如何防范资金风险和加强合同管理

如何防范资金风险和加强合同管理股份财务部二○一二年七月二十日柯卫东如何防范资金风险1如何加强合同管理2资金与合同管理建议3主要内容什么是企业资金风险？企业资金风险是指企业资金在循环过程中，由于各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业资金的实际收益小于预计收益而发生资金损失，进而造成企业运转不畅，甚至破产倒闭。（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。加强企业资金风险防范的意义：第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。加强企业资金风险防范的意义：（二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。资金活动贯穿企业生产经营的全过程，企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现差错，都可能危及资金安全、导致企业损失。加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险。加强企业资金风险防范的意义：第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。企业生产经营活动的有效开展，依赖于资金所具有的合理存量和流量。根据资金活动指引开展资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学地进行筹资和投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动、提高资金的使用效率，获得更好的经济效益。第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。由于资金活动与企业生产经营活动紧密结合，根据资金活动指引规范企业的资金活动，实际上是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。加强企业资金风险防范的意义：第一，科学决策是核心。第二，制度建设是基础。第三，业务流程是重点。第四，风险控制点是关键。第五，资金集中管理是方向。第六，严格执行是保障。内控对资金管控的总体要求：资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，危害重大。资金营运的管控又是子公司资金管控的重中之重。内控对资金活动的定义一是审批控制点。把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应申报资金计划，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章，经办部门负责人审批；财务岗位会计审核；公司分管领导、总经理、财务部门负责人审批并签章。资金营运内部控制的关键控制点及控制措施二是复核控制点。复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。资金营运内部控制的关键控制点及控制措施三是收付控制点。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。四是记账控制点。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证对有关明细分类账和总分类账等定期查询核对。资金营运内部控制的关键控制点及控制措施五是对账控制点。对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。六是银行账户管理控制点。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。资金营运内部控制的关键控制点及控制措施七是票据与印章管理控制点。印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。资金营运内部控制的关键控制点及控制措施资金营运内部控制的关键控制点及控制措施风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管1市场风险。主要是指由于市场经济环境变化造成经济损失的可能性。如：应收账款难以收回。2决策风险。主要是指决策层对企业经营目标和经营方向不明确，造成决策失误的可能性。3操作风险。主要是指由于操作失误造成经济损失的可能性。资金风险的成因有哪些？4道德风险。主要是指由于经济实体内部人员蓄意违规甚至是违法行为造成经济损失的可能性。资金风险防范主要把关三大环节：支出管理收取1、是否存在风险2、是否及时准确1、是否存在风险2、是否符合公司制度1、是否存在风险2、是否效益最大一、资金风险防范－收取环节公司名称相关问题长丰海螺江门海螺个别水泥货款长期未到帐没有及时发现，未达账项跟踪流程存在缺陷。个别水泥货款资金录入不够谨慎，款到发货政策执行严谨。案例分析：江门海螺：水泥货款长期未到账没有及时发现执行漏洞：1、银行电汇货款4个工作日内未到账，经办人没有发现。2、财务负责人每周不少于一次的两账资金审核未认真执行。3、销售和财务部门每月3日前逐户核对两账资金未认真执行。4、编制5月份《银行余额调节表》时，也未及时发现该未达账项。造成的后果：7月14日才收到29万元货款，时间跨度长达69天。截至2011年6月8日，剔除该29万元货款，该客户超发货1185.72吨，涉及金额达到22.02万元5月6日5月6日5月13日5月15日5月16日7月14日29万元电汇传真件录入销发系统公司领导相关部门会签货款退回账号错误再次录入销发系统第一笔货款到账阶段性超发货第二笔货款到账凭重汇单传真件错误一、资金风险防范－收取环节一、资金风险防范－收取环节2010年10月27日，长丰海螺业务员毛方明书面申请给一客户录入资金10万元，请示中提及：对方钱已汇出，因我公司传真机故障无法接收”，仅凭销售负责人、公司分管生产领导签字后就录入资金并发货，实际上，该客户直至10月29日才将10万元汇出，11月1日才到达长丰海螺公司账户，款到发货政策执行不严谨。一、资金风险防范－收取环节公司名称相关问题杨湾海螺重庆海螺个别销售结算原价格执行与销售管理制度不符，造成货款少收。外轮停泊费存在少收和收取不及时现象，需要完善收费管理流程案例分析：销发系统管理制度要求，同时满足三个条件执行原价：1、船到码头报港2、资金到帐3、有发运计划1、制度学习培训不够；2、岗位技能有待提升；3、岗位责任心有待提高；4、审查力度有待加强；实际执行：重庆海螺12月29日8:00降价30元/吨，重庆某客户船运1695吨，应执行原价格，实际未按执行执行，少收款5.09万元一、资金风险防范－收取环节价格结算错误杨湾海螺：外轮停泊费收取流程不规范公司对码头外轮停泊费的计算、发票开具和资金收取均由财务部门负责，缺少复核机制，不符合内部控制要求，导致部分船只费用收取不正确、不及时。1、停泊费计算依据不准确，2010年少收取停泊费1.02万元。按照中华人民共和国交通部港口收费规则，杨湾海螺按照船舶净吨位的0.23元/天.吨向船代公司收取码头停泊费。实际执行过程中，公司在计算停泊天数时，以装船结束时间作为计算依据，而不是按照离港时间，造成2010年少收取了部分船只的停泊费计10,157.6元。2、两艘外轮停泊费没有及时收取。一、资金风险防范－收取环节银票因瑕疵到期后托收款较长时间未能到账公司名称到期张数到期票面金额最早到期日审计日期枞阳海螺697万元2011年1月21日2011年3月9日白马厂39647万元2010年10月4日2011年2月25日杨湾海螺215万元2011年3月29日2011年5月11日目前，财务部已加大了银票托收的监管力度，每月对银票托收情况进行统计分析，下发情况通报，纳入了责任人考核。重点检查子公司对银票托收的跟踪管理情况。一、资金风险防范－收取环节一、资金风险防范－管理环节公司名称相关问题赣江海螺楚州海螺公司未与信用社签订协定存款协议，不利于增加公司利息收入。银行承兑汇票未委托银行进行代保管，存放于公司门卫处，存在资金风险。案例分析：芜湖物流：工程款支付未履行审批手续2009年经股份公司批准，芜湖物流与芜湖精工建设有限公司签订了办公楼、地坪等工程的施工合同。工程款支付由工程部办理手续，经股份公司领导批准后交由芜湖物流支付。芜湖物流于2011年1月在未经工程部、股份公司领导审批的情况下，应施工单申请自行借支55万元。二、资金风险防范－支出环节17%税率3%税率发票税率变更，少抵扣税金6.02万元35.940.81.24.9元/吨6.1六安海螺付款会签表中关键要素不齐全，支付42万货款，但发票税率变更，少抵税金6.02万元。二、资金风险防范－支出环节临湘海螺2010年与武穴市矿渣经营部签订钢渣买卖协议约定：若40%≤Fe2O3＜43%，每降低1%结算单价下浮2.8元/吨；若37%≤Fe2O3＜40%，每降低1%结算单价下浮4.2元/吨，以上指标按实际比例计算。10年9月份结算钢渣3123.34吨，Fe2O3月加权平均39.86%每吨应扣除=（43%-39.86%）*100*4.2=13.18元实际上，由于临湘海螺计算时对小数点进行了四舍五入，则每吨应扣除=（43%-40%）*100*2.8=8.4元导致多结算货款=（13.18-8.4）*3123.34/10000=1.49万元，经对2010年全年的钢渣结算进行梳理，共计多结算钢渣款1.75万元。二、资金风险防范－支出环节质量扣款计算错误六安海螺：银票背书支付手续不完整•股份公司《银行承兑汇票管理规定》要求：经确认供应商的身份（查看工作联系函及身份证）后，将工作联系函和身份证复印件等材料交到财务，同时在签收表上签字，完善手续后，方可办理票据交接。六安海螺于2011年4月公司支付中建材