建设银行涉税风险管控与税收筹划(朱克实)

辽宁省建设银行涉税风险管控与税收筹划主讲人：朱克实博士找讲师中国最大的培训讲师选聘平台课程提纲第一讲商业银行涉税风险与风险控制1.商业银行涉税风险的内涵及形式2.商业银行涉税风险产生的原因探析3.商业银行涉税风险的相关测定4.商业银行涉税风险的规避与控制第二讲商业银行的税收筹划与制度创新1.商业银行税收筹划的内涵2.商业银行税收筹划的方式3.商业银行税收筹划的制度缺陷4.商业银行税收筹划的制度创新第三讲商业银行的税收筹划1.“营改增”前期安排与应对2.十八届三中全会经济改革商业银行应对税收策略3.特殊业务的税务处理4.常规业务处理的税收筹划5.银行商业活动决策与税收筹划的协调找讲师中国最大的培训讲师选聘平台引言【案例1】某上市公司在2004年税务稽查时，被查出其建筑业营业税按5%缴纳，结果按征管法只能退三年的多缴纳的2%的营业税，造成多缴3000多万元税款无法退回，致使其年薪120万元的财务总监离职！问题：涉税风险怎样控制？【案例2】违约金的涉税风险分析开发商卖房违约交房，支付巨额违约金400万元的思考？问题：1.是税收规划吗？2.是否涉嫌偷税？3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否有风险？【案例3】为老板个人所得税进行的规划将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费问题：1.想做好事偏成坏事!2.技术不精怎么办？找讲师商业银行涉税风险的规避与控制风险？找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制1.商业银行涉税风险的内涵及形式1.1企业涉税风险的内涵风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年，美国学者海斯从经济学角度对“风险”进行了定义，认为所谓风险就是“损失发生的可能性”。可以看出，“风险”实际上就是一种不确定性，而且还可能带来某种损失。对于税务风险，MichaelCarmody(2003)认为，税务风险是一种不确定性，来自内部和外部两方面因素，而外部因素是企业不可控制的。那么按照这一定义，涉税风险控制则主要是指对企业内部因素的控制。[1]C.ArthurWilliams,Jr.,MichaelL.SmithandPeterC.Yong,1998,RiskManagementandInsurance,McGraw-Hill,InternationalEditions,pp4.找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制1.1商业银行涉税风险的内涵欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。商业银行涉税风险主要是指商业银行的涉税行为因未能正确有效地遵守税法的相关规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。[1]EuropeanCommission,2006,RiskManagementGuideforTaxAdministrations,February,pp21～22。找讲师根据涉税风险的内容进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险的具体内容及表现来进行划分，具体分为税务时限风险、税收负担风险、税收遵从成本风险、信誉损失风险等1.2.2根据涉税风险的性质进行的分类这种分类方式主要是根据导致税务风险产生的纳税人涉税行为性质进行的划分，具体分为非主观故意的税务风险和主观故意的税务风险。1.2.3根据涉税风险的危害程度进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险危害程度的高低、是否具有可监控性，以及对企业的影响程度来进行划分，可以分为：一般性税务风险、致命性税务风险、介于二者之间的税务风险。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制2.商业银行涉税风险产生的原因探析由于企业涉税风险存在于企业生产经营活动的各个层面，企业涉税风险的表现形式也各异，因此导致企业涉税风险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策是否完善与复杂、执法人员素质及宽严程度、企业涉税业务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税活动造成影响。下面主要从内部、外部和税企关系三个方面对企业涉税风险的根源进行探究。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台（一）内部风险业务流程风险1.战略投资风险2.关联交易风险……内部风险内控监控风险1.风险识别风险2.税务监督风险3.咨询外包风险人员风险1．财务人员风险2．业务人员风险3．公司决策层风险找讲师中国最大的培训讲师选聘平台人员行为管理业务流程风险未按照独立交易原则的关联方业务往来，将会面临税务机关按照合理方法调整的风险。并购过程中，缺乏对税收风险的统筹考虑，，并购后虽然经营业绩较高，但税务风险出现的概率和税务成本将逐步凸显。战略投资风险关联交易风险……其他（一）内部风险找讲师中国最大的培训讲师选聘平台人员行为管理人员风险公司决策层对税收法规重视程度不够。专业素质不足；责任心不强或职业道德素质不高；一人多岗，无法精细化管理；财务人员在岗时间短、交接不到位。财务人员风险公司决策层风险业务人员不了解税法；主观意愿上的不遵从。业务人员风险（一）内部风险找讲师中国最大的培训讲师选聘平台人员行为管理内控监控风险聘请的税务中介机构能力参差不齐以及各单位对税务中介机构约束机制不健全，存在代理涉税风险。银行仍然将税务风险的识别局限于财务部门，无法将税务风险的防范和控制贯穿于整个业务过程。风险识别风险咨询外包风险尚未建立完备的内部税务审计制度，未进行定期检查和有效评估，在税务问题的处理上缺乏主动性。税务监督风险（一）内部风险找讲师中国最大的培训讲师选聘平台（二）外部风险税收政策风险税收环境风险1税收政策跟踪风险；税收政策遵从风险。2地方财政对税收任务的要求；地方政府政绩要求。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台（三）税企关系风险地方与国家政策的发布执行不完全衔接，企业无法及时全面掌握最新的税收政策；企业的一些业务咨询、税务难题、利益诉求等不能及时传达给税务机关。税务机关一般处于强势地位，由于地方税收任务的压力，有时对企业提出苛刻要求甚至违反税收法规、政策要求，若处理不好而带来税收风险。税企关系更多是依靠企业财务人员与税务机关主管人员或领导的个人感情关系，若税务机关负责人更换，需重新建立税企关系。地位不对等沟通不畅通依赖个人关系找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制2.1商业银行涉税风险的内在根源商业银行涉税风险的产生与银行微观主体行为有着直接的关系。缺乏对税务管理的认知，没有相应的岗位及人员及职能的定位，不能整体协调税收事宜。同时，商业银行如果事前未能建立预算、预警机制，未能对涉税风险进行相关测量，就会放任风险的发生。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制2.1商业银行涉税风险的内在根源2.1.1商业银行税务管理缺乏相应的岗位及职能定位案例4：【某商业银行，领导决策用物业费用代替房租】案例5：【未得到土地，但却缴纳了土地使用税】（财税[2006]186号）规定：第二条关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题，规定如下：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。案例6：【招待局长的费用是不允许扣除的】案例7：【会计与税收的差异，没按新政策调整受处罚】国税函【2008】828号结论：1.领导决策；2.合同签订；3.会计处理；4.信息不对称都造成了企业涉税风险找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制2.1.2商业银行涉税风险预警和内部控制机制不健全（1）缺乏对涉税风险的认知刑法修正案【七、八】对涉税犯罪的认定及处罚的变化新发票管理办法的新风险发生一次行政处罚后税务风险规避找讲师中国最大的培训讲师选聘平台坚决不缴纳税款【案例8】【东星航空公司偷税案】东星航空公司实际控制人、董事兰世立，在明知相关部门多次催缴欠税的情况下，仍采取隐匿、转移经营收入的方式逃避追缴欠税，指使手下相关人员共将5亿余元营业收入予以转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所欠缴的税款共计5000多万元。法院一审判处有期徒刑4年。2006年，兰世立曾以24亿元的财富排名福布斯富豪榜第97位，成为湖北首富。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制2.1.2企业涉税风险预警和内部控制机制不健全（2）税收遵从成本的管理缺位（3）尚未建立起涉税风险预警体系（4）缺乏定期检查和评估制度找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制2.2商业银行涉税风险的外部诱因2.2.1税收制度设计存在不合理和不完善之处，诱发税务风险的产生（【案例9】财税【2003】16号本通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。）2.2.2税收征管方式上的不适宜做法使税务风险的出现成为可能（抓大放小）2.2.3税务机关税务稽查的局限性增加了税务风险出现的概率（1）稽查指令性计划与指导性计划（2）稽查检查面低（3）选案过程抓大放小找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制3.商业银行涉税风险监控体系与涉税风险的测量3.1现行税制与征管体系和稽查风险的关系3.2持续经营假设下的纳税监控体系3.3准确纳税假设下的纳税监控体系3.4纳税评估指标项下的纳税监控体系2011年税负标准按纳税评估方法监控风险找讲师中国最大的培训讲师选聘平台企业税收成本年度预算执行情况表填报时间：年月日单位：元税收成本上年发生本年预算本年实际预算与实际差异差异产生原因分析增值税消费税营业税企业所得税个人所得税土地增值税车船税房产税资源税。。。税收援助费用找讲师中国最大的培训讲师选聘平台企业税收成本月度预算执行情况表填报时间：年月单位：元税收成本上年发生本年预算本年实际预算与实际差异差异产生原因分析增值税消费税营业税企业所得税个人所得税土地增值税车船税房产税资源税。。。税收援助费用找讲师中国最大的培训讲师选聘平台第一讲商业银行涉税风险与风险控制3.5最大涉税风险承担能力的测定及监控体系（1）商业银行最大风险承担能力的测算从企业财务风险角度来看，长期偿债能力直接关系到企业的生存和发展，因此在企业财务风险