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公司代码：002035公司简称：华帝股份中山华帝燃具股份有限公司应收款项风险管理制度鉴于公司现行的应收款项管理制度和坏账准备计提政策已经不适用于新会计准则的要求和公司的实际情况，根据公司开始实施经销商赊销政策的调整，公司按照《企业会计准则第30号——首次执行企业会计准则》以及《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2007年修订）》的相关规定,采用应收款项账龄法和应收款项重要程度相结合的方法计提坏账准备，明确应收款项重要性特征判定的标准、风险评估和减值测试、坏帐准备的确认方法和计提标准，使公司现已执行的会计政策具有更好的操作性。一、应收款项风险管理规定1、应收款项管理范围：应收款项包括应收账款、其他应收款。2、应收款项风险分类及认定标准：(1)单项金额重大的应收款项：依据公司实际情况，确定期末应收款项达到300万元以上（含300万元），或关联方应收款项余额达到公司最近一期经审计净资产的0.5％万元以上的定义为单项金额重大的应收款项。(2)单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合风险较大的应收款项：指期末单项金额未达到上述(1)标准的，但该应收款项最后一笔往来资金账龄在2年以上的，或依据公司搜集的信息证明该债务人已经出现资不抵债、濒临破产、债务重组、兼并收购等情形的，影响该债务人正常履行信用义务的，确认为组合风险较大的应收款项。(3)单项金额不重大的应收款项：指除上述（1）和（2）两项外的应收款项。3、应收款项风险管理达到单项金额重大或单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合风险较大的应收款项涉及的往来客户，由所属管理部门负责收集客户资信资料，包括客户提货及市场销售情况、客户享受的销售结算和市场支持政策、毛利贡献和相关抵押担保等文件，并及时提交公司资金运营部。资金运营部负责定期审核该客户资料，评定往来客户信用等级，并于每月末向董事会提交该部分应收款项变动情况、帐龄分析及客户资信状况、有无资产抵押或担保等情况的说明。对按信用风险特征组合后组合风险等级评定分为三等：一等风险较低水平为与客户尚存在合作关系的客户，但合作次数间隔时间较长，或应收款尚处于合同期内的押金或质量保险金，依据合同可以回收的应收款项，信用风险水平较低；二等风险较大水平为与客户已经停止合作关系，但部分往来款项尚未结清，由于时间较长，对方拒绝或拖延支付货款，但该款项尚在催收之中，属于回收速度缓慢且坏账可能在50％以上的应收款。三等风险为客户出现资不抵债、资金周转困难、濒临破产、债务重组等影响信用正常履行的状况，形成坏账可能性达到90%以上，评定为信用风险最高等级。二、坏账准备计提政策公司在按照应收款项账龄分析法计提坏账准备基础上，对个别应收款项按重大特征程度单独计提坏账准备。1、按照应收款项重大特征程度单独计提坏账准备（1）对单项金额重大的应收款项单独计提坏账准备的比例为10%。（2）对单项金额非重大但按照信用风险特征组合后该组合风险较大的应收款项分三类风险等级不同补充计提不同比例坏账准备，一等风险较低单独计提比例为30%，二等风险较大单独计提比例为50%，三等风险最高等级计提比例为100%。（3）对除上述两项外的应收款项按照账龄分析法计提坏账准备。2、账龄分析法计提坏账准备的比例应收款账龄计提比例1年以内（含1年）5%1-2年（含2年）10%2-3年（含3年）20%3-4年（含4年）30%4-5年（含5年）50%5年以上100%3、坏账准备计提期限公司对应收款项账龄划分以会计年度为划分界限，凡属于夸会计年度的应收款项均界定为1年以上，公司坏账准备计提采用年度计提法，在每年度末对年末应收账款分析后计提坏账准备。三、坏账评定及核销政策1、坏账的确认标准：凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；债务人逾期五年未能履行偿债义务，已经全额计提坏账准备，经股东大会或董事会批准列作坏账处理的应收款项。2、坏账损失核算方法：采用备抵法核算坏账损失。3、坏账核销流程：公司财务管理部按照坏账确认标准整理需核销的坏账清单，并详细说明该坏账的账龄、已经计提的坏账准备、无法收回的原因、该账款对应债务人的名称及基本资信情况、是否为公司关联方等，并提交相关证明文件上报公司董事会审批。如须核销的坏账金额达到公司最近一期净资产额10％以上的，或关联方坏账金额达到公司最近一期经审计净资产5％以上的，均须报请股东大会审议通过后方可核销。以前年度已经按照坏账核销的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的应收款项，应在当期披露会计报表附注中详细说明其转回原因、对当期报表利润的影响，及原估计作为坏账处理的合理性；若实际转回的款项是因关联交易产生的，应单独披露。四、本制度自2008年10月1日起实施，适用范围为本公司及合并范围内的所有子公司。中山华帝燃具股份有限公司董事会2008年10月25日