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1一、飞富股份有限公司2005年12月份发生以下经济业务，编制下列业务的会计分录（写出明细科目）1.12月2日，因生产产品需要购进一项M专利权，用银行存款一次性支付转让费及手续费100万元（不考虑相关税费），该无形资产的预计使用年限为10年借：无形资产——M专利权1000000贷：银行存款10000002.12月2日，从银行取得短期借款20万元，借款利率6%，期限3个月借：银行存款200000贷：短期借款2000003.12月3日，购入K产品包装专利，以银行存款支付买价87000，公证费2000元，律师费1000元K产品包装专利的成本=87000+2000+1000=90000元借：无形资产——K产品包装专利90000贷：银行存款900004.12月4日，以收取手续费方式交付乙企业委托销售A商品2000件，实际成本150/件借：委托代销商品300000贷：库存商品3000005.12月6日，出售商标权，其账面余额为50000元，已计提摊销10000，未发生减值，取得出售价款为60000元，款项已收存银行，营业税率为5%应交营业税=60000x5%=3000元借：银行存款60000累计摊销10000贷：无形资产——账面价值50000应交税费——应交营业税3000营业外收入——处置非流动资产利得170006.12月7日，原材料一批，买价20万元，其增值税专用发票上注增值税为34000，材料以验收入库，款项未付借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款2340007.12月11日，企业账户资金不足，开出商业承兑汇票一张，抵付12月7日的购货款借：应付账款234000贷：应付票据2340008.12月12日，5月份销售的B产品退回30件，每件售价3000元，增值税税率为17%，单位成本2500元，货款以通过银行退回应交增值税=30x3000x17%=15300借：主营业务收入90000应缴税费——应交增值税（销项税额）15300贷：银行存款105300借：库存商品75000贷：主营业务成本7500029.应付银行承兑汇票100000元到期，企业银行账上无钱支付借：应付票据100000贷：短期借款10000010.自行研发的一项新产品专利技术已达到预定用途，其中符合资本化条件的支出为150000元，费用化条件的支出为30000元借：无形资产150000贷：研发支出——资本化支出150000借：管理费用30000贷：研发支出——费用化支出3000011.12月18日，委托证券公司以90万元的价格发行3年公司债券，该债券面值为85万元，款项已收存银行借：银行存款900000贷：应付债券——面值850000——利息调整5000012.12月20日，经批准正式处理上月固定资产非常损失15000元借：营业外支出15000贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益1500013.12月21日，接受现金捐款50000元借：银行存款50000贷：营业外收入——捐赠利得5000014.为10个部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月计提折旧1000元借：管理费用10000贷：应付职工薪酬——非货币性福利10000借：应付职工薪酬——非货币性福利10000贷：累计折旧1000015.12月25日，以银行存款缴纳职工医疗保险费100000元（企业承担的部分）借：应付职工薪酬——社会保险费100000贷：银行存款10000016.12月26日，C投资者投入人民币500000元，只有450000元作为企业注册资本借：银行存款500000贷：股本450000资本公积——股本溢价5000017.12月26日，按照面值发行4年期债券5000000元，债券年利率6%借：银行存款5000000贷：应付债券——面值500000018.12月27日，发生广告费用20000元，尚未支付借：销售费用——广告费20000贷：应付账款2000019.12月31日，按规定计算职工代扣代缴个人所得税10000元借：应付职工薪酬——工资10000贷：应交税费——应交个人所得税1000020.12月31日，计提长期借款利息5000元，该长期借款正在用于新生产线建设借：在建工程50003贷：应付利息500021.12月31日，销售W产品200件，标价100元，增值税17%，经协商给予买方10%的商业折扣，款项尚未收到发票金额=(200x100)x(1-10%)=18000应交增值税=18000x17=3060借：应收账款——W产品21060贷：主营业务收入18000应缴税费——应交增值税（销项税额）306022.12月31日，本月固定资产出租收入4000元，租金已收存银行借：银行存款4000贷：其他业务收入400023.12月31日，销售B产品50件，每件售价1000元，增值税税率为17%，收到商业汇票一张，单位成本为800元货款=50x1000=50000应交增值税=50000x17%=8500主营业务成本=800X50=40000借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应缴税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本40000贷：库存商品4000024.12月31日，有一项应付款无法支付，金额为30000元，以批准转销借：银行存款30000贷：营业外收入3000025.12月31日，接受某股东出资，该股东出300万元，在注册资本中所占的份额为270万元借：银行存款3000000贷：股本2700000资本公积——股本溢价30000026.12月31日，计提本月12月31日负担的短期借款利息利息=200000x6%/12=1000借：财务费用1000贷：应付利息100027.12月31日，支付本季度短期借款利息10000元（已计提8000元）借：应付利息8000财务费用2000贷：银行存款1000028.本月应付职工工资总额为50万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为35万元，车间管理人员工资为3万元，企业行政人员的工资为2万元，销售人员的工资为10万元借：生产成本350000制造费用30000管理费用20000销售费用1000004贷：应付职工薪酬——工资50000029.12月31日，采用直线法对12月2日购入的M专利权进行价值摊销，且预计该专利权的可回收金额为95万元累计摊销=1000000/10/12=8333借：管理费用8333贷：累计摊销8333借：资产减值损失41667贷：无形资产减值损失4166730.本月发生的管理费用为50000元，销售费用70000，财务费用为30000元，均已银行存款支付借：管理费用50000销售费用70000财务费用30000贷：银行存款150000二、ABC公司20X8年12月发生的经济业务如下，要求编制业务的会计分录：1.销售E产品100件，每件售价1000元，货款100000元，增值税为17%，已收到货款，单位成本800元借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应缴税费——应交增值税（销项税费）17000借：主营业务成本80000贷：库存商品800002.销售F产品60件，每件售价2000元，增值税17%，收到商业汇票一张，单位成本为1800元主营业务收入=60x2000=120000应交增值税=120000x17%=20400主营业务成本=1800x60=108000借：应收票据140400贷：主营业务收入120000应缴税费——应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本108000库存商品1080003.采用分期收款的方式销售G产品100件，每件2000元，增值税为17%，本月收到50%的货款，余款下月未收取，每件单位成本1500元借：应收账款117000银行存款117000贷:主营业务收入200000应缴税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本150000贷：库存商品1500004.有一项应付款无法支付，金额40000元，已批准转销借：银行存款40000贷：营业外收入400005.本月固定资产盘亏净损失10000元，已批准转销5借：营业外支出10000贷：待处理财产损益——待处理固定和资产损益100006.本月发生管理费用15000元，销售费用10000元，财务费用5000元，均已银行存款支付借：管理费用15000销售费用10000财务费用5000贷：银行存款200007.按规定计算应纳的城市维护建设税3000元，教育费附加1000元借：营业税金及附加4000贷：应缴税费——应交城市维护建设税3000——教育费附加10008.计算本月应交所得税（假定甲公司不存在税务调整因素，所得税率为25%）所得税费用=78000x25%=19500借：所得税费用19500贷：应缴税费——应交所得税195009.结转本月损益类账户借：本年利润401500贷：在主营业务成本338000管理费用15000销售费用10000财务费用5000营业税金及附加4000营业外支出10000所得税费用19500借：主营业务收入420000营业外收入40000贷：本年利润46000010.结转本月净利润借：本年利润58500贷：利润分配——未分配利润58500（1）注销无形资产及附属账户（2）确认与处置收入，费用对应资产和负债计算净损益=处置收入-处置成本费用=处置收入-无形资产净值-处置费用三、方正公司为增值税一般纳税企业，适用税率为17%，2006年5月1日，向甲公司销售A商品2100件，每件标价1000元，每件成本800元，实际售价900元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司，为了及早收回货款，方正公司在合同中规定了现金折扣条件为2/10,1/20,n/30，甲公司在验收A产品时，发现有100件有质量问题，要求退货，5月3日方正公司为甲公司办理退货手续。要求：1、编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算，“应缴税费”科目要求写出明细科目）借：应收账款2211300贷：主营业务收入1890000（900x2100）应缴税费——应交增值税（销项税额）3213006借：主营业务成本1680000贷：库存商品16800002、编制方正公司办理要求退货的会计分录借：主营业务收入90000应缴税费——应交增值税（销项税额）15300贷：应收账款105300借：库存商品80000贷：主营业务成本800003、根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录（1）甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项存入银行借：银行存款2070000财务费用36000贷：应收账款2106000（2）甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项存入银行借：银行存款2088000财务费用18000贷：应收账款2106000（3）甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项存入银行借：银行存款2106000贷：应收账款2106000四、精英股份有限公司2008年“未分配利润”年初贷方余额80万元，按10%提取法定盈余公积金，所得税率为25%，2008年至2010年的有关资料如下：1.2008年实现净利润150万元，提取盈余公积后，宣告派发现金股利100万元2.2009年发生亏损（假定无以前年度弥补亏损）350万3.2010年实现利润总额400万元要求：（单位：万元）1.编制2008年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配核算写明明细科目）借：本年利润150贷：利润分配——未分配利润150提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积15贷：盈余公积——法定盈余公积15宣告派发现金股利借：利润分配——应付现金股利或利润100贷：应付股利100结转利润分配借：利润分配——未分配利润115贷：利润分配——提取法定盈余公积15利润分配——应付现金股利或利润1002.编制2009年结转亏损的会计分录借：利润分配——未分配利润350贷：本年利润3503.计算2010年度应缴所得税2010年应交所得税=（400-350）x25