《会计基础》7会计账簿课件

第七章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类第二节日记账的设置和登记第三节分类账的设置和登记第四节记账要求和错账更正第一节会计账簿的意义和种类会计账簿的概念和意义会计账簿的种类会计账簿的基本内容会计账簿的概念和意义•会计账簿的概念原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录，作为记账的直接依据。会计账簿是由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。•会计账簿的意义（1）通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息（2）通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息（3）通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息（4）通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息会计账簿的种类序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账现金日记帐银行存款日记帐①用途订本式帐簿活页式帐簿卡片式帐簿②外表形式三栏式帐簿多栏式帐簿数量金额式帐簿③账页格式详见教材P142-144横线登记式帐簿账簿按用途分类（1）序时账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿*普通日记账：*特种日记账：（2）分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿*总分类帐：*明细分类帐：（3）备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿记录全部记录某一类总帐科目明细科目账簿按外表形式分类订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。优点：可避免账页散失，防止抽换账页。缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账；（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。缺点：帐页容易散失和被任意抽换。1.两栏式账簿是由设置“借方、贷方”两个金额栏的账页组成的账簿。2.三栏式账簿是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。3.多栏式账簿是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿。4.数量金额式账簿也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内，分别设置有“数量、单价和金额”三小栏目的账页组成的账簿。*5.横线登记式账簿是在账页的同一横行内登记同一项经济业务的来龙与去脉的账簿。账簿按账页格式分类账簿的格式尽管多种多样，但一般都应具备以下基本内容:（一）封面封面应标明账簿名称，如总账、债权债务明细账等。（二）扉页扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”。（三）账页账页是账簿的主要内容，格式不一，一般包括:1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）2.登账日期栏3.凭证种类和号数栏4.摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）5.金额栏（记录账户的增减变动情况）6.总页次和分页次栏会计账簿的基本内容第二节日记账的设置和登记普通日记账分栏日记账特种日记账复习在以下账户和账簿之间划连线库存现金银行存款本年利润原材料应收账款应付票据管理费用日记账总账三栏式明细账数量金额式明细账多栏式明细账普通日记账普通日记账也称分录簿，是序时地登记全部经济业务的日记账。（1）由于只有两个金额栏，因此，这种账簿又称为“两栏式”账簿。（2）逐日逐笔登记。分栏日记账分栏日记账是对常见的、频繁发生的经济业务分设专栏登记，把同类业务在专栏里汇总，然后一次过账。（1）按常用会计科目设置专栏。（2）逐日逐笔登记。特种日记账1一般企业只设置库存现金和银行存款日记账两种日记账。1．现金日记账（1）“收入”栏：根据收款凭证登记；“支出”栏：根据付款凭证登记。（2）从银行提取现金，根据银行存款付款凭证登记。（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。特种日记账22．银行存款日记账（1）每个银行账户设置一本日记账。（2）“收入”栏：根据收款凭证登记；“支出”栏：根据付款凭证登记。（3）现金存入银行，根据现金付款凭证登记。（4）每日登记完毕后，应结出存款的余额。定期同银行对账单逐笔核对。（5）库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用对账单代替日记账。特种日记账33．转账日记账转账日记账用来登记库存现金日记账和银行存款日记账所不能包括的其他经济业务，根据转账凭证逐笔顺序登记。与普通日记账的区别：（1）它是根据有关转账凭证登记的，因此在账页中要增设“转账凭证号”栏。（2）它不再作为登记有关总分类账的依据，因此，账页中不再设“过账”栏。转账日记账年转账凭证号数摘要账户名称借方金额贷方金额月日第三节分类账的设置和登记总分类账明细分类账复习1.库存现金日记账和银行存款日记账可否使用活页账？2.有哪些账簿不能使用活页账？1．作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。2．形式：订本式3．格式：三栏式和多栏式4．登记方法：逐笔登记、汇总登记。总分类帐簿总帐（多栏式）日期摘要现金银行存款应收帐款原材料生产成本月日借贷借贷借贷借贷借贷特点：——全部总帐科目合并在一张帐页上。——转帐业务逐笔登记。——收付款业务据多栏日记帐月末登记。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿。1、三栏式（明细分类账）①格式：借、贷、余三栏式（明细分类账）。②登记方法：逐笔登记。③适用核算内容：债权债务结算科目等。※只提供价值指标。三栏式明细分类账2、数量金额式①格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额栏。②登记方法：逐笔登记。③适用核算内容：各种财产物资科目。※提供价值指标和实物指标。数量金额式明细分类账3．多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）③适用核算内容：成本、费用、收入、利润等科目。※只提供价值指标。多栏式明细分类账借方多栏式明细分类账应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年凭证借方贷方借摘要进项已交销项进项税出口合计或余额月日号数税额税额税额额转出退税贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000（略）30转6结转收入19000900贷方多栏式明细分类账借方贷方多栏式明细分类账横线登记式明细分类账XX年凭证号数户名摘要借方金额（借支）贷方金额（报销和收回）备注月日XX年凭证号数报销金额收回金额月日13现付1张强预借差旅费100018转9现收6880120………………………………………………………………“其他应收款”明细账4．横线登记式明细分类账也称平行式明细分类账。（1）特点：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每项经济业务完成及变动情况。（2）适用：材料采购、在途物资、其他应收款、应收票据等明细分类账。明细分类账的登记方法根据原始凭证直接登记明细账；根据汇总原始凭证登记明细账；根据记账凭证登记明细账。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。总分类账和明细分类账的平行登记平行登记的要点是同期、同向、等额，即所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入所属明细账的合计金额相等。有关总分类账和所属明细分类账的平行登记，在第四章第三节做了详细讲解，这里不再赘述。第四节记账要求和错账更正记账要求对账错账更正结账会计账簿的更换与保管复习总账的登记依据与明细账的登记依据是否相同？如有不同，不同点在哪里？（1）启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。（2）在扉页上填制“账簿启用及交接登记表”。（3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；活页式应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码。（4）在第一页前面附会计科目目录及每个会计科目在账簿中的起止页数。（5）在年度开始启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样。记账要求——启用账簿记账要求——登记账簿的要求（1）准确完整（2）注明记账符号（3）书写留空（4）正常记账使用蓝黑墨水（5）顺序连续登记（6）结出余额（7）过次承前（8）定期打印（9）禁止行为准确完整、注明记账符号书写留空总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方正常记账使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水红字限制使用▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数▲其他会计记录总账会计科目：本年利润20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转18转入销售收入120000120000转19转入主营业务成本10000020000转19转入营业费用250005000顺序连续登记会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21月初余额借200005转25入库100000借30000此行注销7转30出库5000借25000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷此页注销月日种类号数月日种类号数张清张清结出余额过次承前对账是指通过核对账簿记录，用以检查账簿是否正确的一种方法。（1）账证核对账证核对是指各种账簿记录与有关会计凭证的核对。（2）账账核对账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对。主要内容包括:①总分类账簿有关账户的余额核对；②总分类账簿与所属明细分类账簿核对；③总分类账簿与序时账簿核对；④明细分类账簿之间的核对（3）账实核对账实核对是指各种财产物资和债权债务的账面余额与实存数额进行核对。包括：①库存现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；②银行存款日记账与银行对账单是否相符；③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。对账内容每年至少进行一次对账方法会计记录错误表现：（1）记账凭证汇总表不平；（2）总分类账不平；（3）各明细分类账户的余额之和与总分类账有关账户余额不平；（4）银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符。错误原因：（1）会计原理、原则运用错误；（2）记账错误；（3）计算错误。（1）顺查法（亦称正查法）按照账务处理的顺序，从原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表全部过程进行查找。（2）逆查法（亦称反查法）试算表→帐簿→记账凭证→原始凭证。（3）抽查法抽取其中某部分账簿记账进行局部检查。通常采用“二除法”和“九除法”。会计记录错误查找的方法如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是:（1）在错误记录上划一条红线注销。文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。（2）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。（3）登记正确的记录。【例1】对账时发现有一笔经济业务的发生额为8400元，过账时误记为4800元，则更正如下:84004800（盖上印章）划线更正法红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法:（1）全部冲销如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误，并已过账，应采用红字更正法全部冲销。【例2】车间修理办公用具时领用材料计500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理费用”，并已登记入账。错误分录如下：借：管理费用500贷：原材料500更正分录如下：①用红字金额全部冲销错误记录借：管理费用500贷：原材料500②重新编制正确分录借：制造费用500贷：原材料500将正确分录过账后，错账就得到了更正。红字更正法（2）部分冲销如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更正法进行部分冲销。【例3】结转外购材料实际采