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1会计从业资格证考试资料《会计基础》要点概括考情分析经典讲解第十章：主要经济业务事项账务处理第1节款项与有价证券的收付一.库存现金是用于核算企业库存现金的收入、支出。它是属于资产类当中的流动性资产，在流动资产类当中它是属于最强的。该科目的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方；它一般有单位的出纳管理。它要求出纳做到日清月结。且每月底对库存现金采用实地盘点法进行盘点。通常的使用语有:现金支付或收到现金；现金支票支付或收到现金支票例1：D公司2012年3月出纳开具现金支票从银行领取现金23000元，备发工资。借：库存现金23000贷：银行存款23000例2：XY公司2012年4月出纳将现金14000元存入银行。借：银行存款14000贷：库存现金14000二.银行存款是指用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。它的增加在借方，它的减少在贷方，期末有余额一定在借方。经常通俗语都会有：支票支付;转账支付；银行支付；银行存款支付。2例3：三青公司2012年4月以银行支付以前欠款3000元。借：应付账款3000贷：银行存款3000温馨提示：请加微信号：KuaiJiQ回复汉字：“会计资料”免费获取会计各类资料及视频，习题..等等，很全面详细的资料。电脑，手机都可以直接保存，或者在线看...都方便！例4：大地公司2012年7月11日购买原材料一批，金额为10000元，增值税为1700元，材料当天验收合格，以上款项通过转账支付。借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700其他货币资金是除核算企业库存现金、银行存款以外的其他货币资金，它的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方。它包括：银行汇票存款，银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款与存出投资款。例5：大地公司2012年9月21日购买原材料一批，金额为12000元，增值税为2040元，材料当天验收合格，以上款项通过外埠存款支付。借：原材料12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：其他货币资金-外埠存款14040例6：大地公司2012年4月11日购买商品一批，金额为120003元，增值税为2040元，商品当天验收合格，以上款项通过信用卡保证金支付。借：库存商品12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：其他货币资金-信用卡保证金14040例7：奥地公司2012年4月11日购买低值易耗品一批，金额为12000元，增值税为2040元，低值易耗品当天验收合格，以上款项通过银行本票存款支付。借：周转材料-低值易耗品12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：其他货币资金-银行本票存款14040库存现金、银行存款、其他货币资金三者之和就是货币资金，即：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金例8(单选)：下列有关库存现金的说法准确的是（）A库存现金是属于资产类当中非流动性资产；B库存现金增加在借方，减少在贷方，期末有余额有可能在借方，也有可能在贷方；C库存现金增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在贷方；D库存现金增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方答案:D解析：库存现金是属于资产类当中的流动性资产，在流动资产类当中它是属于最强的。它增加在借方，减少在贷方，期末有4余额一定在借方。例9（多选）：下列关于银行存款说法准确的有（）A银行存款是属于资产类当中的流动性资产；B银行存款的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在借方；C银行存款的增加在借方，减少在贷方，期末有余额一定在贷方；D银行存款是属于流动资产类当中流动性最强的一项。答案:AB解析：银行存款是指用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。它的增加在借方，它的减少在贷方，期末有余额一定在借方。流动资产类当中流动性最强的是库存现金不是银行存款。例10（多选）:下列选项中属于其他货币资金的有（）A银行本票存款B存出投资款C信用证保证金存款D银行汇票存款答案：ABCD交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产是属于流动性资产，它的增加在借方，它的减少在贷方，期末有余额一定在借方。核算交易性金融资产5需要按照公允价值来进行计量。其明细有：“交易性金融资产-成本”、“交易性金融资产-公允价值变动”。程序与步骤：1.企业需要先在证券交易所等中介金融机构开通一个账户，同时将资金划拨到证券机构规定的账户里；借其他货币资金-存出投资款贷银行存款2.购买基金、股票或债券时发生的交易费用需要记入到投资收益；发生的尚未发放的现金股利或利息需要记入到“应收股利”或“应收利息”购买的买价记入到“交易性金融资产-成本”当中借交易性金融资产-成本（按照公允价值计量的买价）应收股利/应收利息（宣告尚未发放的现金股利或利息）投资收益（交易费用）贷其他货币资金-存出投资款收到现金股利或利息时：借其他货币资金-存出投资款贷应收股利/应收利息（宣告尚未发放的现金股利或利息）3.该股票或债券资产负债日的账面价值大于它的公允价值时，此时表明购买的金融资产属于亏本的状态，此时差额6应计入到“公允价值变动损益”的借方。“公允价值变动损益”属于费用类科目，它的增加在借方，它的借方在贷方，期末需要将余额结转到“本年利润”，所以此科目期末无余额。则分录为：借公允价值变动损益贷交易性金融资产-公允价值变动4.该股票或债券资产负债日的账面价值小于它的公允价值时，此时表明购买的金融资产属于盈利的状态，此时差额应计入到“公允价值变动损益”的贷方。借交易性金融资产-公允价值变动贷公允价值变动损益5.企业为了缓解资金将股票或债券、基金出售时需要将所有的风险与管理所有权进行出售与转移，此时需要分成两个部分。（1）.当公允价值变动损益在借方时，出售时需要结转到贷方，有差额如在借方记入到投资收益，表示出售亏本，有差额如果在贷方记入到投资收益，表示出售赢利了。借其他货币资金—存出投资款交易性金融资产-公允价值变动投资收益（有可能在借方也有可能在贷方）贷交易性金融资产-成本公允价值变动损益7同时：借银行存款贷其他货币资金—存出投资款（2）.当公允价值变动损益在贷方时，出售时需要结转到借方，有差额如在借方记入到投资收益，表示出售亏本，有差额如果在贷方记入到投资收益，表示出售赢利了。借其他货币资金—存出投资款公允价值变动损益贷交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（有可能在贷方也有可能在借方）同时：借银行存款贷其他货币资金—存出投资款温馨提示：请加微信号：KuaiJiQ回复汉字：“会计资料”免费获取会计各类资料及视频，习题..等等，很全面详细的资料。电脑，手机都可以直接保存，或者在线看...都方便！例如11：（1）、长青公司于2011年08月1日通过上海证券交易所，向华夏股份有限公司购买债券10000份，每份面值为4.8元（含0.8元尚未发放的利息）；另支付相关佣金及其交易费为4900元。该公司将此项债券划分为交易性金融资产。（2）.8月6日收到尚未发放的利息8000元；（3）.8月9日，由于受到国家微观政策的影响，该债券的市场公允价值每份为4.2元；8（4）.8月11日，由于受到汇率的影响，该债券的市场公允价值每份为4.05元；（5）.8月31日，该公司出售此笔债券。通过银行转账获得价款48500元，当天将售价退还给长青公司。（1）.购买时：借其他货币资金—存出投资款52900贷银行存款52900借交易性金融资产-成本40000应收利息8000投资收益4900贷其他货币资金—存出投资款52900（2）.收到利息时：借其他货币资金—存出投资款8000贷应收利息8000（3）.4.2元大于4元，则说明该债券在市场上处于升值状态借交易性金融资产-公允价值变动2000贷公允价值变动损益2000（4.2-4）*10000（4）.4.05小于4.2元则说明该债券在市场上处于贬值状态。借公允价值变动损益1500贷交易性金融资产-公允价值变动1500（5）.公允价值变动损益的余=1500-2000=-500元借其他货币资金-存出投资款485009公允价值变动损益500贷交易性金融资产-成本40000交易性金融资产-公允价值变动500投资收益8000同时：借银行存款48500贷其他货币资金-存出投资款48500例12（单选）：一般纳税人大地公司于2011年08月1日通过上海证券交易所，向华夏股份有限公司购买债券10000份，每份面值为4.8元（含0.8元尚未发放的利息）；另支付相关佣金及其交易费为4900元。该公司将此项债券划分为交易性金融资产。则该公司计入到交易性金融资产的成本是（）元A52900B44900C40000D35100答案：C解析：购买时：借其他货币资金—存出投资款52900贷银行存款52900借交易性金融资产-成本40000应收利息8000投资收益4900贷其他货币资金—存出投资款52900五.库存商品是指企业外购的商品或加工完成的在产品直接可10以出售或在商场展柜的商品。它的增加在借方，减少在贷方，期末有余额在借方。其中借方登记本月增加的实际发生数，贷方登记本月领用的实际发生数，期末有余额在借方反应企业实际库存的商品。1.外购时：借库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款等2.销售商品结转成本时：借主营业务成本贷库存商品3.将完工的在产品入库时：借库存商品贷生产成本例13：一般纳税人阳光灿烂公司2012年4月11日购买商品一批，不含税价款为11000元，增值税为1870元，商品当天验收合格，以上款项通过转账支付。借：库存商品11000应交税费-应交增值税（进项税额）1870贷：银行存款12870例14：乙公司2012年10月8日向丙公司销售商品一批，不含税价款为10000元，增值税税率为17%，乙公司当天将商11品发出，但款项尚未收到，该产品的成本为6900元。借应收账款11700贷主营业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700借主营业务成本6900贷库存商品6900例15：三青公司是一家生产与销售瓷器的一般纳税人，2012年9月某瓷器的生产成本为7300元。则9月结转生产成本的会计分录：借库存商品7300贷生产成本7300原材料是指用于核算各种库存材料的收发与使用情况，该科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末有余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。原材料的核算方法有两种：实际成本法与计划成本。第一种方法：实际成本法下核算原材料：①钱货两家清：借原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款等例16):一般纳税人三青公司2012年9月25日向B公司购买原材料一批，买价为9500元，包装费500元、增值税为170012元；材料当天验收入库，款项通过银行存款支付。三青公司对原材料采用实际成本法核算。借原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷银行存款11700②赊购：例17):一般纳税人三青公司2012年11月25日向B公司购买原材料一批，买价为10000元、增值税为1700元；材料当天验收入库，以上款项尚未支付。三青公司对原材料采用实际成本法核算。借原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷应付账款11700③.先预付款后购买但材料尚未验收入库。借预付账款贷银行存款借在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷预付账款借预付账款贷银行存款例18):实际成本法下的一般纳税人乙公司与一般纳税人甲公13司签订了一份购买合同，合同规定合同签订日时按照合同总金额预付20%；收到货款时支付80%.2012年8月1日甲乙两家公司正式签订合同，总金额为14040元；当天乙公司通过以银行支票向甲公司预付20%的款项；8月4日乙公司收到甲公司发来的材料，材料的买价为12000元，增值税为2040元，材料当天并且验收合格入库，另外乙公司以银行存款支付80%的款项。借预付账款2808贷银行存款2808借原材料12000应交税费-应交增值税