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企业税务稽查与风险应对税务警戒线?预警指数==税务机关的税务警戒线和警戒率：三个数值：同地区、行业税负率、你的税负指数、两者间的比例税负率==当期你缴纳的税与你收入的比例比如从事面粉行业税负率15%，而你的税负率是5%，如果税务机关对面粉业在系统中预设的境界线为10%，那你的税负率低于警戒线50%，属于重点监控范围税务机关通过预设警戒线评估企业是否存在不计收入，多计成本，逃避纳税等问题。您的税务警戒线??企业被稽查原因分析1.有人举报，出了什么问题？2.例行检查，轮到我们3.税务局又完不成任务了，来要钱了4.我们公司报税有异常，被盯上了5.可能专项检查，抽上我们了6.随机检查，走走过场7.发现我们偷税的痕迹了8.其他家有问题，牵扯到我们了9.以前就经常来，跟以前一样接到税务稽查通知你首先想到了什么？企业被稽查原因分析随机选案接受举报上级交办协查专项检查纳税评估碰运气信息保密低调做人善意以逸待劳技术分析税务机关如何选择确定稽查、纳税评估或反避税调查对象？确定对象的大原则大企业或重点税源户；税负低或税负波动大；收入或成本费用变动大；成本费用结构明显不合理；经营活动不符合常规；关联交易的大金额与频繁发生；[极易]触发税务稽查、纳税评估、反避税调查的重要信息：*营业额大但长期亏损或微利经营；*长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不断增大、营业收入稳步增长等）；*营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一；*常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润*长期不作盘盈盘亏处理；*有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往来申报；*税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大；**增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税负水平低于同行业；*增值税税负高但所得税税负低；*常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈成长态势;*资本公积项目余额大；*其他应收等往来项目余额大；*预收、预付账款项目余额大；*存货项目余额大且不断增长；*存货项目余额出现负数；*增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；税务机关从那些渠道获取[企业账外经营及少申报税款]的信息？税务机关除从企业的申报的财务数据中（如：税负、预收账款、预付账款、存货、其他应付款等）初步判断企业是否存在账外经营的可能外，在稽查过程中还可能从以下渠道获取相关信息：运输单据差旅费的相关单据产品的售后维修单据代办事项代收代付款项的相关凭证、保险理赔单据等相关合同入库单、出库单耗用原材料产成品（或进销量）的匹配情况发票存根与销售明细账（或出库单）的对比信息与股东借入款项相关资料客户订单收银机企业管理的相关系统、点菜系统和相关单据增值税专用发票的“滞留票”水电费、租赁费、工资支出、包装物的消耗量或包装费等成本费用的合理性营业面积期间费用成长性的合理性公司的预算资料公司相关的财务管理制度〔如：差旅费、交通费等的报销补贴管理制度〕收款收据电脑文档及现金、银行存款日记账的相关记录、交接手续资金流向银行存款日记账网站、广告及其他的宣传资料门卫值班室的相关记录（往来账余额大的企业）董事会决议、会议记录等情报交换资料公共媒体信息税务风险应对税务风险应对1税务稽查风险应对稽查2纳税筹划风险应对筹划企业管理流程应对流程3稽查风险应对税务稽查风险实地核查财务资料检查资金流检查突击调帐外调协查税务稽查风险1财务资料检查最直接、最常用手段税务稽查风险1[案例]“预收帐款”会计科目的检查某电器设备厂，系增值税一般纳税人，主要生产各种类型的配电柜。2014年11月6日，企业采取预收货款的方式，向某公司销售配电柜6台，每台售价5000元，已预收35100元的货款，11月25日货物全部发出。税务稽查人员在日常稽查中发现其未确认收入，按有关规定，应补增值税35100÷(1+17％)X17％=5100(元)，并予以处罚。税务稽查风险2实地核查虚开增值税发票最有效的手段针对中小型企业，盘库是最有效的手段。税务稽查风险2[案例]某啤酒有限公司隐匿收入偷税案2015年6月10日，某省国家税务局稽查局接到国家税务总局稽查局转来举报信息，反映P市某啤酒有限公司（以下简称啤酒公司）2011年至2014年共购进麦芽2.6万吨，以每吨麦芽可生产8吨啤酒计算与其实际经营情况极不相符，存在虚假作账、隐瞒销售收入的重大偷税嫌疑。稽查人员对公司仓储部、销售部进行了突击实地核查，查获了“送酒单”、“赠酒单”两种原始单证，成为突破案件的重要证据。最终查明，2011年1月至2012年6月间，啤酒公司销售啤酒19558吨，采取账外经营，资金体外循环，在账簿上少列收入3316万元，少缴增值税564万元、消费税431万元。税务稽查风险3资金流检查资金流检查是税务稽查的重要手段你能做假账,你能做假对帐单吗?假如没有现金交易“两套帐”几乎不可能税务稽查风险3[案例]某电子商务企业隐瞒销售收入偷税案广泛搜集下游用户信息后，在稽查人员不懈努力下，终于根据企业对外发放的宣传资料，发现了重要线索。企业的宣传资料称：“凡有意购买产品者，均可以将货款汇入巫某的两个借记卡上”。后经过调查发现，巫某是该公司财务人员。再从两个借记卡上追溯一笔资金转在了一个银行账户，再追溯检查发现了银行账户累计资金流入2.06亿元。资金流检查是检查虚开发票的重要手段，通过“物流”“票流”“资金流”比对。税务稽查风险4“两套账”的杀手锏突击调帐目前被追究刑事责任的纳税人，普遍是由于两套账被突破，而导致偷税数额巨大，从而被追究刑事责任的税务稽查风险4[案例]某配件公司设置账外账偷税案2015年6月，某市国税局稽查局接举报，反映该市某配件公司设置两套帐偷税，并提供了公司销售客户的名称及金额等相关信息。检查预案：检查人员认为，如果该公司存在账外经营，即使手段再高明，其账簿凭证上也会留有蛛丝马迹。另外，检查人员通过分析，认为该公司有近百家客户遍布各个地区，从生产销售到财务核算应该有一套规范的管理机制，其财务核算很可能使用财务软件。根据以往的经验，企业若设置账外账，其真实的财务数据往往隐匿在电脑中。于是，检查人员制定了以日常检查名义进户，以账簿凭证审核为突破口，以核实电子数据为工作重点的检查方案。税务稽查风险4细心的检查人员发现，记账凭证后除了有出库单外，还有一张电脑打印的“客户销售单”，上面有微机号，因此分析该企业除了手工账簿外，还有电子账簿作为内账。在稽查人员要求查看电脑的时候，突然停电，稽查人员凭经验判断，企业在利用备用电源删除数据，因此迅速拔掉网线，控制住电脑，在根据《征管法实施细则》86条办好手续后，将存储电子账的电脑主机封存调回。案件结果：该公司2010年1月1日至2014年4月30日实际取得销售收入为3784万元，而其申报的销售收入为961万元，少计收入2823万元。税务稽查风险5获取“铁证”的最好手段外部证据优于内部证据，外调协查得来的证据最为可靠，大型的稽查案件，基本上都是通过外调协查来固定证据的。外调协查税务稽查基本方法[案例]两煤炭公司设置账外账偷税案2015年5月，国家税务总局稽查局根据举报线索，将两户煤炭企业涉嫌偷税案交由某省国家税务局稽查局查办。从铁路局调取了两公司2015年1-5月的铁路运输单据，初步计算了两公司在此期间的煤炭的发出数量。危机公关的技巧税务稽查风险应对主要方法税收政策解读法避重就轻法无理搅三分法寻找税务机关责任法法律救济法公关公司协调解决法税收政策解读法中国税法特点：中国税法政策非常复杂，经常相互矛盾；税法本身模糊不清，存在不同的理解；各地土政策与上位法冲突；1、政策运用错误，对政策本身进行抗辩。2、政策模糊，对政策进行解释。或者寻找其他单位被从轻单位的案例。3、政策本身清楚无误，寻找其与上位法的冲突。避重就轻法避免定性偷税，偷税：补税、罚款、滞纳金。还可能移送公安。非偷税：只补税、滞纳金，没有罚款。在账簿上隐瞒收入、多列支出即偷税那白条、假票列支成本，业务实际发生，是否可以定性为偷税？税收违法种类很多，很多违法结果一样，但违法类型却不同。虚假的纳税申报同错误的纳税申报一种结果：造成了少缴税款的后果。取得假发票：善意？恶意？区别很大！??无理搅三分法税务机关在执法的时候，有的时候“实质重于形式”，有的时候是“形式重于实质”，企业要从自身的利益出发进行抗辩。案例：某公司一批固定资产已达到会计折旧年限，但未达到税法折旧年限。公司报废该批固定资产后，将损失自行列支。稽查后，要对公司进行处罚。国税发[2009]88号文规定，已提足折旧固定资产报废损失自行列支。但税法并未明确是会计提足折旧还是税法提足折旧。假按揭案例抗辩理由：实质是融资手段。寻找税务责任法因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。案例：某跨国工程机械公司，以收取押金形式将设备发货给代理商展销，被稽查认定为销售的案例。危机公关结果：企业主管税务对该情况熟知，并有税企沟通回执。故不应加征滞纳金、更不能罚款。法律救济法税务稽查中纳税人享有的权限1.知情权2.被告知权3.特殊稽查人员回避权4.检举、控告征税违法行为权5.被保密权6.纳税争议救济权7.税务行政赔偿权税务处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼对法人或者其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,告知有要求举行听证的权利。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。筹划风险应对减轻税负偷税避税节税转嫁筹划的目标-税后利润最大化筹划目标目标之三：获取货币时间价值目标之二：直接降低税收负担目标之一：实现涉税零风险减少计税依据推迟税款缴纳时间降低适用税率合理归属所得年度筹划的方法与思路[案情]广州最大外资避税中行广东省分行贷款20亿付息广州某外企无息放贷纸品口腔保健品北京洗涤天津注：子公司多亏损案例导入：广州最大外资避税企业所得税条例利息资本化利息投资未到位利息关联方利息??向个人借款利息国税函（2009）312财税（2008）121国税函[2009]777企业机构政策与筹划案例外设机构成立子公司?分公司？示例一：A公司所得税税率为25%.2014年1月拟投资设立一公司，预测其当年税前会计利润3万元，假定A公司当年实现税前会计利润100万元。---现有两种方案可供参考：一是设立全资子公司二是设立分公司（假设不存在纳税调整事项）财税[2015]34？子公司与分公司纳税选择子公司分公司法人独立法人非独立法人纳税人规定居民纳税人非居民纳税人纳税义务全面纳税义务有限纳税义务盈利计算单独计算与总公司合并三小企业??分公司及子公司税收筹划思考？分公司及子公司（1）（3）（2）企业尽量在分支机构亏损时采用分公司；在分支机构盈利期间采用子公司形式本企业适用税率高于分支机构适用税率，选择子公司有利；反之，选择分公司有利。分支机构在设立初期一般处于亏损状态，一般采用分公司形式;分支机构盈利后，采用子公司形式。总分机构所处地区税率差异时如何少交税？北京分公司株洲分公司拉萨直属机构拉萨总部总局公告〔〔2012〕57号总局公告〔2012〕12？计税收入政策与筹划案例股息所得与转让股权交税？••••甲公司于2014.3.15，以存款1000万投资于乙公司，占乙公司股本总额的70％，乙公司当年获净利润500万。乙公司保留盈余不分配•••2015.9.18，甲公司将其拥有乙公司70％股权全部转让给丙公司，转让价1210万元。转让中发生税费0.7万Subtitle计税收入案例甲转让股权所得＝1210-1000-0.7＝209.3所得税＝52.325税后所得＝156.975万元三种处置形式的计算的相关规定三种处置形式的计算的相关规定（1）股权转让（只减除投资成本、不减除未分配利润等股东留存收益）（2）投资企业撤回或减少投资（先减除投资成本、再减除未分配利润等股东留存收益）（3）被投资企业被清算（先减除未分配利润等股东留存收益、再减除投资成本）