汇兑风险、清关和清税

涉外土木工程石家庄铁道大学涉外土木工程教研室张浩外汇问题汇率和外汇比例。①汇率在FIDIC合同第14.15款有规定，通常在招标书的《投标须知》里作出规定。或者“汇率采用工程所在国中央银行公布的官方卖价”。该汇率一旦确定，将在整个合同有效期内保持不变。外汇问题②外汇比例在决策拿项目时，承包商要看项目采用什么货币支付，这种货币是硬货币还是软货币，是否方便兑换成其他国家的硬通货。世界银行等机构贷款的项目外汇比例，原则上不超过80%外汇问题FIDIC要求承包商需提交外汇需求估算分析，外币种类可由承包商选择，但不超过3种货币，但对其使用内容需做出分解说明：①雇佣外籍人员②进口材料③施工机械设备④境外运费和保险费⑤境外其他杂费外汇问题案例背景我国某海外项目，合同金额21280万当地币，签约时1美元=21.7当地币，按合约规定合同额折算为980.65万美元，项目实施一年半后，发生意外的燃油危机，属不可预见风险，经反复交涉，业主同意支付承包商索赔额9300万当地币，其中3800万当地币中的35.1%直接支付当地币，64.9%支付美元。剩余5500万按人民币支付。由于牵涉到3钟货币交叉汇率，不同算法对承包商有不同结果：外汇问题案例签约时汇率：1美元=21.7当地币，1美元=3.6人民币索赔时汇率：1美元=32.4当地币，1美元=5.22人民币各计算方案①最佳方案5500万当地币÷21.7当地币/美元=253.46万美元253.46万美元×5.22人民币/美元=1323万人民币外汇问题②次佳方案5500万当地币÷21.7当地币/美元=253.46万美元253.46万美元×3.6人民币/美元=912万人民币②差方案5500万当地币÷32.4当地币/美元=169.75万美元169.75万美元×5.22人民币/美元=886.1万人民币②最差方案5500万当地币÷32.4当地币/美元=169.75万美元169.75万美元×3.6人民币/美元=611万人民币各种保函问题投标保函（2.5%）；履约保函（10%）；预付款保函（10%-20%）；材料设备抵押免税保函；保留金保函（5%）；清税保函；业主要求的各种特殊保函。保函的形式银行开出-BankGuarantee或bond保险公司开-bond形式1-直接保函：应承包商要求，银行直接开给业主，如业主没收保函，则从承包商在该银行的账户直接扣钱。形式2-反担保保函：通过业主认可的一家银行提供反担保性质的保函，这种反担保与原保函同期作废。2种形式的保函费用都由承包商负担。保函的形式承包商业主保函担保银行1.直接保函2.反担保保函承包商业主保函原担保银行反担保银行转开保函转递保函保函的特点保函是无条件的，如承包商保函被业主没收，承包商无法要求银行拒付，也只能通过法律途径交涉要回。在实际操作中非常困难。保函与双方所签合同互为独立。合同双方的争议与银行无任何法律联系。一旦业主提出索赔，银行经过形式上的审查（不设计合同权利和义务），向业主付款并从承包商处得到偿付之后便终止其担保责任的法律效力。保函的转开和转递（P187）转开，交2次，转开的手续费是几万美元，转开时，当地银行视这种情况为：“首次要求即付”保函，承担直接责任。如果发生业主索偿的情况，当地的转开银行要立刻办理支付手续，事后再与原开保函行进行财务结算。转递，交国内一次，转递可能只几个美元，甚至是免费的。当地银行只是起到联络作用，承担的是间接责任。如果发生业主索偿的情况，当地的转递银行只是负责传送信息给原开保函行，并且以其意见为准。若原开保函行同意支付，则必须先给其汇款，转递有助于降低承包商的风险。保函的转开和转递（P187）转开保函对承包商的风险较大，同时还要承担直接开出时近乎相同的银行保函手续费，承包商这时等于双重付费(原开保函行+转开保函行)。作为承包商应做过细的工作，例如在标前会议(Pre-bidConference)上以向业主澄清问题的方式，争取拿到对方的书面确认，接受中国银行直接出具的保函，或经过当地银行转递。开出转递保函的风险也小，中国银行在某种程度上可以保护承包商；而转开保函对承包商的保护作用很弱，潜在风险较大。投标保函投标时承包商必须提交投标保函，而且有效期要比投标报价有效期加长28（30）天。一般收到中标通知书后28天内需向业主递交项目的履约保函，业主收到履约保函后才发放投标保函，否则可没收投标保函。履约保函承包商必须在接到中标通知后的28天内向业主开具履约保函（5%-10%合同金额），该保函为不可撤销的，有效期直到缺陷责任期（保修期）满才终止。一旦业主确认承包方严重违约，就有权没收该保证金，作为损失的抵偿。该保函（或保证金）如未被索赔，等最终竣收后退还承包商。保留金业主有权从承包商应得的月结算工程款中扣留5%作为保留金，以保证承包商继续维护已完工程，直至工程竣工。经初步验收后退还2.5%，仍留2.5%，以保证在缺陷责任期间，承包商对已完工程可能出现的缺陷，业主可以雇用他人进行修补，并从保证金中扣除该费用。直到最终验收之后，方才全部退还承包商。保留金保函海外承包工程项目通常是这样规定的：工程完了之后先后要发两个完工证书，第—个是接收证书(Taking-overCertificate)，承包商在拿到竣工验交证书时就开始计算保修期，保修期一般是12个月，到时候如果业主通过验收认为项目质量很好，他就会给承包商再发下—个证书，即最终验交证书(FinalCertificate或MaintenanceCertificate)，承包商的合同义务至此全部结束。业主在签发这个证书的同时，必须向承包商退发所有保留金。就是说，要到保修完成他才发放保留金那部分钱。保留金保函如果保留金是5％，—旦工程拿到竣工验交证书(即第—个证书)，即便后边还有一段时间的保修责任，这时承包商就可以提交—个保留金保函，保函金额是保留金的—半，业主在拿到保函后要退还等额的现金，从而可以减少承包商的资金呆滞和沉淀。保函是在银行书面承诺形式下的保证金，是—种应承包商的请求向业主开出的可兑现文件，一张保留金保函的纸押给业主，可以换回2.5％的现金。保留金保函再强调：有些项目的保留金是5％，但是按FIDIC合同规定，承包商拿到接受证书后，可以拿回2.5％的保留金现金。清关就是跟海关打交道；清税就是跟税务局打交道。税务有两个概念，中文里都叫税，但英文是用的两个词，一个叫Tax，这是承包商要向税务局交的，包括个人所得税、公司所得税等；另—个叫Duty，是要跟海关打交道的海关税。清关清税承包商进来的东西免税可以，项目干完后还必须要转运出境（有些国家税高达260%）.承包商还要提交材料设备免税抵押保函。这种保函的担保金额是根据材料设备的价值再加上关税后确定。①对于新设备，主要依据是其采购的原始发票。②如果是旧设备或二手机械，则需经专家依法进行核实，并参照承包商提供的形式发票(proformainvoice)和实物机况，评估确定设备的残值。清关清税清关清税海关税通常要由业主来办，不是承包商的事，至少手续不由承包商负责。海关税的申报常分为两大类，一类是临时进口申报，是指项目所用施工机械和车辆等，待项目结束时要转运出境，所以也叫再出口物资(re-exportablegoods)，如果下一个工程需继续使用这些设备，则应由新旧两个项目的业主出具证明，到海关备案，并重新办理一应转交手续后方为合法；清关清税另一类则是永久进口物资申报。是指FIDIC合同第1.1.5(ii)款涉及到的永久工程中需用的消耗性物资(consumablegoods)，例如钢材、水泥、沥青、高档装修材料等，以及施工机械必备的零配件和医药、食品等。永久进口物资要求一次清缴海关税。清关清税如果是世界银行、亚洲开发银行的项目，都规定是免税的，这里的免税是指海关税(Duty)，而不是税务局的税(Tax)。承包商干完工程项目赚了钱，要按当地法律办理清税，这时指的就是Tax。承包商应该小心的就是设备、材料进场后，如果要想移出工地，必须经咨询工程师书面批准。物资进来易，出去难。清关清税国外向税务局交税比较复杂，只有了解并熟悉当地的有关法律和税务规定，才能掌握主动权，应该有专人负责这方面的工作。作为经营者，特别是海外经营者，对合理避税是应该考虑的，要在合法的范围内能省就省，能减点费用就减点费用。有些承包商做3套账，分别针对税务局，股东和自己。清关清税比如，有的国家有合同税(ContractTax)，占到合约金额的5％左右。承包商一旦签合同就要交合同税，那就可以想办法，与业主商量一个变通的方式，双方签订的不叫合同(Contract)，而叫管理协议(ManagementAgreement)，这样从法律上可以免交合同税，因此而受益的是签约双方。