2016营业税改增值税培训课件

遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税前言1、为什么改：（1）减税配合经济结构调整（2）解决营业税重复征税问题（3）完善增值税抵扣链条2、怎么改：（1）营业税的征税税目全部改征增值税（2）国税机关负责征管（二手房地税代征）（3）行业整体税负降低（销售额扣除、税率的制订、新旧政策的衔接、税收优惠原则上延续）（4）使用国税发票，税控系统开具。税控设备费用由国家负担遂宁[e-mail]抵扣链条遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税营改增主要政策文件1、核心文件：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号四个附件）（1）（2）（3）（4）跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定2、《总局关于全面推开营业税改征增值税试点后的公告》（公告2016年第13号）《纳税人增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第14号）、3、《暂行办法》（公告2016年第15号）4、《纳税人提供服务增值税征收管理暂行办法公告》（公告2016年第16号）4、《纳税人增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第17号）、5、《销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第18号）、6、《省局营业税改征增值税一有关事项的公告》（省局公告2016年第2号）上述文件可登录四川省国家税务局官网“”在网页右下角“营业税改征增值税”栏目内下载。遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税营业税与增值税的区别和联系1、收入确认时间基本一致。2、纳税地点基本一致3、税收优惠基本一致1、国税增值税发票2、国税机关征管3、价外税4、计税方式（一般计税方式、简易征收方式）5、纳税身份区别登记（一般纳税人、小规模纳税人）遂宁[e-mail]概述税率和增收率纳税人和扣缴义务人征税范围应纳税额的计算征收管理税收减免目录遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税一、纳税人和扣缴义务人在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。•单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。•个人：是指个体工商户和其他个人（即自然人）。机构所在地居住地遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税承包、承租、挂靠单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。发包人为纳税人以发包人名义对外经营由发包人承担相关法律责任遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税纳税人•试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。•划分标准强制：年应税销售额选择：会计核算制度是否健全一般纳税人：小规模纳税人：只能使用普通发票，按简易计税方式计税遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税一般纳税人•2016年5月1日前，销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为），年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元（含本数，下同）的试点纳税人为一般纳税人。•包括减、免税销售额和提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分，如果该销售额为含税销售额，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税额•销售货物和提供加工修理修配50万元•商业批发和零售80万元案例：某建筑企业，2015年5月至2016年4月销售收入为560万元，销售额=560/（1+11%）=504.50万元500万元销售额超过500万元的企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。*有分包收入300万元？不扣除分包！遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税不认定为一般纳税人特殊规定•不登记*****应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。•选择不登记*****超过规定标准的•（1）非企业性单位•（2）不经常发生应征增值税行为的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。非企业性单位不经常提供应税服务企业？遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税小规模纳税人•小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税资格登记一般纳税人应向主管税务机关办理资格登记一、未按规定申请办理手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。二、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。三、原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照规定应申请一般纳税人，不需要重新办理认定手续，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。1、试点纳税人向主管国税机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》（附件1），并提供税务登记证件；2、市城区向市直属局办税大厅（遂宁中路753号）、各县区局办税大厅遂宁[e-mail]•中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。境外单位和个人（在境内未设有经营机构）购买方为增值税扣缴义务人房产项目委托国外设计？？？扣缴义务人取消原代理人代扣的规定遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税扣缴义务人例题境外公司为试点地区纳税人A提供项目设计，合同价款106万元，该境外公司在试点地区无经营机构，应当扣缴的税额计算如下：应扣缴税额=106万÷（1+6%）*6%=6万元如果有代理人？遂宁[e-mail]概述税率和增收率纳税人和扣缴义务人征税范围应纳税额的计算征收管理税收减免目录遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税征税范围一、销售货物（生产企业、商业企业）二、提供修理修配劳务三、销售服务、无形资产、不动产本次新增：销售服务（部分）、无形资产（部分）不动产（全部）遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税二、2013-2014期间已营改增项目大类服务类型征税范围1、交通运输使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、铁路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税二、2013-2014期间已营改增项目大类服务类型征税范围2、邮政服务3、电信服务1.邮政普遍服务邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动2.邮政特殊服务3.其他邮政服务。邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。1.基础电信服务基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。2.增值电信服务。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税2013-2014期间已营改增项目大类服务类型征税范围4、广播影视节目（作品）发行服务，（1）广播影视节目（作品）制作服务是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。（2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。（3）广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税2013-2014期间已营改增项目大类服务类型征税范围5、部分现代服务围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动研发和技术服务研发服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。（技术转让服务调整到无形资产转让）信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务和装卸搬运服务。收派服务。（货物运输代理服务、代理报关服务调整到商务服务）有形动产租赁服务和有形动产经营性租赁（形动产融资租赁调整到金融服务）鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。【包括监理】遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税本次营改增项目此次营业税改增值税范围新增：1.建筑服务；2.不动产（房地产）；3.金融（保险）：4.生活服务；5、商务辅助服务6、销售无形资产服务属性与行业属性遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税二、2016年新增营改增项目行业大类服务类型征税范围商务辅助服务（1）企业管理服务是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。（2）经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。（3）人力资源服务是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。（4）安全保护服务是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。遂宁[e-mail]营改增--遂宁国税2016年新增营改增项目大类服务类型征税范围（四）建筑服务作业对象----各类建筑物、构筑物及其附属设施1.工程服务。是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。2.安装服务。是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的