初级会计实务 第一节 货币资金

春天初级会计实务个数分值合计单选题241.536多选题12224判断题10110不定项15230合计100初级会计实务第一章资产第二章负债第三章所有者权益第四章收入第五章费用第六章利润初级会计实务第七章财务报告第八章产品成本核算第九章产品成本计算与分析第十章事业单位会计基础第一章资产第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节持有至到期投资资产过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期带来经济利益的资源第一章资产第六节长期股权投资第七节可供出售金融资产第八节固定资产和投资性房地产第九节无形资产和其他资产资产的特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。第一章资产1.1货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。1.1.1考情分析重点掌握现金清查的会计处理；银行存款余额调节表的作用和其他货币资金包括的内容。年份题型2012年2011年2010年单项选择题7题7分9题9分7题7分多项选择题5题10分6题12分6题12分判断题3题3分3题3分3题3分不定项选择题1题12分计算分析题1题6分合计32分24分28分。2010年试题分数为28分，2011年试题分数为24分，2012年试题分数为32分。从近3年试题分数看，本章内容非常重要。最近3年题型题量分析1.1.2知识架构图第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金货币资金企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金一、库存现金使用范围（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（一）现金的使用范围一、库存现金使用范围（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。一、库存现金企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。（二）现金的账务处理借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。一、库存现金企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。借：待处理财产损溢贷：库存现金1、现金短缺：2、现金溢余：（三）现金的清查借：库存现金贷：待处理财产损溢一、库存现金现金短缺的具体账务处理：（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”借：其他应收款贷：待处理财产损溢（2）无法查明原因的，计入“管理费用”借：管理费用贷：待处理财产损溢一、库存现金现金溢余的具体账务处理：（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”借：待处理财产损溢贷：其他应付款（2）无法查明原因的，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢贷：营业外收入【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。（关键点）【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。（2005年）A.财务费用B.管理费用C.营业费用D.营业外支出【答案】【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他原因的，计入管理费用。【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。（2004年）A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案】【解释1】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指影响利润表中净利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润均称为影响了当期损益；所以当期损益不是一个会计科目而是当期费用或收益的概念。【解释2】“待处理财产损益”科目，期末应无余额，由于其不符合资产定义，所以不能列入资产负债表；如果到期末并没有批准则先进行预处理，待批准之后有差额再进行调整。【解释3】借方登记管理费用会减少企业的营业利润和利润总额。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。报经批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款（一）银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。1.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。2.银行存款的核对（重点）（1）“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。（2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。（3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。二、银行存款二、银行存款（二）银行存款的核对企业已收款企业已付款银行已收款银行已付款银行尚未收款银行尚未付款企业尚未收款企业尚未付款企业余额大银行余额大银行余额大企业余额大“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。【解释1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。【解释2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。【解释3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。【解释4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。【例题3·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。（2008年）A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。【例题4·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）（2007年）【答案】【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。二、银行存款项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表单位：元银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。三、其他货币资金存出投资款主要包括银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款银行本票定额不定额按使用对象单位卡个人卡按等级金卡普通卡按交备用金贷记卡准贷记卡外埠存款银行汇票的提示付款期限为出票日起一个月银行本票的提示付款期限为出票日起最长不超过两个月。三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。【相关链接】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。【例题5·单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。（2006年）A.信用证保证金存款B.备用金C存出投资款D.银行本票存款【答案】B【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。（1）银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。【解释】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的两个步骤：第一步骤：取得银行汇票借：其他货币资金——银行汇票（关键点）贷：银行存款第二步骤：持银行汇票购货借：材料采购或原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（关键点）销售企业（关键点）收到银行汇票：借：银行存款（关键点）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。【解释1】银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分；【解释2】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。（3）信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。【解释】准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。（4）信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。（5）存出投资款。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。【解释】如果企业购买股票作为交易性金融资产，委托某证券公司购买的，则通过“其他货币资金”科目核算；如果题目中提及直接从证券交易所购入，则使用“银行存款”科目核算。【例题6·计算分析题】2009年1月20日，甲公司委托某证劵公司（关键点）从上海证劵交易所购入A上市公司股票10000000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元。甲公司编制如下会计分录：向证券公