2.3银行存款

第二章货币资金第三节银行存款企业财务会计第二章第三节一、银行存款的管理二、银行存款的结算方式三、银行存款的核算四、银行存款的清查第三节银行存款企业财务会计第二章第三节一、银行存款的管理(一)银行存款开户管理银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户、和专用存款户。企业财务会计第二章第三节一、银行存款的管理(二)银行存款结算管理企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。企业财务会计第二章第三节sv.hep.edu.cnsve.hep.edu.cn二、银行结算方式(一)支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和给人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。企业财务会计第二章第三节二、银行结算方式(二)银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在间票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。企业财务会计第二章第三节二、银行结算方式(三)银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高、支付能力强等特点。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。企业财务会计第二章第三节二、银行结算方式(四)商业本票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。企业财务会计第二章第三节二、银行结算方式(四)商业本票商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。汇票到期时，如果购货企业的存款不足以支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。企业财务会计第二章第三节二、银行结算方式(四)商业本票银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取百分之五的手续费。购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。企业财务会计第二章第三节sv.hep.edu.cnsve.hep.edu.cn二、银行结算方式(五)汇兑汇兑是汇款人委托将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为电汇和信汇两种。电汇是汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。信汇是汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。汇兑方式适用于异地之间的各种款项结算。这种结算方式划转款项简便、灵活。企业财务会计第二章第三节二、银行结算方式(六)委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可以凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。企业财务会计第二章第三节二、银行结算方式(七)托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向承认付款的结算方式。企业财务会计第二章第三节二、银行结算方式(八)信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立信用卡存款账户，并发给信用卡。企业财务会计第二章第三节二、银行结算方式(九)信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发个人有关发票账单，连同运输单据和信用证送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证，付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。企业财务会计第二章第三节三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了总括地反映和监督银行存款的收入、付出和结存情况应设置“银行存款”总分类账户，对银行存款进行总分类核算，该账户借方登记银行存款的增加的金额，贷方登记银行存款减少的金额，余额在借方，表示月末银行存款结存金额。企业财务会计第二章第三节三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]：某企业2月发生如下银行存款收付业务：(1)4日预交本月所得税款2800元。根据税款单回联，做如下会计分录：借：应交税费——应交所得税2800贷：银行存款2800企业财务会计第二章第三节三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]：某企业2月发生如下银行存款收付业务：(2)10日将现金1200元存入银行。根据交款回单，做如下会计分录：借：银行存款1200贷：库存现金1200企业财务会计第二章第三节三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]：某企业2月发生如下银行存款收付业务：(3)11日，销售产品一批，价款10000元，增值税1600元，款项通过银行收妥。根据结算凭证，做如下会计分录：借：银行存款11600贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税1600企业财务会计第二章第三节三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]：某企业2月发生如下银行存款收付业务：(4)22日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证，做如下会计分录：借：管理费用1800贷：银行存款1800企业财务会计第二章第三节三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]：某企业2月发生如下银行存款收付业务：(5)25日，外购材料一批，货款6000元，增值税960元，已开出转账支票，根据转账支票存根，做如下会计分录：借：在途物资6000应交税费——应交增值税（进项税额）960贷：银行存款6960企业财务会计第二章第三节三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]：某企业2月发生如下银行存款收付业务：(6)28日，购入不需要安装的设备一台，收到增值税普通发票一张，发票列示的价税款共计15000元。根据发票及验收单，做如下会计分录：借：固定资产——设备15000贷：银行存款15000企业财务会计第二章第三节三、银行存款的核算(二)银行存款的明细分类核算为了及时、详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所付原始凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应加计收付总数，结出银行存款结存额。根据前例登记银行存款日记账，如图表2-3所示。企业财务会计第二章第三节三、银行存款的核算(二)银行存款的明细分类核算图表2-3银行存款日记账XX年凭证摘要对方科目收入付出结余月日种类号数131本月合计及余额2600024银付0001上交税费应交税费280010现付0001现金存入银行库存现金120011银收0002销售产品主营业务收入1000011现收0002销售产品应交税费160022银付0002支付电话费管理费用180025银付0003外购材料在途物资600025银付0003外购材料应交税费96028银付0004采购设备固定资产15000本月合计及余额128002656012240企业财务会计第二章第三节四、银行存款的清查(一)银行存款清查的方法银行存款的清查一般采用核对账目的方法，即将本期银行存款日记账与银行转来的对账单逐笔核对。如果两者余额不符，可能有以下两个原因：一是出现未达账项；二是记账错漏。在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。企业财务会计第二章第三节四、银行存款的清查(一)银行存款清查的方法所谓未达账项，是指企业与银行之间对于同一笔业务，一方已经取得结算凭证登记入账，而令一方因为未取得结算凭证尚未登记入账的款项。未达账项有以下四种：(1)企业已收款入账，而银行未收到结算凭证尚未登记(2)企业已付款入账，而银行未收到结算凭证尚未登记(3)银行已收款入账，而企业未收到结算凭证尚未登记(4)银行已付款入账，而企业未收到结算凭证尚未登记出现任何一种未达账项，都使企业银行存款日记账与银行对账单余额不符。企业财务会计第二章第三节四、银行存款的清查(二)清查结果的核算由于未达账项的产生是因为企业与银行取得结算凭证的时间不同，造成登记入账的时间差异。因此，对未达账项可以通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。余额调节的方法：结算具有“企业银行存款日记账余额+未达账项(3)—未达账项(4)”是否等于“银行对账单余额+未达账项(1)—未达账项(2)”。现举例说明“银行存款余额调节表”的具体编制方法企业财务会计第二章第三节四、银行存款的清查(二)清查结果的核算[例2-4]：某企业2018年3月31日银行存款日记账的余额为9000元，银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现下列事项：(1)3月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票以及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。(2)3月30日，银行代企业支付水电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款凭证，未登记减少。(3)3月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。(4)3月30日银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企业尚未接到收款凭证，尚未登记增加。根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表，如图表2-4所示。企业财务会计第二章第三节四、银行存款的清查(二)清查结果的核算图表2-4银行存款余额调节表2018年3月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余加：银行已记收，企业尚未记收减：银行已记付，企业尚未记付90003000500银行对账单余额加：企业已记收，银行尚未记收减：企业已记付，银行尚未记付1000025001000调节后的余额11500调节后的余额11500企业财务会计第二章第三节四、银行存款的清查(二)清查结果的核算经调节后，如果余额仍不相符，则是企业或银行记账错错漏，应查明原因，进行错账更正。如果发现银行存款损失，应先计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，待批准核销时，再转入“营业外支出”账户。