搜索
学校代码：10484学号：[2010554510565]河南财经学院HENANUNIVERSITYOFFINANCEANDECONOMICS自学考试（会计专业）本科生论文论文题目：企业会计电算化系统内部控制问题研究专业名称：会计工作单位：xxxxxxxxxx作者姓名：xx联系方式：xxxxxxxxxxxx企业会计电算化系统内部控制问题研究摘要随着科学技术的发展,计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。企业在建立了会计电算化系统后,会计基本上从单纯的手工记账、算账、报账中解脱出来,会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高,但是,它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析电算化系统内部控制的现状，问题及解决措施。技术的发展,计算机的运用已渗透到各个领域，电子计算机数据处理技术已在会计领域广泛运用。会计电算化使会计人员从繁重的手工核算中解脱出来,大大提高了会计工作质量和会计工作效率。会计电算化越来越被各个单位所重视，普及率也越来越高。如何在提高会计处理的及时性、准确性的同时确保会计电算化的安全，已成为各电算化单位需要解决的问题。控制与会计是不可分割的。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。关键词：会计电算化，内部控制，现状，措施AccountingcomputerizationinternalcontrolABSTRACTWiththedevelopmentofscienceandtechnology,thecomputerdataprocessingtechnologyintheaccountingfieldhasawiderangeofapplications.Enterpriseestablishedincomputerizedaccountingsystem,accountingbasicallyfromthepuremanualaccounting,accounts,reimbursementfreed,accountingtheveracityandreliabilityofimproved,butitalsofortheenterpriseinternalcontrolbroughtnewproblemsandchallenges.Thisarticleanalyzesthepresentsituationofinternalcontrolcomputerizedsystem,problemsandsolutions.KEYWORDS：Accountingcomputerization,Internalcontrol,status,measures-i-目录1会计电算化系统内部控制含义......................................11.1内部控制的含义...................................................................................11.1.1一般控制的内容........................................................................11.1.2应用控制的内容........................................................................22会计电算化内部控制的现状........................................42.1会计电算化人员素质有待提高...........................................................42.2通用会计软件安全控制功能不完善...................................................42.3电算化会计基础管理工作薄弱...........................................................52.4缺乏电算化内部审计监督...................................................................63加强电算化内部控制的措施........................................73.1加强会计人员的计算机业务素质.......................................................73.1.1人员培训....................................................................................73.1.2确保原始数据操作的准确性....................................................73.1.3严格控制操作人员的权限........................................................83.2建立和加强计算机环境的安全控制...................................................93.2.1账套的系统安全........................................................................93.2.2电算化下如何加强内部控制....................................................93.2.3计算机病毒的安全防范措施要到位......................................103.2.4计算机的软件和硬件系统的维护管理..................................113.2.5健全档案管理制度..................................................................113.2.6上机操作控制制度..................................................................12参考文献...........................................................13后记...........................................................14-1-1会计电算化系统内部控制含义1.1内部控制的含义会计内部控制是企业经营者为维护企业资产的完整性，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法和手续的总称。内部控制包含两个方面：内部管理控制和内部会计控制。会计电算化下的内部控制是内部会计控制的一种特殊形式。财政部颁布的《内部会计控制规范一一基本规范（试行）》中指出“电子信息技术控制要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计的有效实施。”随着电子技术特别是以万维网为代表网络技术的发展并广泛运用，会计电算化既给企业带来了巨大的效益，也使内部会计控制出现了一些新的问题和挑战。会计电算化内部控制按控制实施的范围分为：一般控制和应用控制。一般控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。目的是建立对计算机信息系统活动整体控制的框架，并对达到内部控制的整体目标提供合理的依赖程序。应用控制是针对具体的功能模块及业务处理过程各环节的控制。目的是对会计应用建立具体控制过程，从而确保全部的经济业务都经过授权和记录，并进行完整、准确和及时的处理。一般控制是应用控制的基础，应用控制是一般控制的深化。1.1.1一般控制的内容1、组织与管理控制基本要求是权责的划分和职能的分离。包括电算部门与用户部门的职责分离，电算部门内部的职责分离，人事控制，业务授权。-2-2、应用系统开发与维护控制为保证计算机AIS开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制。3、计算机操作控制用于控制系统的操作，其目的是通过标准的计算机操作来保证信息处理的高质量、减少差错的发生和未经批准而使用数据和程序的机会。包括操作计划、机房守则、操作规程、上机日志记录。4、硬件和软件控制通过硬件、软件控制来尽可能发现错误。5、系统安全控制是指防止影响系统安全的因素危及系统的安全，发现系统中的安全问题，并解决这些问题使系统恢复正常的措施及实施。包括硬件安全控制、程序与数据的安全控制、环境安全控制、防病毒的软件接触系统等。6、系统文档控制要建立文档管理制度及安全保密制度。1.1.2应用控制的内容1、输入控制包括以下几个方面：数据采集控制。措施有用户部门内部的职责分离、标准化的凭证格式、制定凭证编制程序、凭证审核、手续控制、凭证更正规程、批量控制等。数据输入控制。注意凭证输入过程中可能出现的错误及相应的控制措施。2、计算机处理与数据文件控制包括以下几个方面：业务时序控制。数据有效性检验。措施主要有文件标签校验、业务编码校验、顺序校验。程序化处理有效性检验。-3-发现错误的方法有：计算正确性测试、数据合理性检验、交叉汇总检查、错误更正控制、数据点技术。账务处理系统中可采用以下控制方法：余额合理性检查、试算平衡检查、总账和明细账核对检查。3、输出控制输出控制用于确保：第一，计算机处理的输出结果准确无误；第二，输出结果仅限于经过批准的人员；第三，输出及时地提供给适当的经过批准的人员。主要控制措施有：第一，输出授权控制；第二，输入过程的控制总数与输出得到的控制总数相核对；第三，审校输出结果，检查正确性、完整性；第四，将正常业务报告与例外报告中有关数据进行分析对比；第五，设置输出报告改送登记簿，记录报告恬送份数、时间、接受人等事项；第六，制定输出错误纠正和对重要数据进行处理的规定。-4-2会计电算化内部控制的现状2.1会计电算化人员素质有待提高由于会计电算化涉及到会计和计算机两种专业知识,在岗的会计人员虽经过计算机等级培训，但与实际计算机管理与应用要求的水平还有较大差距。一是会计人员知识不全面。许多年龄较大的会计人员对会计业务比较熟悉，但对计算机知识了解有限，而年轻人则相反。要使得计算机知识和会计工作经验有机结合，还有待时日。二是计算机培训教材老化。计算机技术发展快，知识更新周期短，仅几年时间速度就提高了几十倍。软件操作系统的变化也非常快。而现在教材所介绍的知识陈旧，多是几年前的，实用性不强，经过这样培训并通过考试的会计人员实际操作能力难以适应计算机新技术的发展。目前，不少单位的电算化人员是由过去的会计经过短期培训而来，他们在使用微机处理业务的过程中，往往很多是除了开机使用财务软件之外对微机的软硬件知识了解甚少，当微机出现故障或与平常所见的界面不同时，就束手无策，而且这些会计人员操作很慢，在上机时经常出现误操作，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付之东流，造成财务数据丢失，严重的导致系统崩溃，使会计电算化难以发挥其应有的作用。电算化人员素质较低,使会计软件的许多功能得不到充分利用,更谈不上根据实际工作情况进行二次开发,从而使会计软件中固有的一些内部控制措施得不到落实。2.2通用会计软件安全控制功能不完善（1）软件安全性与保密性差作为财务软件的加密,目前主要是对软件系统而言,财务软件公司只考虑自身的经济利益,防止盗版,但对用户