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第一节会计报表概述会计报表是指企业对外提供的、综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。-2-会计报表概述资产负债表利润表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出资产负债表利润表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系现金流量表经营活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金期初资产负债表负债所有者权益……留存收益资产现金……期末资产负债表资产现金……负债所有者权益……留存收益利润表收入.费用..净利润期初现金余额±经营活动产生的现金±投资活动产生的现金±筹资活动产生的现金=期末现金余额期初留存收益+净利润-现金股利=期末留存收益向股东支付现金股利资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系净利润±调整事项=经营活动产生的现金流量第二节资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。第三节利润表1.利润表（损益表）是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。2.利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：利润=收入－成本费用企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利润亏损利润表内容利润表内容一、营业收入1=2+3主营业务收入2其他业务收入3二、营业成本4=5+6+7减：主营业务直接成本5主营业务操作费用6其他业务成本7减：营业税金及附加8管理费用9财务费用10资产减值损失11加：投资收益12三、营业利润13=1-4-8-9-10-11+12加：营业外收入14减：营业外支出15四、利润总额16=13+14-15减：所得税17四、净利润18=16-17第四节现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性企业的血液，贯穿企业经营的全过程中以收付实现制作为记录原则现金流量表遵循的会计等式：现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表内容项目-一、经营活动产生的现金流量：经营活动现金流入小计1000经营活动现金流出小计800经营活动产生的现金流量净额200二、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流入小计400投资活动现金流出小计200投资活动产生的现金流量净额200三、筹资活动产生的现金流量筹资活动现金流入小计-筹资活动现金流出小计-筹资活动产生的现金流量净额-四、汇率变动对及现金等价物的影响-100五、现金及现金等价物净增加额300加：期初现金及现金等价物余额100六、期末现金及现金等价物余额400补充：净利润与经营性现金净流量的关系•净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果•经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果•收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差•净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增加+财务费用=经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量净利润同现金流量的差异权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数原因：•企业的产品发生积压•由于客户财务困难，企业的应收帐款增加•不能利用商业信用延长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量?•通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金•通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。谢谢