汇算清缴风险管理

汇算清缴风险管理贵州省国家税务局所得税处王元坤2017.11.23贵铝宾馆主要内容一、年度纳税申报表数据质量二、2014版纳税申报表三、案例四、2017年度汇算清缴工作五、其他一、年度纳税申报表数据质量（一）捐赠案例【思考】：从年度申报表的哪张表可以获取到捐赠信息的相关数据？企业所得税法第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。一、年度纳税申报表数据质量2015年度、2016年度捐赠数据捐赠数据可能存在的风险一、年度纳税申报表数据质量（二）数据质量当前问题：填报质量不高，错填、漏填，数据前后不一致，表内、表间逻辑关系不符大量存在。汇算清缴期发布疑点数据的情况一、年度纳税申报表数据质量所得税汇缴数据审核系统：2016年试行、推广，指标模型99个，2017年进行升级，增加指标212个，目前总指标数达到311个。【基层疑问】为何设置如此多的指标？指标是依据什么设置的？汇缴数据审核系统的指标分为两类：数据质量类和风险管理类一、年度纳税申报表数据质量数据质量监控流程在线网页版在线客户端版税收政策风险提示服务系统离线客户端版核心系统申报校验金税三期核心征管系统大厅前台录入一、年度纳税申报表数据质量【基层疑问】为何不升级网报系统，实现全部监控，减少纳税人出错的概率，从源头提高数据质量？一、年度纳税申报表数据质量规则失效的原因123456一、年度纳税申报表数据质量【运维】【服务单位】：核心系统-中软决策一包-神马决策二包-税友申报系统-方欣【总局对规则的要求】二、年度纳税申报表（一）申报表的作用1.申报征收载体2.法定申报文书（资料）3.申报表改版前后变化二、年度纳税申报表【基层疑问】年度纳税申报表是否会调整？二、年度纳税申报表（二）分表单具体讲解二、年度纳税申报表1.封面2.企业所得税年度纳税申报表填报表单经办人执业证件号码：填表日期：年月日代理申报日期:年月日受理日期：年月日会计主管：经办人：受理人：国家税务总局监制谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）法定代表人（签章）:年月日中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2014年版）税款所属期间：年月日至年月日填报不填报A000000企业基础信息表√×A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）√×A101010一般企业收入明细表□□A101020金融企业收入明细表□□A102010一般企业成本支出明细表□□A102020金融企业支出明细表□□A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表□□A104000期间费用明细表□□A105000纳税调整项目明细表□□A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表□□A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表□□A105030投资收益纳税调整明细表□□A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表□□A105050职工薪酬纳税调整明细表□□A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表□□A105070捐赠支出纳税调整明细表□□A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表□□A105081固定资产加速折旧、扣除明细表□□A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表□□A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表□□A105100企业重组纳税调整明细表□□A105110政策性搬迁纳税调整明细表□□A105120特殊行业准备金纳税调整明细表□□A106000企业所得税弥补亏损明细表□□A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表□□A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表□□A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表□□A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表□□A107014研发费用加计扣除优惠明细表□□A107020所得减免优惠明细表□□A107030抵扣应纳税所得额明细表□□A107040减免所得税优惠明细表□□A107041高新技术企业优惠情况及明细表□□A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表□□A107050税额抵免优惠明细表□□A108000境外所得税收抵免明细表□□A108010境外所得纳税调整后所得明细表□□A108020境外分支机构弥补亏损明细表□□A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表□□A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表□□A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表□□说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。企业所得税年度纳税申报表填报表单选择填报情况表单编号表单名称二、年度纳税申报表3.A000000企业基础信息表是□否□102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□204记账本位币人民币□其他□205会计政策和估计是否发生变化是□否□投资比例投资金额国籍（注册地址）注册地址302对外投资（前5位）股东名称被投资者名称经济性质投资比例纳税人识别号经济性质证件种类证件号码209所得税计算方法应付税款法□资产负债表债务法□其他□300企业主要股东及对外投资情况301企业主要股东（前5位）企业会计准则(一般企业□银行□证券□保险□担保□)小企业会计准则□企业会计制度□事业单位会计准则(事业单位会计制度□科学事业单位会计制度□医院会计制度□高等学校会计制度□中小学校会计制度□彩票机构会计制度□)民间非营利组织会计制度□村集体经济组织会计制度□农民专业合作社财务会计制度（试行）□其他□206固定资产折旧方法年限平均法□工作量法□双倍余额递减法□年数总和法□其他□208坏账损失核算方法备抵法□直接核销法□先进先出法□移动加权平均法□月末一次加权平均法□个别计价法□毛利率法□零售价法□计划成本法□其他□207存货成本计价方法105资产总额（万元）109上市公司是（境内□境外□）否□200主要会计政策和估计202会计档案的存放地203会计核算软件201适用的会计准则或会计制度101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□103所属行业明细代码107从事国家限制和禁止行业A000000企业基础信息表正常申报□更正申报□补充申报□100基本信息二、年度纳税申报表4.A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1一、营业收入(填写A101010\101020\103000)2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)3营业税金及附加4销售费用(填写A104000)5管理费用(填写A104000)6财务费用(填写A104000)7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)13三、利润总额（10+11-12）14减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24税率（25%）25六、应纳所得税额（23×24）26减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已预缴的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）37以前年度多缴的所得税额在本年抵减额38以前年度应缴未缴在本年入库所得税额附列资料总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）36利润总额计算应纳税所得额计算应纳税额计算二、年度纳税申报表收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。5.A101010一般企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入（2+9）2（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）31.销售商品收入4其中：非货币性资产交换收入52.提供劳务收入63.建造合同收入74.让渡资产使用权收入85.其他9（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）101.销售材料收入11其中：非货币性资产交换收入122.出租固定资产收入133.出租无形资产收入144.出租包装物和商品收入155.其他16二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17（一）非流动资产处置利得18（二）非货币性资产交换利得19（三）债务重组利得20（四）政府补助利得21（五）盘盈利得22（六）捐赠利得23（七）罚没利得24（八）确实无法偿付的应付款项25（九）汇兑收益26（十）其他A101010一般企业收入明细表二、年度纳税申报表6.A101020金融企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入（2+18+27+32+33+34）2（一）银行业务收入（3+10）31.利息收入（4+5+6+7+8+9）4（1）存放同业5（2）存放中央银行6（3）拆出资金7（4）发放贷款及垫资8（5）买入返售金融资产9（6）其他102.手续费及佣金收入（11+12+13+14+15+16+17）11（1）结算与清算手续费12（2）代理业务手续费13（3）信用承诺手续费及佣金14（4）银行卡手续费15（5）顾问和咨询费16（6）托管及其他受托业务佣金17（7）其他18（二）证券业务收入（19+26）191.证券业务手续费及佣金收入（20+21+22+23+24+25）20（1）证券承销业务21（2）证券经纪业务22（3）受托客户资产管理业务23（4）代理兑付证券24（5）代理保管证券25（6）其他262.其他证券业务收入27（三）已赚保费（28-30-31）281.保险业务收入29其中：分保费收入302.分出保费313.提取未到期责任准备金32（四）其他金融业务收入33（五）汇兑收益（损失以“-”号填列）34（六）其他业务收入35二、营业外收入（36+37+38+39+40+41+42）36（一）非流动资产处置利得37（二）非货币性资产交换利得38（三）债务重组利得39（四）政府补助利得40（五）盘盈利得41（六）捐赠利得42（七）其他A101020金融企业收入明细表二、年度纳税申报表7.A102010一般企业成本支出明细表行次项目金额1一、营业成本（2+9）2（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）31.销售商品成本4其中:非货币性资产交换成本52.提供劳务成本63.建造合同成本74.让渡资产使用权成本85.其他9（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）101.材料销售成本11其中: