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1诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账财会教研室2教学内容教学内容第一章总论第二章会计等式、会计科目和账户第三章复式记账和借贷记账法第四章会计凭证第五章会计账簿第六章账务处理程序第七章财产清查第八章财务报告第九章会计工作组织3第一章总论会计的本质是一种经济管理活动4第一节会计的涵义和职能一、会计的产生与发展（一般了解）会计是为适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着生产的发展而发展。涵义和职能剩余产品的出现是会计产生的前提条件，它使会计从生产职能中分离出来，成为一种专门职能。5二、会计的涵义涵义和职能以货币为主要计量单位，利用一系列的专门方法，对社会再生产过程的经济活动进行连续、系统、完整、综合地核算和监督，旨在提高经济效益的一种管理活动。6三、会计的职能监督职能会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行经济审查涵义和职能返回核算职能会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能7第二节会计核算的基本前提核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量8一、会计主体会计核算的空间范围任何可对其经济业务进行独立核算的独立体。注意：它与法律主体的区别。会计主体法律主体公司（含分公司）合伙企业独资企业国有企业行政、事业单位和社会团体具有法人资格的公司具有法人资格的企业行政、事业单位和社会团体核算的基本前提9核算的基本前提会计核算的时间范围会计主体在可预见的未来时间内按预定的方针、目标持续经营下去。使会计原则建立在非清算的基础上，为资产计价和收益确认问题提供基础。如：资产计价（资产的历史成本计价）、固定资产折旧、收入与费用的确认等，均建立在此基础上。二、持续经营10核算的基本前提三、会计分期会计信息的时间段落将企业的经营活动人为划分为若干个相等的间隔期间，可定期确认经营成果和财务状况。会计年度（1.1--12.31）。权责发生制、配比、一贯性、及时性和谨慎性等一系列会计原则均建立在此基础上。11核算的基本前提四、货币计量会计信息的表现形式在会计核算中以货币为统一的计量单位。会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。返回12第三节会计核算的一般原则核算的一般原则会计的一般原则是会计工作和会计信息的基本要求，是对会计事项、经济活动的确认、计量和报告的基本原则。13核算的一般原则1客观性原则2相关性原则3可比性原则4一贯性原则5及时性原则6明晰性原则1权责发生制原则2配比原则3历史成本原则4划分收益性支出与资本性支出原则1谨慎性原则2实质重于形式原则3重要性原则衡量会计信息质量会计要素、确认计量原则会计修订原则十三项会计核算的一般原则14核算的一般原则例如划分收益性支出与资本性支出原则权责发生制配比原则谨慎性原则合理核算可能的损失、费用。如：存货计提跌价损失、短期投资期末计价采用成本与市价孰低法确认收入、费用的归属期，从而确认当期损益。如：待摊费用、预提费用收入与其相关的成本费用要配比，确认某项损益。收益性支出，如：专设销售机构人员工资支出；资本性支出，如：购建固定资产支出、在建工程支出返回15一、会计对象会计的一般对象是企、事业等单位在社会再生产过程中的资金运动。第四节会计对象与会计要素对象与要素会计核算和监督的内容16结算资金对象与要素制造业企业的资金运动过程资金投入资金使用资金退出供应过程生产过程销售过程货币资金接受投资负债储备资金生产资金成品资金货币资金上缴税金分配利润17对象与要素二、会计要素（六要素）反映企业财务状况的要素反映企业经营成果的要素静态要素动态要素资产负债所有者权益收入费用利润1819资产对象与要素过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。流动资产长期投资无形资产其他资产固定资产按流动性分类20负债对象与要素过去交易或事项所形成的当前义务，偿还该义务会导致经济利益流出企业。流动性分类流动负债长期负债21对象与要素所有者在企业资产中享有的经济利益，性质上表现为对企业净资产的权益，数量上为资产减去负债后的余额。所有者权益所有者权益分类实收资本(股本)未分配利润盈余公积资本公积22分类：主营业务收入、其他业务收入对象与要素收入从日常活动而不是偶发事件或交易中产生可能表现为企业资产的增加、也可能表现为负债的减少能导致企业所有者权益的增加只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项23对象与要素费用费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出，与企业经济利益的流入是对应的，费用最终导致企业资源的减少，最终会减少企业的所有者权益。直接费用间接费用期间费用管理费用营业费用财务费用计入生产成本计入当期损益24对象与要素利润企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。（收入－费用）营业利润利润总额净利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出利润总额-所得税25第五节会计方法会计方法会计核算方法会计分析方法会计检查方法设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表返回26第二章诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账会计等式、会计科目与会计账户27第一节会计等式会计等式会计要素之间的关系表现为会计等式资产＝权益28设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据资金运动的静态表现反映企业的财务状况资产＝负债＋所有者权益会计等式29收入－费用＝利润编制利润表的依据资金运动的动态表现，反映了企业最终的经营成果会计等式30会计等式在某一时点的资产、负债、所有者权益平衡的基础上，经过某一时期的经营，资产、负债、所有者权益的增减变动曾打破了旧的平衡关系又建立了另一时点上新的平衡关系。在这一期间，发生了收入和费用并取得了利润。一、会计六要素之间的关系资产＝负债＋所有者权益+（收入－费用）31每一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素项目发生增减变化，但会计等式两边的数额始终相等，平衡关系不变。会计等式二、经济业务对会计等式的影响经济业务导致会计要素项目发生增减变动的业务事项32资产和权益同增资产和权益同减资产项目之间此增彼减权益项目之间此增彼减关系平衡总额变化总额不变会计等式会计等式两边的变化返回33第二节会计科目会计科目分类按反映会计对象的经济内容资产类负债类所有者权益类成本类损益类按会计指标的详细程度总分类科目明细分类科目反映会计要素内容的标志或项目即是会计科目涵义返回34第三节会计账户根据会计科目在账簿中设置的，具有一定格式和结构，用来全面、序时、连续、系统地反映、监督会计要素的增减变动的一种工具。会计账户一、概念35账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济内容。会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称，而账户不仅如此，还有相应的结构，反映由经济业务引起的会计要素发生的增减变化的情况，是具体实施会计核算的一种核算工具。账户与会计科目的联系与区别会计账户36二、账户结构“借方”、“贷方”和“余额”三栏在借贷记账法下，账户的基本结构划分如此,至于增减登记何方，取决于业务、账户的性质。会计账户37期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额会计等式期末余额＝38账户的名称（即会计科目）日期和摘要（用以说明账户记录的日期及内容）凭证号数（说明账户记录的来源和依据）增加和减少的金额余额会计账户账户的一般格式3940再例：本期发生以下几笔业务①5日向银行借款10万元②16日购材料付3000元③19日偿还前欠款5000元会计账户41期末余额：93000元=1000元+100000元–8000元会计账户则相应的“T”字型账户借方银行存款贷方期初余额1000①100000②3000③5000本期增加发生额100000本期减少发生额8000期末余额9300042帐户名称：（银行存款）单位：元年凭证号数摘要借方贷方余额月日1期初余额10005银行借款10000010100016购材料30009800018偿还货款50009300031本期发生额及期末余额100000800093000期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额93000=1000+100000—8000实际帐簿格式会计账户返回43诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账第三章复式记账和借贷记账法44第一节复式记账原始计量记录单式簿记复式簿记记账方法的历史演变复式记账记账方法使用特定的记账符号，按照一定的规则，在账户中登记各种经济业务的技术方法。45经济业务的发生会导致同一要素内部的金额增加和减少，也会导致不同类要素金额的同增同减。复式记账复式记账的涵义复式记账要全面反映一项经济业务，就要运用两个或两个以上的账户平衡地记录每一项经济业务。理论依据会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式46复式记账法的特点第一、在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资金运动的来龙去脉。第二、以相等的金额记入相应的账户。***《企业会计准则》中明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账法”。分类：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。复式记账47第二节借贷记账法借贷记账法借贷记账法根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法。理论基础资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+收入-费用48一、借贷符号的经济涵义利润的减少或转销成本费用的发生或增加所有者权益的减少收入的减少或转销负债的减少资产的增加借49资产的减少所有者权益的增加收入的实现或增加利润的增加负债的增加成本费用的减少贷50二、借贷记账法下的账户结构会计科目账户账户类别借方贷方余额方向资产+-一般在借方负债-+一般在贷方所有者权益-+一般在贷方收入-+一般无余额费用+-一般无余额51借方贷方余额方向①“本年利润”抵减因素增加因素年末无余额及转出的净利润及转出的亏损数②“利润分配”未弥补的亏损未分配的利润借方：未弥补的亏损本年利润的分配数本年转入的净利润贷方：未分配的利润续借贷记账法52资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边的增加记借方，减少的记贷方等式右边的增加记贷方，减少的记借方借贷记账法资产=负债+所有者权益+收入-费用53会计上存在应借、应贷的对应关系的账户成为对应账户。三、会计分录会计分录对应账户是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。会计分录分类：简单分录、复合分录。54会计分录编制的步骤会计分录分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称分析确定每个对应账户应记录的借贷方向分析计算记入每个对应账户的金额确定账户名称确定借贷方向确定记录金额55第三节借贷记账法的应用借：银行存款150000贷：实收资本150000借贷记账法的应用例1.东正公司2004年5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行。分析：投资者投入15万元，则投资者对构成企业总资本额中的这部分资金拥有所有权，显然所有者权益增加，相应地把这笔款项存入银行，使企业的资产增加15万元；前者用账户表现即是“实收资本”，其增加记贷方；后者对应账户为“银行存款”，其增加记借方。编制会计分录：56分析：向银行借款则使公司的债务增加，对应的款项存入银行即使资产增加；前者对应账户“短期借款”增加，记贷方，后者对应账户“银行存款”增加，记借方。编制会计分录：借贷记账法的应用例2.东正公司5月3日向银行借款10万元，款项已转入企业存款户。借：银行存款100000贷：短期借款10000057借：应付账款980贷：库存现金980借贷记账法的应用例3.东正公司5月6日以现金支付以前所欠的货款980元。分析：以企业的资产