管理学课件15-控制方法

1第十五章控制方法一．预算控制二．生产控制三．财务控制四．综合控制方法215.1预算控制预算就是用数字，特别是用财务数字的形式来描述组织未来的活动计划，它预估了组织在未来时期的经营收入和现金流量，同时也为各部门或个项活动规定了在资金、劳动、材料、能源等方面的支出的额度。预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的活动，以保证各种活动或各个部门在完成既定目标、实现利润的过程中对资源的利用，从而使费用支出受到严格有效的约束。315.1预算控制15.1.1预算的编制确立企业经营活动中各环节、各时段的资金标准产品研发采购活动生产过程市场营销售后服务……企业发展员工待遇提高员工教育与培训社会、社区责任可持续发展……415.1.2预算的种类1.收入预算2.支出预算直接材料预算直接人工预算附加费用预算3.现金预算4.资金支出预算（多时段）5.资产负债预算会计年度末的财务状况预测5预算种类（1）刚性预算与弹性预算。刚性预算：执行过程中变动余地很小的预算。控制性强，环境的适应性差，不利于发挥执行人的积极性。弹性预算：留有一定的调整余地，当事人可灵活执行。考虑到未来的不可预知性，灵活性强。掌握不好就失控，可控性差。（2）收入预算与支出预算。收入预算：对未来的货币收入进行预算。支出预算：对未来货币支出进行的预算。最重要。（3）零基预算与增量预算零基预算：在每个预算年度开始时，把所有还在继续开展的活动都视为从零开始，从新编制预算。一切都应按变化后的实际情况重新予以考虑。增量预算：基于过去的资源分配方案的一种预算方法。增量预算是从前期的预算中推演出来的,每一个预算期开始时,都采用上一期的预算作为参考点,只有那些增加预算的申请才得到审查。615.1.3预算的作用及其缺点1.预算的作用用统一的货币单位为企业各项活动编制计划，具有直观性、同期可比性了解企业的经营状况（优势部门与问题部门），为调整企业的经营活动提供了依据预算是一种标准，是控制的依据，是绩效评估的依据为纠偏活动奠定基础72.预算的缺点无法计量企业文化、企业形象、企业活力、积极性等参数参照上期的预算项目和标准而可能忽视本期的某些实际需求不能非常灵活地适应外部环境的变化有时部门主管对资金的使用谨慎而可能忽视本来目的惟恐费用被削减，造成预算时多申报815.2生产控制15.2.1对供应商的控制源头抓起，防微杜渐立足全球，竞争优化供货信誉，TQCS（Time,Quality,Cost,Serve）质量为本，合作双赢持有供货商的部分或全部股份子公司供货915.2.2库存控制目的：减少库存，降低各种占用，提高经济效益经济订货批量(EconomicOrderQuantity简称：EQQ)CPODEQQ2D：一定时期内的总需求量O：每次订购所需费用P：库存物品单价C：保管成本与全部库存物品价值之比10订购批量经济订购批量成本0总成本保管成本订购成本经济订购批量示意图11库存理念：JIT（准时制库存系统）：零库存精良制造：零浪费（零多余人、零多余物、零废品、零库存）质量管理：零缺陷、六西格玛（6σ）管理安全库存松下水坝式经营1215.2.3质量控制1.质量定义狭义质量：产品质量：产品符合图纸要求的程度广义质量：除了产品质量外，还包括工作质量ISO9000—2000定义质量为顾客的满意程度满意程度功能和性质性能寿命安全性可靠性经济性132.质量管理发展经历的三个阶段质量检验——事后检测：不让废次品流入下道工序和顾客手中统计质量控制——根据已有质量统计状况，探究其规律，用以控制日后的生产过程ABC分类法、鱼骨图法、分布图法、控制图法全面质量管理——全员、全过程、多指标、多环节、综合的质量管理日本：TotalQualityManagement简称：TQM美国：TotalQualityControl简称：TQC14ISO9000质量控制体系ISO9000简介ISO9000族标准是国际标准化组织颁布的在全世界范围内通用的关于质量管理和质量保证方面的系列标准，目前已被80多个国家等同或等效采用，该系列标准在全球具有广泛深刻的影响。ISO9000族标准主要是为了促进国际贸易而发布的，是买卖双方对质量的一种认可，是贸易活动中建立相互信任关系的基石。众所周知，对产品提出性能、指标要求的产品标准包括很多企业标准和国家标准。15（一）什么是ISO？ISO是一个国际标准化组织，其成员由来自世界上100多个国家的国家标准化团体组成，代表中国参加ISO的国家机构是中国国家技术监督局(CSBTS)。16（二）ISO9000族标准根据ISO9000-1给出的定义，ISO9000族是指“由ISO/TC176技术委员会制定的所有国际标准”。由ISO/TC176技术委员会制定并已由ISO（国际标准化组织）正式颁布的国际标准有19项，ISO/TC176技术委员会正在制定还未经ISO颁布的国际标准有7项。对ISO已正式颁布的ISO9000族19项国际标准，我国已全部将其等同转化为我国国家标准。17（三）ISO9000的特点和益处1、ISO9000标准是一系统性的标准，涉及的范围、内容广泛，且强调对各部门的职责权限进行明确划分、计划和协调，而使企业能有效地、有秩序地开展给各项活动，保证工作顺利进行。2、强调管理层的介入，明确制订质量方针及目标，并通过定期的管理评审达到了解公司的内部体系运作情况，及时采取措施，确保体系处于良好的运作状态的目的。3、强调纠正及预防措施，消除产生不合格或不合格的潜在原因，防止不合格的再发生，从而降低成本。4、强调不断的审核及监督，达到对企业的管理及运作不断地修正及改良的目的。5、强调全体员工的参与及培训，确保员工的素质满足工作的要求，并使每一个员工有较强的质量意识。6、强调文化管理，以保证管理系统运行的正规性，连续性。18（四）ISO9001的特点和作用1.是ISO9000族质量保证模式标准之一，用于合同环境下的外部质量保证。可作为供方质量保证工作的依据，也是评价供方质量体系的依据。2.可作为企业申请ISO9000族质量体系认证的依据。3.是开发/设计、生产、安装和服务的质量保证模式。用于供方保证在开发、设计、生产、安装和服务各个阶段符合规定要求的情况。4.对质量保证的要求最全，要求提供质量体系要素的证据最多。从合同评审开始到最终的售后服务。要求提供全过程严格控制的依据。5.要求供方贯彻预防为主、检验把关相结合的原则，健全质量体系，有完整的质量体系文件，并确保其有效运行。1915.3财务控制方法15.3.1比率分析1.财务比率（1）流动比率（%）流动比率=流动资产/流动负债（2）速动比率（%）速动比率=（流动资产–存货）/流动负债（3）负债比率（%）负债比率=企业总负债/企业总资产（续）20（4）盈利比率a.销售利润率销售利润率=销售净利润/销售总额b.资金利润率资金利润率=某经营时段的净利润/同一时段占用的全部资金212.经营比率（1）库存周转率库存周转率=销售总额/库存平均价值（2）固定资产周转率固定资产周转率=销售总额/固定资产（3）固定资产利润率固定资产利润率：每单位固定资产创造的纯利润（4）固定资产产值率固定资产产值率：每单位固定资产创造的产值（5）销售收入与销售费用的比值2215.3.2经营审计1.外部审计外部审计是由外部机构（如会计事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。验证财务记录的真实性和准确性分析这些记录是否符合公认的会计准则和记帐程序优点：审计人员与被审单位管理层无依存关系，不需要看经理的眼色行事，只需对国家、社会、法律负责，确保审计的独立性与公正性缺点：可能对被审单位的流程等的了解不够深入，被审方某些人员不愿配合232.内部审计内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段经营过程各环节帐目齐全、准确经营过程各环节资金使用的合理性控制系统的有效性进行检查并判别其合理性对采购、生产流程、工作质量、产品质量等进行审计试图对材料使用的合理性、材料能否达到要求进行判别24优点：内部审计人员可提供有关公司政策、工作程序和方法的对策建议，促使公司政策更加符合实际，工作流程更加优化，作业方法更加合理，更有利于组织目标的实现有助于分权化管理不足：费用投入较多审计人员的技能要求高检查者与被检查者之间易产生矛盾253.管理审计定义：对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统的评价和鉴定审计专家：为了保证某些敏感领域得到客观的评价，企业通常聘请外部专家审计方法：利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行其它企业或其它行业的优秀企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度26反映企业管理绩效及其影响因素主要有：（1）经济功能：产品对公众的价值，对GDP的贡献（2）企业组织结构：组织结构的合理性（3）收入合理性：赢利的数量、质量（稳定可靠）（4）研究与开发：新技术、新产品的研发（5）财务政策：财务结构是否健全合理、财务政策和控制能否达到短期和长期目标（6）生产效率（7）销售能力（8）对管理当局的评估：知识、能力、勤奋、正直、诚实等素质进行综合分析和评价2715.3.3其它方法1.统计分析用过去的资料或对未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比本企业的经营业绩，实行有效的控制。简单明了（曲线、图表或其它历史资料使人一目了然），但可比性差，已发生的未必再发生，对未来的预测准确性并不高2.现场观察车间、作业场地、办公室、产品营销点等实地观察2815.4.1标竿管理1、确定标竿控制的项目2、确定对象和对比点3、组成工作小组，制定工作计划4、资料收集和调查5、分析比较，找出差距确定最佳纠偏办法6、明确改进方向，实施改进计划7、沟通与修正方案；8、实施与监督9、总结经验10、再次实施新一轮的标竿管理2915.4综合控制方法1、标竿管理（基准管理，定标比超）2、平衡计分卡3015.4综合控制方法1、标竿管理（基准管理，定标比超）是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内的某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，并持续不断地反复进行的一种管理方法。世界500强企业中有90%的企业采用了标竿管理。31标竿控制的步骤1、确定标竿控制的项目（最关键、最薄弱的环节）2、确定标竿控制的对象和对比点3、组成工作小组，确定工作计划4、资料收集和调查5、分析比较，找出差距，确定最佳纠偏作法6、明确改进方向，制定实施方案7、沟通与修正方案8、实施与监督9、总结经验32标竿控制的作用与缺点全面提升企业的竞争力导致竞争战略的趋同容易陷入“落后－标竿－落后－标竿”的陷阱3315.4综合控制方法2、平衡计分卡企业发展，不仅依赖于企业内部因素，还依赖于外部环境，如市场需求和消费者仁义君子的变化。企业要重视短期目标同时兼顾长期发展的需要；既要关注财务指标也要重视非财务方面的组织动作能力。平衡计分卡由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长构成。兼顾战略与战术、长期与短期目标，财务和非财务衡量方法，滞后和先行指标。34平衡计分卡的概念及发展历史平衡计分卡是一种新的战略性绩效管理系统和方法，其将传统的财务指标和非财务指标结合起来评估企业的绩效，着重从以下方面进行评估：财务角度：我们怎样满足股东的要求？客户角度：客户如何看我们？内部营运角度：我们要在哪些方面进行控制和提高？学习与发展角度：我们能否继续提高并创造价值？1992年，由Dr.RoberKaplan与Dr.DavidNorton在对美国12家绩效管理成绩卓著的公司进行一年的研究之后总结其经验提出的据Gartner研究集团研究表明，到2000年为止，财富前1000家公司中40%的公司在管理体系中运用了平衡计分卡的方法。35平衡计分卡的组成部分