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广州市地方税务局服务广州加强和创新社会管理的80条税收政策措施广州市地方税务局服务广州加强和创新社会管理的80条税收政策措施一、促进创业、就业方面（一）对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。本税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。（二）对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。本税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。（三）从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。（四）为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（五）从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的城镇退役士兵，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。（六）对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。（七）对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。（八）对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。（九）对为安置随军家属就业而新开办的企业，如果随军家属占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（十）残疾人员个人提供的劳务免征营业税。（十一）残疾人个人取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人举办独资企业、合伙企业取得的所得，区分不同情况给予个人所得税减征。（十二）残疾人个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。（十三）对安置残疾人就业的单位，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；符合条件的按实际安置残疾人的人数给予每人每年3.5万元减征营业税限额、每人每年定额5000元减征城镇土地使用税优惠。（十四）自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。二、促进社会保障事业发展和调节收入分配方面（十五）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，在计算应纳税所得额时准予扣除。（十六）自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。（十七）个人获得企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法为其实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。（十八）2011年9月1日起，工资、薪金所得适用超额累进税率从5%—45%调整为3%—45%。（十九）自2011年9月1日起，工资、薪金所得，每月收入额减除费用从2000元调整为3500元。（二十）自2011年9月1日起，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率征收个人所得税。其中全年应纳税所得额不超过15000元的，适用5%的税率；超过15000元至30000元的部分，适用10%的税率；超过30000元至60000元的部分，适用20%的税率；超过60000元至100000元的部分，适用30%的税率；超过100000元的部分，适用35%的税率（注：本条所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）（二十一）自2011年9月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。三、促进教育和卫生事业发展方面（二十二）对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。（二十三）对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。（二十四）对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（二十五）对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。（二十六）对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税。（二十七）对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。（二十八）对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。（二十九）对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。（三十）对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。（三十一）个人获得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免纳个人所得税。（三十二）高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税。（三十三）自2011年1月1日起至2012年12月31日，对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税；对高校学生公寓免征房产税；对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。（三十四）自2011年1月1日起至2012年12月31日，对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。（三十五）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。（三十六）对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。（三十七）对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。（三十八）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。四、促进解决保障性住房方面（三十九）自2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。（四十）自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。（四十一）自2007年8月1日起，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。（四十二）自2007年8月1日起，对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。（四十三）自2007年8月1日起，开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。（四十四）自2007年8月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（四十五）自2007年8月1日起，对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。（四十六）自2007年8月1日起，开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。（四十七）自2007年8月1日起，对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。（四十八）对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。（四十九）自2007年8月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织于2008年1月1日后捐赠住房作为廉租住房的，按《中华人民共和国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行。个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。（五十）自2008年1月1日起，从事房地产开发经营业务的企业销售未完工经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率不得低于3%。我市（包括番禺区、花都区、增城市和从化市）房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率，属于经济适用房、限价房和危改房开发项目的，计税毛利率暂按3%确定。（五十一）自2010年9月27日起至2013年9月26日，对公租房建设用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。（五十二）自2010年9月27日起至2013年9月26日，对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。（五十三）自2010年9月27日起至2013年9月26日，对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。（五十四）自2010年9月27日起