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审计案例分析课程论文：中信泰富公司内部控制案例分析审计案例分析课程论文题目：中信泰富公司内部控制案例分析学生姓名徐欢学号090103500133指导教师傅黎瑛二级学院会计学院专业名称09会计双专业班级09物流2012年6月此处为论文中文题目，要求居中填写主标题不超过24个汉字；可加副标题（副标题前加破折号），副标题与主标题间空一行的位置主标题：黑体，小二，居中副标题：楷体_GB2312，四号，居中阅后删除此文本框。审计案例分析课程论文：中信泰富公司内部控制案例分析中信泰富公司内部控制案例分析摘要：企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。关键词：内部控制；管理现代化；资源合理配置审计案例分析课程论文：中信泰富公司内部控制案例分析目录1.引言..............................................................42.内部控制概述......................................................42.1内部控制定义................................................42.2内部控制五要素..............................................43.中信泰富事件介绍..................................................54.原因分析..........................................................74.1控制环境....................................................74.2风险评估....................................................84.3控制活动....................................................84.4信息和沟通..................................................94.5监控........................................................95.启示建议..........................................................95.1筑严密的企业内部控制体系,建立健全控制制度...................95.2对企业财务活动实行全面预算控制.............................105.3必须加强公司会计报告的监管和控制...........................105.4建立并且强化企业内部审计...................................105.5构建有效的财务激励与约束机制...............................115.6强化对于财会以及业务经办人员的管控.........................115.7社会各级共同努力改善注册会计师的审计环境...................11审计案例分析课程论文：中信泰富公司内部控制案例分析1.引言从2008年全球性金融危机爆发开始，金融市场波动剧烈，不断发生企业投资巨额亏损案例。从巨亏5.5亿美金的中航油，至法国兴业银行巨亏71亿美元，到雷曼兄弟巨亏破产，再到我国红筹公司中信泰富巨额亏损，怎么避免亏损是很多企业都在面对的严峻课题。下面从内部控制角度分析怎么减少巨额亏损，通过合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性来完善企业的内部控制。2.内部控制概述2.1内部控制定义美国反虚假财务报告委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTread-wayCommission，简称COSO委员会）于1992年提出了《内部控制——整体框架》报告，将内部控制定义为：内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，旨在为经营有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。该报告于1994年又进行了修订，且在1996年被AICPA在《审计准则说明书第78号》中承认。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。2.2内部控制五要素内部控制的内容，归恨结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。(一)控制环境控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和审计案例分析课程论文：中信泰富公司内部控制案例分析道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。(二)风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。(三)控制活动企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。(四)信息与沟通企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通。(五)监控内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。3.中信泰富事件介绍中信泰富是大型国企中信集团在香港的6家上市公司之一。中信泰富的前身泰富发展有限公司成立于1985年。1986年通过新景丰公司而获得上市地位，同年2月，泰富发行2.7亿股新股予中国国际信托投资(香港集团)有限公司，使中信(香港集团)持有泰富64.7%股权。自此，泰富成为中信子公司。1991年泰富正式易名为中信泰富。其业务重点以基建为主。。中信泰富於香港注册成立，现于香港联合交易所上市，并为恒生指数成份股之一。中信泰富之最大股东为中国国际信托投资(香港集团)有限公司，是北京中国国际信托投资公司的全资附属公司。审计案例分析课程论文：中信泰富公司内部控制案例分析中信泰富素以实体投资闻名，是老牌的红筹股，有着“红顶掌门人”之称，业绩连年增长盈利。然而正是这样一家有辉煌前景的公司，2008年10月21日，中信泰富的股价暴跌55%，该公司此前承认其手中的杠杆货币头寸有可能导致近20亿美元的损失。这家颇具声誉的公司在两个交易日中市值蒸发掉了三分之二，成了在全球金融危机中首批中箭落马的中国企业。却于2008年10月20日宜布因进行杠杆式外汇合约交易而蒙受高达155亿元的亏损，成了在金融危机中首批中箭落马的中国企，舆论一片哗然。下面回顾一下事情的过程：为了降低公司在澳大利亚铁矿石项目中面对的货币风险，从2007年起，中信泰富开始购买澳元的累计外汇期权合约进行对冲。2008年9月12日，中信泰富刊发的股东通告函声称，自2007年12月31日以来的财务或交易状况，概无出现任何重大不利变动。2008年10月20日，香港恒指成份股中信泰富突然惊曝，因投资杠杆式外汇产品巨亏155亿港元！其中包括约8.07亿港元的已实现亏损和147亿港元的估计亏损，而且亏损有可能继续扩大。中信泰富两名高层即时辞职，包括集团财务董事张立宪和集团财务总监周至贤。莫伟龙获任集团财务董事，负责集团财务及内部监控。审计案例分析课程论文：中信泰富公司内部控制案例分析2008年10月21日，中信泰富股价开盘即暴跌38%，盘中更一度跌至6.47港元，跌幅超过55.4%，当日收报于6.52港元，跌幅达55.1%，远远超过业界预计的20%左右跌幅。2008年10月22日，香港证监会确认，已经对中信泰富的业务展开调查，由于中信泰富的股价在两天内已经跌了近80%，联交所公布的公告显示，中信泰富主席荣智健及母公司中信集团，于场内分别增持100万股及200万股，来维持股价稳定。2008年11月，香港中信泰富在炒外汇衍生工具录得巨额亏损后，终于获母公司北京中信集团出手相助。中信集团向中信泰富授出116亿港元的备用信贷、认购中信泰富发行的可换股债券，以及承担中信泰富在外汇累计期权合约的损失。2009年3月26日，中信泰富公布08年全年业绩，大亏126.62亿港元，董事会主席荣智健强调集团财政状况仍稳健，暂时无供股需要。当日主席荣智健在业绩发布会上称，暂时无退休计划。2009年4月3日，中信泰富继早前被香港证监会调查后，3日再度接受警方调查。警方商业罪案调查科前往中信泰富总部调查，在逗留一小时之后运走大批文件。2009年4月8日，中信泰富在港交所网站发布公告称，荣智健卸任中信泰富主席，北京中信集团副董事长兼总经理常振明接任。此次中信泰富巨额亏损事件阶段性地告一段落。“中信泰富事件”成为香港继“雷曼迷你债券”之后最大的财经事件，这也使得人们更加关注企业的内部控制监管制度。4.原因分析4.1控制环境法人治理机构不健全，董事会职能虚化，有关外汇合同的签订未经过恰当的审批，而且其潜在的风险也未得到正确的评估；重大决策缺乏科学性，民主性；内控失败后补救措施有限。审计案例分析课程论文：中信泰富公司内部控制案例分析业绩巨亏、股价大跌、股民指责、司法介入，作为中信泰富董事局主席的荣智健居然表示自己对合同“不知情”。据中信泰富审核委员会的调查，此事并不牵涉欺诈或其他不法行为，而是财务董事未遵守集团对冲风险政策，且在进行交易前未按规定取得董事会主席批准，超越了其权限所为。涉及到几百亿金额之巨的大合同，公司财务层可以不经过董事会主席的批准擅自行事，中信泰富这样的红筹公司的组织结构和授予权力、责任的方式就值得深省。公司各个部门各行其是，不请示、不汇报，一盘散沙的结构，企业缺乏良好的内部控制环境，导致中信泰富的整个企业运营系统渐渐存在很大的漏洞。4.2风险评估信泰富对远期合约风险评估不足是这次投资巨额亏损的很重要原因。这类杠杆式外汇买卖合约交易者只需支付一定比例的保证金，就可进行数十倍的额度交易，本质上属于高风险金融交易，外汇价格正常的波动会因杠杆放大。尤其在当前金融危机的肆虐下，部分国家货币汇率波动剧烈。类似波动在经杠杆放大后，其导致的风险将是惊人可怕的。在