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第九章和我国的财税制度第一节税收理论（15章）第二节税收制度（16章）第一节税收理论一、现代税收特征强制性无偿性固定性二、古典税收原则亚当斯密的税收四原则瓦格纳的税收四项九端原则三、现代税收原则1、公平原则——公平税负原则受益原则能力原则（客观能力学说；主观能力学说）2、效率原则税收的经济效率（保持税收的中性；充分利用税收的校正性）税收的行政效率（考虑税收的成本、降低税务支出）3、经济稳定原则发挥相机抉择和自动稳定器的双重作用四、税收负担1、宏观税收负担国民生产总值负担率（T/GNP）=税收收入总额国民生产总值×100%国内生产总值负担率（T/GDP）=税收收入总额国内生产总值×100%2、微观税收负担企业税收总负担率=各种纳税总额同期销售收入×100%企业流转税负担率=流转税总额同期销售收入×100%企业所得税负担率=所得税总额同期利润所得总额×100%可支配收入负担率=居民缴纳的税收总额当期实际可支配收入总额×100%3、拉弗曲线五、税负转嫁1、税负转嫁的形式前转（顺转）后转（逆转）混转（散转）辗转转嫁税收资本化消转（转化）价格不变征税导致价格上升价格降低不发生转嫁税收由卖方自己承担全部转嫁并获得超额利润价格上升幅度等于税额价格上升幅度大于税额价格上升幅度小于税额发生前转全部转嫁部分转嫁不发生转嫁，并卖方损失部分利润2、税负转嫁的条件1〉、商品课税较易转嫁、所得税不易转嫁2〉、供给弹性大、需求弹性小的商品较易转嫁3〉、课税范围宽广的商品较易转嫁4〉、生产者的谋求利润目标与税负转嫁的关系第二节税收制度一、税收要素1.纳税人2.课税对象（征税对象）税目，计税依据，税源3.税率4.课税环节5.纳税期限6.附加、加成和减免税7.违章处理8.纳税地点二、税收的分类1.按照课税对象的性质——商品税、所得税、财产税2.税负可否转嫁——直接税、间接税3.税收管理权限——中央税、地方税、中央和地方共享税4.税收计量标准——从量税、从价税5.税收与价格的关系——价内税、价外税三、商品税商品税的模式：周转税制销售税和消费税结合增值税和消费税结合四、所得税实发工资＝应发工资－四金－缴税四金---养老\医疗\失业\住房缴税＝全月应纳税所得额×适用税率全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－3500工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表五、其他课税财产税土地税遗产税和赠与税资源税印花税0.001000.002000.003000.004000.005000.006000.007000.008000.00年份1994199619982000#增值税#营业税#消费税#关税#农业各税#企业所得税表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税(扣出口退税)9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税（扣出口退税）2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5契税1208.65340.9839.32.63.02.4证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7城镇土地使用税385.57208.76118.10.81.80.8土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用税184.9413.828.10.40.10.4房产税575.5160.3311.71.30.51.1上述税种收入合计44064.5911187.3134979786种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.5162152.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.883255.3探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2五、税收改革的主要趋势扩大税基，降低税率调整结构，突出增值税在税制结构中的地位简化税制，减并税率社会保障税比重上升（所得税）六、税收征收管理发展趋势税务机构职责的发展与纳税人关系的调整（向纳税人提供服务）税务机构提高为纳税人服务的意识（纳税人了解自己的权利和义务；税务机关提供公正、公开的服务）建立完善税务中介组织，实行税务代理制税收征管以计算机网络为依托我国税收改革增值税转型增值税:一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。通常前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税。企业所得税“两法”合并：改革开放以来，我国按内外资企业性质建立了两套所得税制度，其中外商投资企业和外国企业适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企业适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。内外资企业所得税制度在税率、税前扣除、税收优惠等方面存在较大差异，这种情况已不适应当前我国完善社会主义市场经济体制和加入世界贸易组织后经济发展的需要。“两法”合并就是改革现行内外资企业分设的所得税制度，将现行内外资企业的税法和条例的有关内容进行合并，制订一部统一适用于内外资企业的所得税法。新税法将执行统一的税率、税前扣除和税收优惠政策等。前言第一章经济改革战略的探讨第二章企业改革——经济改革的主线第三章从企业承包制向股份制的转变第四章国有资产的管理第五章企业集团的发展途径第六章以增加科技投入的方式促进市场繁荣第七章农村工业化：结构转换中的选择第八章计划与市场在资源配置中的结合结束语：改革是不可阻挡的趋势