行政事业单位清产核资实务

行政事业单位清产核资实务一、清产核资的准备工作1清产核资的概念:根据国家政策规定,组织国有法人单位进行全面的清理、盘查及核算,摸清资产规模、数量、质量、状态和存在问题,核实确认国有资产，促进管理水平的提高和体制改革的深化。清产核资的几点理解从工作的内容理解：清理实物性资产、核实货币性资金。从出资者角度理解：通过对法人财产权的清理，对国有资产权益进行核实。清产核资的其它提法：财产清查、资产清理、２.开展清产核资的原因资产底数不清，国家权益不明；产权不明晰；资产价值不实，各类资产损失需要处理；资产风险过大；管理水平低，基础工作不扎实；深化改革和国有经济结构调整。３、清产核资的主要内容户数清理、资产清查、产权界定、（价值重估）、资金核实、问题整改、建章建制４.清产核资工作的组织准备①成立组织领导机构，层层设立清产核资领导小组和办公室②明确各部门各单位职责权限，建立统一部署、协调运作机制③明确组织纪律，确保工作质量④制定奖惩考核办法５.业务准备和方案的制定①学习掌握清产核资政策，制定本部门本地区的具体要求②掌握清产核资业务知识，组织培训，做好宣传动员③制定清产核资工作方案６.和中介机构做好沟通协调①选择技术力量强，经验丰富的中介机构②提出对中介机构的具体要求③研究制定中介机构相互配合的机制④签订清产核资业务委托书二清产核资前期工作①组织户数清查。按直属单位、下管一级确定范围。举办的股份公司的，要通过股东会决议。②进行清产核资前的帐务调整，解决技术性的差错。③做好会计资料、实物盘点准备，基准日前结清有关帐目。三资产清查工作包括四部分内容：①帐务清理②资产清查③负债清查④收支清查（一）帐务清理1.帐务清理的内容：要求基准日之前经济事项全部入帐①内部流转全部结清，各部门间帐帐相符②外部事项全部结清③往来事项全部清理④对存款帐户进行清理２帐务清理问题的处理①调整技术性差错②处理未完成帐项③取得资产变动事项的证据（二）资产清查1.资产清查包括：货币资产、应收帐款、存货、对外投资、固定资产、在建工程、无形资产、其它资产清查。2.资产清查的要求，是不重不漏、不留死角、完全彻底3.资产清查要防止出现少报、漏报、重报、虚报的问题。４资产清查的内容①所清查的资产是否真实存在②资产是否已经进行帐务处理，并做到了帐帐相一致、帐物一致；③所清查资产的数量，盘盈盘亏的原因５、重点抓好对外投资和债权清查①对外投资的清查：对投资进行全面清理，要充分关注“领导”项目，对各投资项目状况进行全面分析，投资损失要搜集证据。②债权清查函证确认要达到50％以上；认真做好帐龄分析；采取措施防止权益损失；对债权损失要收集证据。（三）负债清查1.清查潜盈事项：债权人已经破产、注销或关闭，不需要履行还债务。债权人已经死亡、失踪，不须支付的款项。2.超支挂帐清查应付工资挂帐、应付福利费挂帐、应付税金挂帐、其它挂帐（四）收支情况清查１.收入的清查拨入经费清查，预算外收入的清查，其它收入的清查２.支出的清查（五）表外及或有事项清查1.充分认识表外事项清查的重要性四、资产损失及确认1.资产损失的类型2.政策允许核销的损失3.经济鉴证工作1、资产损失的类型①政策性损失：包括住宅改革固定基金核销，企业脱钩损失等②经营性损失：经营管理失误，经济环境的变化③正常的报废，划转、处置资产等2、资产损失的处理政策政策性损失，一般正常核销。①职工住宅改革所造成资产损失，按全价核销住宅对应的固定基金和固定资产。②国家要求脱钩等政策造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可核销脱钩企业的资产损失。经营性资产损失的处理1.如被投资单位或投资款项管理单位已宣告破产或进入破产清算程序、关闭以其破产财产或清算财产清偿后仍不能收回投资损失的，在取得法院出具的破产公告或破产清算、工商部门的注销登记文件、吊销证明、政府部门的有关行政决定等法律文件后，按账面价值扣除清算财产清偿后的差额部分，确认投资损失。2.参股企业的处理对参股投资项目金额较小，确认被投资单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，在取得被投资单位近三年财务会计报表及相关证明后，对确实不能收回的部分，确认为损失。3.自然灾害、意外事故造成的损失处理由相关部门出具鉴定报告，如：消防部门出具的受灾证明、公安部门出具的事故现场处理报告、车管部门出具的车辆报废证明、房管或城市规划部门出具的拆除证明、安检部门的检查报告等。4.呆坏帐的处理（1）债务人已宣告破产、注销工商登记或吊销执照或者政府责令关闭的，应当取得法院的破产公告和破产清算的清偿文件、工商部门的注销吊销证明、政府部门有关行政决定文件，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，确认为坏账损失；（2）债务人已经宣告失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，其遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，确认作为坏账损失；（3）人民法院判决书、裁定书败诉，或胜诉但无法执行或债务人无偿债能力，法院裁定终止执行的，确认为坏账损失。（4）逾期三年以上的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续三年以上停止经营，并且能够确认三年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各项款项和有关责任人的赔偿款项后的余额，作为坏账损失；（5）债务人在境外或香港、澳门、台湾地区的，催收逾期三年，取得境外中介出具证明，或驻外使（领）馆出具债务人逃亡、破产证明，确认为坏账损失。（6）对逾期三年以上的应收账款，为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收账款按一定比例折扣后收回（含收回的实物）的，根据权力机构批准文件和债权、债务双方的有效协议，以及已收回资金的证明，将折扣部分确认为坏账损失处理；3.关于经济鉴証六、资金核实1.资金核实的概念：指国有资产管理部门依据清产核资政策，对国有单位资产盘盈、损失和国有资产价值量进行确认的过程。资金核实是一个法定过程，资金核实的结果具有法律意义。只有经过核实才能说完成了清产核资。２资金核实的程序①单位完成资产清查，中介机构完成清产核资审计，并完成清产核资审计报告。②国有单位清产核资资金核实申请，按照规定提供有关资料。③国有资产管理部门审核，批复。④单位依据批复调整帐务，办理产权登记和变更手续。３.清产核资申报的材料①行政事业单位申报的内容：基本情况，基准日的资产财务状况；资产盘盈盘运、损失情况；资产变动处理意见；其它情况②企业化管理事业单位和所属企业申报的材料七、清产核资报表1.清产核报表的分类：工作底表、申报报表2.几类报表的说明