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会计从业必考_记账方法目录知识目标1能力目标2内容讲解33本章练习44课堂活动35熟记会计科目名称熟悉借贷记账法账务处理的基本流程知识目标懂得记账符号、账户结构、记账规则、会计分录、试算平衡等内容之间的相互关系能够说出借贷记账法的账户结构和记账规则能力目标能够编制简单经济业务的会计分录能够通过会计分录解释账户的对应关系内容讲解记账方法设置账户借贷记账法会借贷记账法的应用内容讲解会计科目总分类账户明细分类账户账户要素第一节设置账户内容讲解会计科目就是对经济业务内容进行有序的分类，形成一个专用名称，如库存现金、银行存款、固定资产、库存商品等。一、会计科目明细程度不同一级科目二级科目三级科目总账科目明细科目总括地反映经济业务内容的科目，也叫总账科目介于两者之间起沟通作用的科目详细地反映经济业务内容的科目也是一级科目二级科目和三级科目也叫明细科目内容讲解账户按其提供经济核算资料的详细程度不同，可以分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户简称总账，明细分类账户简称明细账。总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。总分类账户只提供货币指标，一般不提供数量、实物指标。总分类账户一般要按照国家统一的会计科目名称设置，如“银行存款”、“原材料”等账户。二、总分类账户内容讲解明细分类账户是在总分类账户的控制下，对企业某一经济业务的具体内容进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。有些明细分类账户除了提供货币指标以外，还要提供数量、实物指标。明细分类账户要依据企业经济业务的具体内容而设置，其设置详细程度往往取决于企业的管理要求，管理要求越严格，往往明细分类账设置越详细。明细分类账可分为二级明细分类账和三级明细分类账等。三、明细分类账户内容讲解账户要素是指账户包括哪些栏目以及各栏的方向。账户要素有四个重要内容：增加数、减少数、期初余额和期末余额。一定时期内的增加数和减少数可称为本期增加数和本期减少数；一定时期内的余额可以分为期初余额和期末余额。它们的关系是：四、账户要素期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额内容讲解四、账户要素这四个账户要素在账户中的基本格式如表2-2所示。为了便于教学，简单明了地说明账户的结构内容，教材中一般将表2-2简化为T形账户，思考？看看表2-3实际工作中的账本，指出表2-3中还有哪些没有标出来的地方？内容讲解借贷记账法的含义与起源记账符号账户结构记账规则第二节借贷记账法会计分录账户的对应关系试算平衡明细账户的使用内容讲解记账方法是根据单位所发生的经济业务（或会计事项），采用特定的记账符号并运用一定的记账原理（程序和方法），在账簿中进行登记的方法。长期的实践证明，借贷记账法是当今最科学、最完善的复式记账法。我国会计准则中规定，企业会计记账应采用借贷记账法。单式记账方法记账方法复式记账方法单式记账是指经济业务发生时只在某一个账户中作出单方面记录的一种记账方法。一般只设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”和“应付账款”等几种财物及债权债务的账户。复式记账是指对每一项经济业务形成的历史背景。都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。内容讲解复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同借贷记账法收付记账法增减记账法长期的实践证明，借贷记账法是当今最科学、最完善的复式记账法。我国会计准则中规定，企业会计记账应采用借贷记账法。内容讲解一、借贷记账法的含义与起源借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。借贷记账法大约产生于12世纪意大利的银行。1494年，意大利的数学家、近代会计之父卢卡·帕乔利出版了《算术·几何·比与比例概要》一书，使借贷记账法形成理论体系，也标志着近代会计的产生。内容讲解二、记账符号记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的。借贷记账法下账户的基本结构如图所示。借方账户名称贷方借资产增加费用成本增加负债减少收入成果减少贷负债增加收入成果增加资产减少费用成本减少如果借方登记经济业务的增加，则贷方必定登记经济业务的减少；反之亦然。内容讲解三、账户结构账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有不同的账户结构。账户分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户成本费用类账户利润类账户内容讲解（一）资产类账户资产类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数，期初、期末余额一般在借方，如下所示。借方资产类账户贷方期初余额本期增加额本期减少数本期借方发生额合计期末余额本期贷方发生额合计借方期初余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计=借方期末余额内容讲解（二）负债类账户负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额借方负债类账户贷方期初余额本期增加额本期减少数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额内容讲解（三）所有者权益类账户负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期末余额一般在贷方，如下所示。借方所有者权益类账户贷方期初余额本期增加额本期减少数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额内容讲解（四）收入类账户收入类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数。由于期末时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。其结构如下所示。借方收入类账户贷方本期增加数本期减少数或转出数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计内容讲解（五）成本费用类账户成本费用类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数。由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。其结构如下所示。但个别成本账户（如“生产成本”账户）也可能有余额，其余额一般在借方。这类账户的结构类似于资产类账户。借方成本费用类账户贷方本期减少数本期增加数本期借方发生额合计本期贷方发生额合计内容讲解（六）利润类账户利润类账户是所有者权益类账户中的一种类型，其结构为：借方登记从费用类账户中转入的费用，即利润的减少，贷方登记从收入类账户中转入的收入，即利润的增加，期末余额一般在贷方，表示企业的年度累计利润额。其结构如下所示。借方利润类账户贷方期初余额本期利润的增加额(收入)本期利润的减少数(费用)本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=期末余额。内容讲解（六）利润类账户上述六类账户的结构是初学者必须掌握的基本知识。从T形账中可以看出：资产与权益（收入与成本费用）增减变化方向相反，资产与成本费用（所有者权益与收入）增减变化方向相同，总结归纳成表2-4。资产+费用=负债+所有者权益+收入内容讲解四、记账规则任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减。两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少有一个贷方。借方发生额与贷方发生额一定相等。“有借必有贷，借贷必相等”内容讲解四、记账规则［例2-1］阳光公司向银行借入一年期借款60000元，存入银行。借方短期借款贷方60000借方银行存款贷方60000内容讲解四、记账规则［例2-2］阳光公司向供应单位购买原材料，价值40000元，货款尚未支付。借方应付账款贷方40000借方原材料贷方40000内容讲解四、记账规则［例2-3］阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款20000元。借方银行存款贷方20000借方应付账款贷方20000内容讲解四、记账规则［例2-4］阳光公司用银行存款偿还短期借款30000元。借方银行存款贷方30000借方短期借款贷方30000内容讲解四、记账规则［例2-5］阳光公司用银行存款购入原材料一批，价款20000元。借方银行存款贷方20000借方原材料贷方20000内容讲解四、记账规则［例2-6］阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价款10万元。借方银行存款贷方100000借方固定资产贷方100000内容讲解四、记账规则［例2-7］阳光公司将到期的应付票据10000转为应付账款。借方应付账款贷方10000借方应付票据贷方10000思考？用T形账户结构反映下列经济业务的关系：1．用银行存款8000元偿付应付利润。2．向银行借入短期借款10000元，存入银行。3．将资本公积1000元转增资本。4．从银行提取现金10000元。内容讲解五、会计分录会计分录（简称分录），就是按照某项经济业务的内容标明其账户名称、应借、应贷方向及其金额的记录。现根据前面八笔业务用借贷记账法编制会计分录如下：（1）借：银行存款60000贷：短期借款60000（2）借：原材料40000贷：应付账款40000（3）借：应付账款20000贷：银行存款20000（4）借：短期借款30000贷：银行存款30000内容讲解五、会计分录（5）借：原材料20000贷：银行存款20000（6）借：固定资产100000贷：银行存款100000（7）借：应付票据10000贷：应付账款10000（8）借：盈余公积30000贷：实收资本30000内容讲解五、会计分录简单会计分录会计分录复合会计分录由一个借方和一个贷方组成对应关系的会计分录一个借方和多个贷方或者一个贷方和多个借方组成对应关系的会计分录内容讲解五、会计分录［例2-9］某企业购入一批材料，价款为60000元，用银行存款支付40000元，尚欠20000元。这笔业务涉及原材料增加了60000元，银行存款减少了40000元，应付账款增加了20000元。则应将60000元记入“原材料”账户的借方，将40000元记入“银行存款”账户的贷方，将20000元记入“应付账款”账户的贷方。会计分录如下：借：原材料60000贷：银行存款40000应付账款20000内容讲解五、会计分录［例2-10］某企业销售产品一批，售价为80000元，收回货款50000元，尚有30000元未收回。这笔业务涉及主营业务收入增加了80000元，银行存款增加了50000元，应收账款增加了30000元。则应将80000元记入“主营业务收入”账户的贷方，将50000元记入“银行存款”账户的借方，将30000元记入“应收账款”账户的借方。会计分录如下：借：银行存款50000应收账款30000贷：主营业务收入80000内容讲解五、会计分录上述两笔会计分录均属于复合会计分录。显然，在复合会计分录中也坚持了“有借必有贷，借贷必相等”的记账原则。复合会计分录也是由简单会计分录组成的，可以将复合会计分录转化为简单会计分录。如［例2-9］的会计分录可以改为：①借：原材料40000贷：银行存款40000②借：原材料20000贷：应付账款20000［例2-10］的会计分录可以改为：①借：银行存款50000贷：主营业务收入50000②借：应收账款30000贷：主营业务收入30000内容讲解五、会计分录复合会计分录一般只能采用一借多贷或一贷多借的方式，原则上不能采用多借多贷。但是在实际工作中，为了全面、集中地反映某一项经济业务，提高记账效率，也可以在不影响经济业务对应关系的情况下，采用多借多贷来编制会计分录，但不宜对不同类型的经济业务拼成多借多贷的会计分录。找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户判断经济业务中涉及的会计账户是增加还是减少找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户。找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户。找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户。思考？编制下列经济业务的会计分录：（1）用银行存款购入新汽车1辆，计价120000元。（2）用银行存款偿还应付供货单位材料款13000元。（3）生产车间向仓库领用材料25000元。（4）收到购货单位前欠货款3000元。（5）用银行存款16000元，归还短期借款12000元，归还应付供货单位货款4000元。内容讲解六、账户的对应关系反映同一经济业务的账户之间的应借、应贷关系为账户的对应关系。能够形成对应关系的账户，必