企业所得税风险特征和应对技巧

尹磊博士硕士生导师注册税务师税务稽查教研室副主任企业所得税风险特征与应对技巧内容提要一、见微知著：所得税常用风险指标二、条分缕析：所得税主要风险特征三、道高一尺：所得税风险应对技巧一、见微知著所得税常用风险指标静态动态税负法聚类法弹性法基本指标预警指标基本指标基本指标异常指标参考指标（一）基本方法数据处理数据法计量法图形法数据剖析数据处理直接作图间接作图相关分析回归分析（二）具体指标1.税负当先00.050.10.150.20.250.3191725334149576573818997增值税负担率01234567890510152025303540利润率税负率2.“人”以群分3.预警参考（1）计算企业税负（2）计算行业税负（3）计算标准差（4）计算离散系数（5）确定合理范围如果≤0.6，税负的合理取值范围为如果≥0.6，税负的合理取值范围为NTBTBSnii12TBSSTBTBTB6.0-40-20020406080100120140123456789101112营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用净利润4.具体分析0200400600800100012001234567891011125.精准定位-2,000,000.00.002,000,000.004,000,000.006,000,000.008,000,000.0010,000,000.0012,000,000.00123456789101112月份金额营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用净利润6.洞察数据二、条分缕析所得税主要风险特征（一）收入风险电子账套服务器记录POS收款机第三方信息应税收入免税收入不征税收入（二）扣除风险二白条差异一假票三真票四五其他行业信息票物比对投入产出（三）资产管理1.动产、不动产2.外购资产、自建资产3.自有资产、租入资产4.固定资产、无形资产、生物资产中华人民共和国国家标准GB/T14885-2010代替GB/T14885-1994固定资产分类与代码Classificationandcodesforfixedassets2011-01-10发布2011-05-01实施发布单位：中华人民共和国国家质量监督检验检疫总局中国国家标准化管理委员会（四）各种损失1.可以扣除VS不得扣除2.清单申报VS专项申报3.正常损失VS非正常损失（五）各种往来1.大额往来科目2.长期往来科目3.异常往来科目公司税率利润额经营收入工资资产总公司25%4000———南京25%80027.27%25.21%23.53%上海25%60021.21%20.17%19.12%河北25%-4007.27%11.2%11.76%青岛25%-3004.85%9.8%10.29%西安15%330039.4%33.62%35.3%（六）集团公司（七）特殊事项1.股权收购、资产收购2.企业合并、企业分立3.减资撤资与企业清算4.转增股本与分红派息三、道高一尺所得税风险应对技巧2.熟悉行业经营规律4.通晓会计税法差异1.掌握现代管理方法3.深刻把握政策实质6.及时获取涉税信息5.关注重点涉税科目7.紧跟税制改革趋势8.注意规避征管风险所得税风险应对八大法宝（一）掌握现代管理方法随着经济社会的快速发展和信息技术的日新月异，越来越多的企业利用现代电子信息化管理技术来对生产经营和财务核算进行管理。电子信息化管理技术在企业财务管理中的广泛运用，不仅改变了会计核算的方式和手段，而且促进了企业的产、供、销、人、财、物电子信息一体化管理，进而改变了企业传统经营方式和会计信息处理模式，深刻改变了会计和涉税数据的收集、加工、处理和存储。——《国家税务总局信息化征管工作会议》第三方信息电子帐套企业ERP服务器记录技术支撑取证定性费用支出开发成本一期成本期间费用二期成本未完工未销产品本年利润主营业务成本已销产品完工产品1.房地产业（二）熟悉行业经营规律货币资金—商品资金—货币资金银行存款—库存商品—银行存款商品的购进商品购销商品的储存商品的销售2.商业企业3.物流企业（1）经营方式自主经营/挂靠经营，主营业务/辅助经营（2）运作方式全程业务/联运业务，自有工具/租用工具（3）结算方式自行开票/代为开票，现金结算/账户结算（4）征管方式据实征收/核定征收，自行征收/委托代征被收购企业收购企业被收购企业股东法人非法人（三）深刻把握政策实质《深圳会议》暮别浦江不夜天，凌晨飞抵山海湾。巨石耸峙眺南国，碧波浩淼洗浮铅。总局三令开新政，特区一心铸宏篇。资本市场暗潮涌，吾辈岂作壁上观！——尹磊会计：实质重于形式税法：形式重于实质合同：形式实质并重（四）通晓会计税法差异条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧最低年限如下：1.房屋、建筑物为20年；2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；4.飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；5.电子设备，为3年。（五）关注重点涉税科目【案例】某地税局在对某电力公司进行日常检查时发现该企业“其他应交款”科目余额较大，且长期挂账。经查其他应交款有以下7项，分别是三峡工程建设基金，电力建设基金，设备改造基金、线路改拓基金、技改基金供配电贴费和线路维护费。公司财务主管介绍，该款项是按发改委和财政部门的规定随同电费向用户收取的政府基金和收费。与此同时，该电力公司在2010年2月取得省财政厅拨付的农村电网建设补贴；2010年3月取得省财政厅的科研经费补贴。（六）及时获取涉税信息《关于加强股权转让所得征收个税管理的通知》（国税函[2009]285号）要争取当地党委、政府的支持，加强与工商行政管理部门的联系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。（七）紧跟税制改革趋势改革和完善税收制度。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度。继续推进费改税，全面改革资源税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革。——《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（八）注意规避征管风险1.立法法：追不追溯？2.合同法：合不合理？3.征管法：何时出台？谢谢大家！