会计基础-能力单元三-运用借贷记账法(会计要素、会计恒等式)

了解记账方法的产生、发展和种类；1熟悉借贷记账法的记账符号含义，明确账户结构，记忆和运用记账规则2会编制会计分录，明确账户对应关系3会编制“六栏式试算平衡表”4Part01一、记账方法按照一定的记账原理和记账规则，使用一定的记账符号，在账簿中登记各项经济业务的技术方法。12单式记账法经济业务一个会计账户复式记账法经济业务两个及以上会计账户只是记录现金和银行存款的收付业务，以及债权、债务方面发生的经济业务，不登记实物的收付业务。涉及“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等账户。简要说明0102030405手续简单，账户设置不完整缺乏平衡关系不便检查正确性不能反映账户之间关系不能反映来龙去脉特点对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录的记账方法。从银行提取现金1000元应付账款-50000银行存款-50000库存现金+1000银行存款-1000以银行存款偿还所欠货款50000元。案例案例01完整账户体系，全面系统的记录02全面反映所有会计要素的增减变化03反映经济业务来龙去脉04利用平衡关系检查账户记录有无差错特点收付记账法借贷记账法增减记账法以“借”“贷”为记账符号以“增”“减”为记账符号以钱物收付为中心进行记录【单项选择】1.下列关于单式记账法说法不正确的是（）。A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法B.在单式记账法下科目之间没有直接联系和相互平衡关系C.单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉D.这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭答案：CPart02概述以“借”“贷”作为记账符号记录会计要素增减情况的复式记账法借贷记账法的基本内容TEXTHERE记账符号理论依据记账规则借、贷会计恒等式有借必有贷，借贷必相等输入文本输入文本输入文本输入文本输入文本起源于意大利“借”和“贷”原本分别表示债权（应收款）和债务（应付款）的增减变动。注意“借”、“贷”仅代表记账符号，没有任何内在含义；用以指明记账的增减、账户对应关系、账户余额的性质。二、借、贷符号与账户结构若借方记增加，则贷方必须记减少若贷方记增加，则借方必须记减少由账户的性质来决定哪一方记增加、减少账户分左右两方，左边为“借”方，右边为“贷”方“贷”方登记资产的减少“借”方登记资产的增加期末余额借贷期初余额资产类账户本期增加额本期减少额期末余额一般在“借”方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（借方）（借方）“贷”方登记负债或所有者权益的增加“借”方登记负债和所有者权益的减少期末余额借贷期初余额负债或所有者权益账户本期减少额本期增加额期末余额一般在“贷”方期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（贷方）（贷方）“贷”方登记减少额“借”方登记增加本期发生额借贷费用类账户本期增加额本期减少额与资产类账户记账方向相同本期发生额期末要进行结转，因此无余额“贷”方登记增加额“借”方登记减少本期发生额借贷收入类账户本期减少额本期增加额与权益类账户记账方向相同本期发生额期末要进行结转，因此无余额●有借必有贷—账户登记方向；●借贷必相等—账户登记金额。借贷资产类账户银行存款借贷所有者权益类账户实收资本收到投资者投资5000元存入银行50005000借贷必相等有借必有贷借贷记账法的应用编制会计分录会计分录三要素账户名称记账符号记账金额简称分录，又叫记账公式，是对每一笔经济业务列示其应借记或应贷记的账户名称及其金额的一种记录。四、会计分录分析经济业务应在哪些账户中登记判断该账户应记增加还是减少，记借方还是贷方，金额是多少判断账户的性质按照格式要求，编制完整准确的分录一分析二判断最后编制分录再判断编制步骤确定账户名称账户所属类别数量变化方向（+或－）记账方向（借或贷）记账金额案例：从银行提取现金1000元备用。库存现金银行存款借：贷：10001000编制会计分录的步骤：库存现金银行存款资产资产+—借贷10001000借：库存现金1000贷：银行存款1000三要素记账符号会计科目记账金额书写要求“借”在上“贷”在下借贷错开一字格金额分两排两列金额不必写“元”简单分录会计分录的种类借：库存现金1000贷：银行存款1000复合分录借：本年利润1000贷：主营业务成本500管理费用200财务费用300一借一贷一借多贷一贷多借多借多贷【单项选择】3.下列会计分录中，属于复合会计分录的是（）。A.借：原材料—甲材料—乙材料贷：应付账款C.借：短期借款贷：银行存款答案：DB.借：银行存款贷：实收资本—A公司—B公司D.借：销售费用制造费用贷：累计折旧A光大服务中心2015年12月发生如下经济业务，请运用借贷记账法编制会计分录。举例1）2015年12月1日获得A公司的投资200000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200000贷：实收资本200000举例2）2015年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。借：原材料10000贷：银行存款10000举例3）2015年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。借：银行存款100000贷：短期借款100000举例4）2015年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付。借：原材料20000贷：应付账款20000举例5）2015年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。借：应付账款8000贷：银行存款8000举例6）2015年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。借：应付账款12000贷：应付票据12000举例7）2015年12月27日，A公司代服务中心偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。借：短期借款80000贷：实收资本80000举例8）2015年12月29日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600元。借：管理费用1600贷：银行存款1600【单项选择】1.下列会计科目中如月末有余额，一般在贷方的是（）。A.银行存款B.长期借款C.材料采购D.应收利息答案：B【单项选择】2.“预付账款”科目的期末余额等于（）。A.期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额B.期初余额＋本期借方发生额＋本期贷方发生额C.期初余额－本期借方发生额＋本期贷方发生额D.期初余额－本期借方发生额－本期贷方发生额答案：A【多项选择】4.下列各项中，符合借贷记账法记账规则的有（）。A.资产类账户增加记贷方，减少记借方B.负债类账户增加记贷方，减少记借方C.收入类账户增加记贷方，减少记借方D.费用类账户增加记贷方，减少记借方答案：BC长江公司2015年11月发生如下经济业务，请编制相应会计分录：1)1日，从银行提取库存现金120000元。2)5日，以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。3)15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金。4）17日，以库存现金支付销售A产品的手续费500元。5）20日，收到B公司投入设备一台，价值100000元。借：库存现金120000贷：银行存款120000借：应付账款—C公司20000贷：银行存款20000借：库存现金130贷：营业外收入130借：销售费用500贷：库存现金500借：固定资产100000贷：实收资本100000Part03一、借贷记账法规则的应用有借必有贷借贷必相等结账过账将会计分录中记录的数据过录到有关账户中，这个叫“过账”。月末进行“结账”，所谓结账就是指计算出各账户的本期发生额和期末余额。银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本1)2000001)2000001）光大公司2015年12月1日获得A公司投资200000元。当即存入该中心的开户银行。银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本1)2000001)2000002）光大公司2015年12月3日以银行存款购买修配材料一批10000元。2)100002)10000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本1)2000001)2000003）2015年12月8日，借入短期流动资金借款100000元。2)100002)100003)1000003)100000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本1)2000001)2000004）2015年12月10日，向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付2)100002)100003)1000003)1000004)200004)20000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本1)2000001)2000005）2015年12月15日，以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。2)100002)100003)1000003)1000004)200004)200005)80005)8000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本1)2000001)2000006）2015年12月25日，开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。2)100002)100003)1000003)1000004)200004)200005)80005)80006)120006)12000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据实收资本1)2000001)2000007）2015年12月27日，A公司代光大公司偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。2)100002)100003)1000003)1000004)200004)200005)80005)80006)120006)120007)800007)80000银行存款原材料实收资本1)2000001)2000002)100002)100003)1000004)200005)8000应付账款4)200005)80006)12000应付票据6)12000短期借款3)1000007)800007)80000180003000003000028000080000100000200002000012000Part04Part04所谓试算平衡就是检查和验证账户记录是否正确的方法。平衡原理：有借必有贷，借贷必相等库存现金银行存款原材料库存商品……全部账户本期借方发生额全部账户本期贷方发生额经济业务会计分录1.得A公司的投资200000元2.以银行存款购买修配材料10000元3.借入短期流动资金100000元4.向大海公司赊购修配材料20000元5.以银行存款8000元偿还大海公司部分货款6.开出票据给大海公司抵付欠其余12000元货款7.A公司代偿还80000元的银行借款作为追加的投资借：银行存款200000贷：实收资本200000借：原材料10000贷：银行存款10000借：银行存款100000贷：短期借款100000借：原材料20000贷：应付账款20000借：应付账款8000贷：银行存款8000借：应付账款12000贷：应付票据12000借：短期借款80000贷：实收资本80000合计430000430000【例】某企业本会计年度7月发生经济业务如下：1）接受某投资者投资，将面额为600000元的转账支票一张存入银行。借：银行存款600000贷：实收资本6000002）从银行中提取现金8000元。借：库存现金8000贷：银行存款80003）购买甲原材料3000元，原材料已入库，货款尚未支付。借：原材料3000贷：应付账款30004）购买乙原材料5000元，原材料已入库，货款已付。借：原材料--乙材料5000贷：银行存款50005）将5000元现金存入银行。借：银行存款5000贷：库存现金50006）用现金2000元支付差旅费借款。借：其他应收款2000贷：库存现金2000D【接上例】：7）用银行存款3000元归还前欠货款借：应付账款3000贷：银行存款