第三章--货币资金

1会计学徐州工程学院管理学院王远利李蕾第三章货币资金与我们的生活息息相关哦！想更深入的了解吗？一起来学习吧•一、货币资金概述•二、现金•三、银行存款•四、其他货币资金•五、结算业务内容提要第一节货币资金概述货币资金从广义上来说，是指企业能够掌握和控制的，处于生产经营活动中，以货币形态存在的那部分资金，既包括企业库存现金，银行存款，其他货币资金，又包括存放于企业内部各职能部门零星临时借用的各种备用金等。(一)货币资金的概念(二)货币资金的范围从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金银行存款其他货币资金1.特点变化速度快，流动性大，支付能力强使用范围广，限制小收支频繁且流量大货币资金存量的合理性2.管理遵循“职责分工，交易分开，内部稽核，定期换岗”的原则(三)货币资金的特点及管理第二节现金一.现金管理的主要内容1.现金的使用范围企业可以使用现金的范围主要包括：•（1）职工工资、津贴；•（2）个人劳动报酬；•（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；•（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；•（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；•（6）出差人员必须随身携带的差旅费；•（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；•（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。哪里可以使用现金呢？2、库存现金限额企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。•边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。•企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。注意哦3.不准坐支现金“坐支”指企业将收入的现金不通过银行，直接用于本企业的支出企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况4.其他管理规定（2）为了加强现金管理，企业财务部门应严格执行“钱账分管，相互制约”现金内部牵制制度（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。二.现金的核算某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款5002、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用60贷：库存现金603、支付本月电话费105元。借：管理费用105贷：库存现金105三.备用金的核算备用金分为非定额备用金和定额备用金两种1.非定额备用金【例】职工王亮借差旅费250元，以现金支付。回厂后报销275元，编制会计分录：（1）预借时：借：其他应收款—备用金250贷：库存现金250（2）报销，补付时：借：管理费用275贷：其他应收款—备用金250库存现金252.定额备用金【例】长江公司对行政科实行定额备用金制度，以现金一次付给行政科定额备用金500元。行政科支付办公费50元，行政科职工李克支用差旅费300元，共计350元。凭据报销，当即财务部用现金补足定额。年底行政科将不需用备用金全部交回会计部门。会计分录：（1）根据批准的定额备用金，借款单位预借定额备用金借：其他应收款—备用金（行政科）500贷：库存现金500（2）凭据报销，补足预借备用金借：管理费用350贷：库存现金350（3）年底，行政科不再需要而退回备用金借：库存现金500贷：其他应收款—备用金（行政科）500四.现金的盘点与清查内容1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。方法：账实核对法不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”又赚了呀！！又赔了呀！！对现金短缺进行处理的一般原则：•1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或“库存现金”等科目；•2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；•3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。现金短缺对现金溢余进行处理的一般原则：•1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；•2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。现金溢余【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：•1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。借：库存现金90贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益90•2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损益——待处理流动资产损益90贷：营业外收入90•3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。借：待处理财产损益——待处理流动资产损益40贷：库存现金40•4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款——出纳员××40贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益40第三节银行存款一、银行存款的管理要求基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。二.银行存款的核算【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：•(1)企业销售产品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行。•借：银行存款2340•贷：主营业务收入2000•应交税费340•(2)企业预收销货款4000元存入银行。•借：银行存款4000•贷：预收账款4000•(3)收回上月销售产品的货款5850元存入银行。•借：银行存款5850•贷：应收账款5850•(4)企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。•借：原材料8000•应交税费1360•贷：银行存款9360•(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。•借：营业费用300•贷：银行存款300•(6)从银行提取现金4700元备发工资。•借：库存现金4700•贷：银行存款4700三.银行存款核对银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：•1、计算错误•2、记账错漏•3、未达账项•计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；•记账错漏：是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记；•未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。不相符了？？？未达账项四种情况：•1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。•2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。•3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。•4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。怎么办呢？？？“补记式”余额调节法•基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。•公式表示如下：银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项=银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180917元，银行存款日记账余额为165049元。经逐项核对，发现以下未达账项。(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5000元。(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金额为4000元。(3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金额为16936元。(4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。•要求：编制的银行存款余额调节表编制的银行存款余额调节表如下银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额165049银行对账单余额180917加：银行已收入账、加：企业已收入账、银行尚未入账款项委托收款(971204号)16936万达公司支票5000减：银行已付出账、企业尚未出账款项减：企业已付出账、银行尚未出账款项银行结算手续费68转账支票（4720号）4000调节后余额181917调节后余额181917第四节其他货币资金一.其他货币资金及其内容1.在途货币资金指企业同所属单位之间以及同业务主管部门，其他企业之间发生的汇解款项中，至月终尚未到达的汇入款项。2、外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。3、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。4、银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。5、信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。6、信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。二.其他货币资金核算（以外埠存款为例）【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：•(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。•借：其他货币资金——外埠存款500000•贷：银行存款500000•(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元，材料入库。•借：原材料400000•应交税费–应交增值税68000•贷：其他货币资金——外埠存款468000•(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。•借：银行存款32000•贷：其他货币资金——外埠存款32000第五节结算业务一.结算业务的管理九种结算方式：银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证内容提要•银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。•商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。•银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。•支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。•信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。•汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。•托收承付：是根据购销合同由收