵基本要素如下：①账户名称(总账科目、二级科目或明细科目)；②记账日期栏；③凭证种类和编号栏；④摘要栏(对经济业务内容作简要说明)；⑤金额栏(记录经济业务金额的增减变化)；⑥总页次与分户页次。二、会计账簿的设置与登记⒊日记账的设置和登记⑴普通日记账的设置和登记①普通日记账(分录簿)②登记方法③普通日记账(两栏式)的优缺点④普通日记账(专栏式)的优缺点二、会计账簿的设置与登记⑵特种日记账的设置和登记①库存现金日记账的设置和登记设置:采用订本式账簿采用三栏式和多栏式的账页格式登记:登记人员-出纳员(而不是会计人员)登记的依据(现金收款凭证、现金付款凭证和从银行提取现金的银行存款付款凭证)登记要求二、会计账簿的设置与登记②银行存款日记账的设置和登记设置:采用订本式账簿采用三栏式和多栏式的账页格式登记:登记人员-出纳员(而不是会计人员)登记的依据(银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和从现金存入银行的现金付款凭证)登记方法-与库存现金日记账基本相同二、会计账簿的设置与登记⒋分类账簿的设置和登记⑴总分类账的设置和登记设置:任何企业都必须设置总分类账采用订本式账簿采用三栏式和多栏式的账页格式登记:登记人员-会计人员登记的依据和登记方法取决于该企业所采用的会计核算组织形式二、会计账簿的设置与登记⑵明细分类账的设置和登记设置:根据单位的实际需要,开设明细账一般采用活页账簿或卡片账采用三栏式和多栏式、数量金额式和平行登记式等账页格式登记:登记人员-会计人员（数量金额式还包括业务人员）登记方法依账页格式的不同而不同二、会计账簿的设置与登记⒌备查账的设置和登记三、对账和结账⒈对账⑴对账含义(p201)⑵对账的目的(p201)①账证核对-账簿与会计凭证核对⑶对账内容②账账核对-各种账簿之间的核对③账实核对-财产物资的账与其实有数的核对三、对账和结账⒉结账⑴结账的含义(P202)⑵结账工作程序①期末账项调整成本结转②期末账项结转本期收入和费用的结转利润的结转月度结账⑶结账的方法季度结账年度结账四、会计账簿的启用与登记规则⒈会计账簿启用规则⒉会计账簿的登记规则⒊错账更正方法⑴划线更正法适用于:账簿的文字或数字有误,但记账凭证无误更正方法:先将错误的文字或数字全部划一条红线,然后在划线上方用蓝字填写正确的记录,并由更正人员在更正处盖章⑵红字更正法两种记账错误可采用此方法更正①适用于:记账凭证中的应借应贷会计科目或会计科目和金额同时有误,导致账簿犯同样的错更正方法:先用红字填写一张与错误记账凭证内容一致的记账凭证,并用红字登记入账,然后,用蓝字填写一张正确的记账凭证,并据以登记入账②适用于:记账凭证中的会计科目或记账方向无误,只是所记金额大于应记金额,导致账簿犯同样的错更正方法:将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证的会计科目、记账方向相同的记账凭证，并据以登记账簿⑶补充登记法（蓝字更正法）适用于：记账凭证中的会计科目或记账方向无误,只是所记金额小于应记金额,导致账簿犯同样的错更正方法：将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证的会计科目、记账方向相同的记账凭证，并据以登记账簿⒋会计账簿的更换和保管更换：年度结帐后，以新账代替旧账保管：除跨年度使用的账簿外，其他旧账应按时归档保管