基础会计第五章 帐户的分类

第五章帐户的分类何琼13980852155、18980377769[e-mail]帐户分类的意义和原则一、意义1、定义为了正确的设置和运用帐户，按照一定的标志对帐户进行合理的划分.2、意义能进一步的理解和掌握各类帐户提供的核算指标的规律二、帐户分类的原则1、应该能够揭示帐户的本质2、有利于体现提供核算指标的规律性一、按经济内容分类的依据依据：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润帐户按经济内容分为静态帐户和动态帐户两类二、静态帐户资产类帐户负债类帐户所有者权益帐户资金运动的静态资金运动的动态基本分类1、资产类帐户（1）定义反映企业资产增减变化以及余额的帐户（2）分类资产类流动资产类非流动资类货币资金帐户结算债权的帐户存货帐户待摊费用帐户反映长期投资帐户反映固定资产帐户反映无形资产帐户反映长期待摊费用帐户2、负债类帐户（1）定义反映企业债务的增减变化及余额情况的帐户负债类流动负债类长期负债类生产经营活动产生的帐户生产经营成果产生的帐户3、所有者权益类帐户（1）定义反映企业所有者权益增减变化及余额情况的帐户（2）分类资产类资本金类留存收益类实收资本帐户资本公积帐户盈余公积帐户利润分配帐户三、静态帐户成本类帐户损益类帐户1、成本类帐户（1）定义反映企业在生产经营中发生的各种资金耗费的帐户（2）分类供应过程中成本帐户生产过程中成本帐户成本类可视作资产类损益类反映营业损益帐户反映营业外损益帐户2、损益类帐户（1）定义核算内容与损益计算确定有直接相关的帐户（2）分类一、概述1、意义——可详细了解各帐户的具体用途——提供管理上所需的各种核算指标2、定义帐户的用途：指设置和运用帐户的目的，即通过帐户记录提供什么核算指标。帐户的结构：指在帐户中如何登记经济业务，以取得所需要的各种核算指标。3、与按经济内容分类的关系按用途和结构的分类，是按经济内容分类基础上的进一步分类，是对帐户按经济内容分类的必要补充。4、按用途和结构分类的构成计价对比帐户收入帐户调整帐户财务成果帐户费用帐户成本计算帐户跨期摊提帐户集合分配帐户资本帐户结算帐户盘存帐户二、各类帐户介绍1、盘存帐户（1）定义反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及结存情况的帐户（2）主要科目现金、银行存款、原材料、产成品、固定资产、生产成本（3）帐户的特点可通过财产清查的确定实有数，和帐面数核对，检查管理和使用上是否存在问题。除“现金”、“银行存款”，其他科目都可设置明细账户，提供实物数量和金额两种指标。盘存帐户期初余额：各项财产物资和货币资金的实际结存数发生额：本期财产物资和货币资金的增加数额发生额：本期财产物资和货币资金的减少数额期末余额：各项财产物资和货币、资金的期末实际结存数（4）帐户结构2、结算帐户（1）定义用来反映和监督企业同其他单位和个人之间债权、债务结算情况的帐户（2）按结构和用途的不同分为：债权结算帐户债务结算帐户债权债务结算帐户（3）债权结算帐户主要科目：应收账款、预付账款、其他应收款帐户结构债权结算帐户期初余额：期初尚未收回的应收款或结算的预付款发生额：本期应收款或预付款的增加数额发生额：本期应收款或预付款的减少数额期末余额：期末尚未收回的应收款和结算的预付款（3）债务结算帐户主要科目：应付账款、预收账款、短期借款、长期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付款帐户结构债务结算帐户期初余额：期初尚未偿还的借入款，应付款项或尚未结算的预收款项的实有数额发生额：本期借入款项、应付款项、与收款项的减少数发生额：本期借入款项、应付款项、与收款项的增加数期末余额：期末尚未偿还的借入款，应付款项或尚未结算的预收款项的实有数额（４）债务债务结算帐户特点：既反映债权结算业务、有反映债务结算业务，是双重结算的帐户。帐户结构债务结算帐户期初余额：期初债权大于债务的差额期初余额：期初债务大于债权的差额发生额：（1）本期债权增加额（2）本期债务减少额发生额：（1）本期债权减少额（2）本期债务增加额期末余额：期末债权大于债务的差额期末余额：期末债务大于债权的差额3、资本帐户——所有者投资帐户（1）定义反映和监督企业所有者投资增减变动及结存情况的帐户。（2）主要科目实收资本、盈余公积（3）帐户结构所有者投资帐户期初余额：期初所有者投资的实有数发生额：本期所有者投资的减少数额发生额：本期所有者投资的增加数额期末余额：期末所有者投资的实有数4、集合分配帐户（1）定义用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的各种费用的帐户（2）主要科目制造费用（3）特点：一般没有期初期末余额（4）帐户结构集合分配帐户０发生额：本期各种费用的发生额发生额：本期各种费用的分配额０５、跨期摊提帐户（1）定义用来反映和监督应该有几个会计期间共同分担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和余提的帐户（2）主要科目待摊费用、预提费用（3）帐户的特点借方用来登记费用的实际发生数或者支出数，贷方用来登记由某个会计期间负担的费用摊配数或预提数（4）帐户结构跨期摊提帐户期初余额：期初已经支付而尚未摊配的待摊费用数期初余额：期初已经预提而尚未支用的预提费用数发生额：本期待摊费用或预提费用的支付数发生额：本期待摊费用摊配数或预提费用的预提数期末余额：期末已经支付而尚未摊配的待摊费用数期末余额：期末已经预提而尚未支用的预提费用数6、成本计算帐户（1）定义用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的应计入成本的成本费用帐户（2）主要科目生产成本、材料采购（3）帐户的特点借方登记应计入成本的全部费用，贷方登记已经完工入库的成本费用。（4）帐户结构成本计算帐户期初余额：期初尚未完成某一过程的成本计算对象的实际成本发生额：生产经营过程某一阶段发生的应计入成本的费用发生额：结转已完成某过程的成本计算对象的成本期末余额：期末尚未完成某一过程的成本计算对象的实际成本7、收入帐户（1）定义反映和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收入的帐户（2）主要科目主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益（3）特点：一般没有期初期末余额（4）帐户结构收入帐户０发生额：（1）本期收入的减少额（2）期末转入“本年利润”的帐户发生额：本期收入的增加额０8、费用帐户（1）定义反映和监督企业在一定会计期间内发生、应计入各期损益的各种费用的帐户。（2）主要科目主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、所得税、营业外支出、其他业务支出、营业费用。（3）特点：一般没有期初期末余额（4）帐户结构费用帐户０发生额：本期费用支出的增加额发生额：（1）本期费用支出的减少额（2）期末转入“本年利润”的帐户０9、财务成果帐户（1）定义反映和监督企业在一定会计期间生产经营最终成果的帐户。（2）主要科目本年利润（3）特点：结转后没有期初期末余额（4）帐户结构０发生额：应该记入本年损益的各种费用发生额：应该记入本年损益的各种费用期末余额：本年发生的亏损期末余额：本年实现的净利润财务成果帐户10、调整帐户（1）定义用来调整被调整帐户的余额，以求得被调整帐户的实际余额而设置的帐户。（2）主要科目累计折旧、坏帐准备、材料成本差异、利润分配等（3）按调整方式不同分为：备抵帐户附加帐户备抵附加帐户（４）备抵帐户特点：用来抵减备调整帐户的余额，以求得备调整帐户的实际余额的帐户。被调整帐户余额与被抵帐户余额一定在相反的方向。与被调整帐户的计算关系被调整帐户余额-调整帐户余额=被调整帐户实际余额可按性质分类两类:资产被抵帐户权益被抵帐户资产被抵帐户主要科目“累计折旧”“固定资产减值准备”与“固定资产”、“应收账款”与“坏帐准备”“短期投资跌价准备”与“短期投资”等被调整帐户余额：反映原始数据与被调整帐户的关系被抵帐户余额：反映抵减数额二帐户余额方向相反、调整后，原有数额减少，是现有帐面实际价值权益被抵帐户主要科目“利润分配”和“本年利润”与被调整帐户的关系利润分配期末余额：已经分配的利润数本年利润余额：已经实现的利润数已经实现的利润数减：已经分配的利润数＝未分配利润数（５）附加帐户特点：用来增加备调整帐户的余额，以求得备调整帐户的实际余额的帐户被调整帐户余额与被抵帐户的余额一定在相同的方向与被调整帐户的计算关系被调整帐户余额+调整帐户余额=被调整帐户实际余额附加帐户主要科目实际工作总，纯粹的附加帐户很少（６）备抵附加帐户特点：既可用来增加、又可用来抵减备调整帐户余额，以求得备调整帐户的实际余额的帐户。附加备抵帐户具有双重作用，取决于该帐户的余额与备调整帐户的余额是同方向还是相反的方向。与被调整帐户的计算关系：＊起附加作用时：被调整帐户余额+调整帐户余额=被调整帐户实际余额＊起备抵作用时：被调整帐户余额-调整帐户余额=被调整帐户实际余额附加备抵帐户主要科目材料成本差异、原材料被调整帐户余额：反映原始数据与被调整帐户的关系被抵帐户余额：反映附加数额余额：反映抵减数额二帐户余额方向相反、调整后，原有数额减少，是现有帐面实际价值二帐户余额方向相同、调整后，原有数额增加，是现有帐面实际价值小结：重点掌握内容•帐户分类的概念•帐户分类的原则•各种分类的帐户结构