以全面预算为抓手提升企业管理水平

龙源期刊网以全面预算为抓手提升企业管理水平作者：宋占新来源：《财经界·学术版》2016年第17期摘要：古人云：凡事预则立，不预则废，也就是说企业做任何事情首先要有预算，从企业的战略规划到市场营销、经营管理、生产班组等必须有全面的预算，作为行动纲领和指导经营生产运营的实现目标。经过几年来实践过程验证，运用全面预算管理是提升企业管理水平的重要抓手之一，现就全面预算管理方面的工作体会阐述如下，供大家参考。关键词：全面预算管理企业管理水平一、企业全面预算管理的由来（一）国外的预算管理发展历程预算最初起源于西欧发达资本主义国家的政府财政预算，主要用于平衡政府财政收支，预算起到明显的财政增收节制支效果，是政府创造的管理手段。随着20世纪世界经济重心向美国转移，政府预算管理，被多数美国的企业所使用，用于管控企业的经营、收入和费用支出等活动，制定企业产品标准成本预算，在生产过程中严格对标执行，实际脱离预算差异，及时分析原因改进，达到加强企业的管理提高工作效益的目的。企业预算管理逐步演变为一种重要的管理抓手。（二）国内企业预算管理的发展过程1994年之后我国实行市场经济，市场分配资源，市场调节供需关系。并完善和修改了计划经济时代的会计制度、准则，推出了新的税制，打破了原有的运行模式。随着改革开放的不断深化，人们逐渐开始重视全面预算管理。进入新世纪，财政部、证监会、人民银行等政府主管部门，针对美国的“安然事件”以及国内上市公司存在的欺诈行为，为加强企业内部管理，发布了多个加强企业财务基础管理、健全内部控制制度、规范企业的财务收支行为的部门规章，如《企业财务通则》《企业内部控制基本规范》等文件规定，都提到了企业应该运用全面预算管理。2011年国务院国资委公布《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》，从外部政府层面，和企业内部提升管理水平的需要，全面预算管理必须在企业全面贯彻执行。二、企业开展全面预算管理的基础条件（一）企业主要领导要高度重视企业全面预算管理是一个系统工程，企业的主要领导应该是第一责任人，提高预算管理意识，认识到完善的预算管理制度是企业实现发展战略目标的基础。主要领导亲自抓，高度重视整个预算管理工作，做好动员培训部署工作，调动起全部员工参与预算的积极性，协调各管龙源期刊网理、业务、技术、生产、人力等部门和人员，全程指导监督全面预算的编制、分解、跟踪、考核、评价等工作，坚持预算管理工作善始善终，贯穿到年度所有工作中。（二）健全机构提升预算人员素质要确保全面预算管理制度的顺利施行，必须自上而下建立负责预算管理的组织机构或专门负责人员，企业主要负责人担任领导小组组长，全面动员和协调预算管理工作。以经营业务为龙头，财务管理为主线，各职能部门和生产单位各负其责，成立专班指定专人管理预算工作。通过学习培训和外部招聘的方式来建立和提高全面预算管理人员素质，聘请专业人员对本单位的预算管理人员进行培训，通过培训掌握全面预算管理的重点，预算管理的流程，再通过自学等多种途径提高素质。（三）完善管理基础工作可以从工时及材料消耗定额、生产进度统计台账、原始单据记录传递、市场客户记录分析、信息系统完善等方面的基础工作抓起，强化企业预算执行的监管、提高企业各类经营信息的及时性和准确性、签订责任书明确人员的目标与责任，才能真正的全面推行预算管理制度。三、企业实行全面预算的基本原则（一）预算指标与发展战略一致的原则发展战略是一个企业长期努力方向和前进的目标，企业全面预算管理要以企业发展整体战略为导向，确定科学合理，经过努力能够达到预算指标，只有符合企业战略的全面预算，才会对企业发展具有积极意义。（二）全员参与原则企业全面预算的实施需要企业全体员工的参与，要“自上而下，由下而上”反复多次，确定科学合理的预算指标，还要将预算指标进行层层分解，落实到每一个具体的部门和个人，全员参与能够增强预算执行力，实现资源有效利用及合理配置。（三）全程编制原则预算编制与执行是全面的经营情况分析总结的过程，涉及“销、供、产、运”各部门和所有环节，要坚持“横向到边，纵向到底，不留死角”的原则，全面及全过程编制执行预算，做到“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”，有利于工作明确目标，分解考核。（四）可量化可操作原则龙源期刊网预算各项指标可以量化，也就是可以计量，有利于指标分解执行；企业在建立预算考评体系时有需要注意划分可控和不可控的项目，以便合理界定各预算责任部门所需承担的责任和义务，确保考核指标符合企业实际运行情况，最大程度上调动人员的积极性；制定的奖惩措施应细化，也要能够量化兑现考核，起到激励与处罚作用。四、企业全面预算的编制（一）企业决策层提出预算的年度奋斗目标企业的董事会或者决策层，依据公司上年度的实际经营情况，参考本企业经营的历史最好水平，对标国内同行业先进水平或国际先进水平，提出营业收入、市场占有率、利润总额、净资产收益率、技术先进指标、质量控制指标等增长比率或者控制目标具体数据，指导企业各层级预算编制。（二）以市场订单为龙头企业的经营必须紧紧围绕着市场需求来进行，市场决定着企业的生存和发展，只有市场订单预算首先编制出来，其他预算才能以此为依据进行编制。依据决策层提出的营业收入目标，分析近年来的产品销售趋势，国内外的市场宏观和微观经济政策的变动情况，客户需求的变化，本企业产品市场占有率等数据，进行充分的市场调研，参考本企业历史销售最好水平，提出销售收入增长率一般不低于行业平均水平，比较先进的销售预算目标指标，作为企业其他部门预算的编制基础。（三）生产预算的编制分析现有的厂房、设备、人员、动力、物料等资源条件，计算能够生产完成的产品最大产能。为完成销售部门提出产品销售目标，编制需要增加厂房、设备、人员、生产现场、工艺改进、能源保证等方面的预算数据。为降低产品成本，节约材料消耗，编制降低产品成本预算目标，以及应采取的保障措施。保证产品销售，合理预测产品库存应保持的库存预算。为保证按照订单完成交货，应编制日、旬、月、季、年的产品产量预算。（四）采购供应预算的编制根据产品生产数量预算，依据单位产品各种原材料的技术消耗定额，能源动力需求数量，编制材料采购数量预算；了解国家宏观经济形势走势，准确分析所需材料的市场供需关系，预测材料价格变动趋势，合理确定材料采购价格预算，附属的货物物流运输成本；依据产品生产和交货时间，确定经济采购批量，保持最低限量的库存。（五）人工成本预算的编制龙源期刊网根据市场销售、技术研发、职能管理规模，产品生产能力所需要人员，精简富余人员，编制各部门岗位人员需求最小预算，并依据企业薪酬委员会制定的各类人员的薪资标准，工资的年度增长目标，确定各岗位的薪酬额，编制出工资总额预算。并以此为依据编制企业的“五险一金”预算，最后形成总的人工成本预算。（六）职能部门费用预算的编制依据决策层的预算目标，费用压缩要求，预测年度应该完成的主要职能工作量，编制需要维持正常支出的公务费用预算，做为财务编制汇总期间费用预算的依据。（七）财务综合预算的编制根据产品所需的“料、工、费”情况，编制单位产品成本预算，以及总成本预算；合理预测各项期间费用支出，按照可比费用压缩比率，编制期间费用预算；根据企业资金实际情况和预计业务需求增长预算，合理预测资金增长预算，采取措施，编制压缩资金中预算，对外筹资和融资预算；根据销售预算和成本预算编制主营业务收支预算，并编制各类税金支出预算；最终汇总，形成三张主表预算。（八）重点项目预算的编制根据决策层提出的发展战略，分析本企业业务所处行业的特点，上下游产业链关系，有利于创造价值最大化的原则，编制支撑发展规划的固定资产投资预算，以及对外投资并购预算。（九）预算的批准执行对“自上而下”编制的初步预算，在“自下而上”层层审核上报，企业预算管理委员会汇总审批，提出修改意见后，下发重新修改编制。经过几个“往复”过程，预算最终确定执行。五、企业全面预算的执行跟踪调整（一）预算的执行通过反复调整编制的全面预算，必须严格执行，一旦批准确定，应立即召开全体员工大会，公布年度主要预算指标，动员全员全面贯彻执行，提高预算对经营目标的控制力和约束力。（二）预算指标分解预算编制完成后，是指导经营的大纲，不能束之高阁，而是要层层分解落实，按照部门和人员的业务范围承担指标，签订预算责任书，做到人人有指标、人人有责任、人人有压力、人人动力。龙源期刊网（三）全面跟踪预算承担预算指标的各部门及其人员，都需要努力围绕预算开展各项工作，严格执行签订的预算责任书，完成责任书所签订的目标。通过日例会、班前会、周和月总结会等会议形式，对预算执行情况进行跟踪评议，发现执行中遇到的问题，提出改进措施。（四）监督预算执行专门的预算工作考核机构或者企业内部人力资源和审计监督部门，定期对预算指标执行情况，进行全面及时跟踪、监督和考核，对完成预算目标较差的部门人员，通报批评和处罚，以保证预算指标的完成。（五）及时调整执行偏差较大预算如遇内外部经营形势发生重大变化，有可能执行过程中发生只能完成30%以下预算指标，预算管理小组，需要深入分析完不成指标的具体因素，以问题为导向，提出解决办法，酌情予以调整处理。预算调整必须严格执行申请、核实、调整、审批流程。六、企业全面预算的评价考核（一）签订预算目标责任书年初预算指标确定以后，企业负责人要与企业副职，副职与所负责的部门负责人，部门与车间班组和工作人员层层签订经营预算业绩责任书，明确责、权、利，以利于监督考核。（二）建立完善的预算考评体系成立预算考核小组，制定考核制度，明确各部门和人员的指标完成程度与奖惩办法挂钩，考评与责任人的经济责任书紧密结合。（三）考评应有实际可操作性预算考评应该实行百分制，按照每个预算指标，核定分数，逐项指标细化，按照每个指标完成程度进行评分，总分90分以上按照条款奖励，80分以上的按照条款处罚。定期评价，做到赏罚分明，可量化可操作。（四）考评结果及时兑现预算管理委员会，根据签订责任书分解下达的年度、季度、月度预算指标，根据不同部门和人员预算指标完成考核结果，不论奖励还是惩罚，都要一一兑现。长此以往，全面预算管理才能在企业中受足够的重视，贯彻执行，取得成效。龙源期刊网参考文献：[1]扶群英，彭小平.全面预算管理是企业管理的需求[J].中国管理信息化，2010（02）[2]李向农.刍议全面预算管理在企业管理中的应用[J].商场现代化，2015（06）[3]何桂霞.探讨企业全面预算管理应用中的问题与建议[J].现代营销，2013（01）[4]李美菲.全面预算管理在企业管理中的应用[J].劳动保障世界，2013（12）[5]廖立昌.全面预算管理在企业管理中的地位和作用[J].财会学习，2016（08）[6]周顺祥.全面预算管理、财务目标与企业管理创新研究[J].中国总会计师，2014（07）