江苏省国家税务局关于深化税收风险管理推进税源管理专

江苏省国家税务局关于深化税收风险管理推进税源管理专业化的工作意见（试行）根据全国税务工作会议和全省国税工作会议精神，省局研究决定，当前和今后一段时期，各级国税机关要紧紧围绕以下部署要求，全面深化税收风险管理，大力推进税源管理专业化。一、指导思想以科学发展观为指导，学习借鉴国际先进的管理思想，以改革的思路创新管理理念和方法，以创新的精神健全和完善体制机制，按照科学化、精细化的管理要求，全面深化税收风险管理，大力推进税源管理专业化，更好地适应工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化的发展需要，不断提高税收管理现代化水平。二、基本原则（一）坚持以税收风险管理为导向的原则管理专业化是税收管理科学化、精细化的必然要求。不同的管理导向形成不同的专业化管理格局。坚持以税收风险管理为导向，就是要将税收风险管理的理念和方法贯穿税收管理全过程，根据税收风险发生特征和类型对纳税人进行科学分类，将风险分析识别、等级排序、应对处理等职能进行合理配置，形成职责分工明确，资源优化配置，运行衔接顺畅的税源专业化管理格局。（二）坚持以提高纳税遵从度为目标的原则税收管理的根本目标是不断提高纳税遵从度。深化税收风险管理，推进税源管理专业化，始终要以是否有助于促进税收征管质量和效率的不断提高，是否有利于最具效率地促进纳税遵从来规划和展开，并以此作为衡量、检验这项工作成败得失的标准。（三）坚持基于信息化的原则信息技术的发展和应用给税收管理的体制、机制带来了深刻的影响，为实现税收管理方式和手段的创新提供了条件。深化税收风险管理，推进税源管理专业化，要自觉适应信息技术的广泛应用给税收管理带来的深刻变化，加强征管业务与信息技术的融合，以信息化推动专业化，建立符合信息化条件下税收征管新趋势、新特点的税源专业化管理新格局。（四）坚持继承与发展相统一的原则近年来，税收征管业务流程再造、税收信息化建设、税源管理联动机制建设、全面实施税收风险管理等都不同程度地体现了税源管理专业化的要求，也为深化税收风险管理，推进税源管理专业化积累了经验、创造了条件。同时，深化税收风险管理，推进税源管理专业化对完善税收管理体制机制、转变税收管理方式方法又提出了新要求。因此，要继承发展各项有益成果，实现更高层次的跨越。（五）坚持积极探索、稳步推进的原则深化税收风险管理，建立体现与科学化、精细化要求相适应的税源专业化管理格局，是破解人少户多、征管效率低下等突出矛盾和问题的有效途径，要积极探索、勇于实践。同时，这项工作涉及面广，工作难度大。因此，要注重在机构设置基本稳定的条件下，通过合理调整职能，优化资源配置等途径稳步推进。（六）坚持统一性兼顾差别化的原则深化税收风险管理，推进税源管理专业化是一项系统工程，涉及各管理层级、各管理部门和税收管理的各主要环节，因此，必须遵循统一的指导思想、基本原则，建立统一的岗责体系、运行机制和信息平台，上下协同，整体推进。同时，由于不同地区经济发展水平、税源分布以及征管机构人员状况都不尽相同，因此，在局部的职责分工安排、税源分类和人力资源配置上，要充分考虑地区间的差别和特点，因地制宜地探索和实践最佳的实现形式。三、主要目标总体目标：建立以税收风险管理为导向，以信息化为支撑，以税源分类管理为重点，体现科学化、精细化要求的税源专业化管理新格局。具体目标：（一）按照规模、行业等类别的风险发生规律，对税源科学分类，实施分类管理。（二）按照税收风险管理的理念、方法和程序要求，将税源管理专业化职能在不同层级、不同部门和不同岗位间进行科学分解，合理分工，建立起以风险管理为导向的税源管理专业化岗责体系。（三）在对税源科学分类和税源管理职能专业化分工的基础上，建立纵向互动、横向联动、内外协作、运行顺畅的立体化运行机制，实现有限征管资源的有效整合、优化配置。（四）支撑税源管理专业化的一体化信息平台更加完善，以流程管理系统、监控决策系统和基层管理平台为主要结构、贯通各级各部门的税收信息管理系统功能全面应用到位。（五）加强专业化人才队伍建设，逐步建立与深化税收风险管理，推进税源管理专业化要求相适应的人才队伍。全省国税系统从事税源专业管理人员增长30％以上，县（区）局税源专业管理人员占税源管理人员比例达60％以上。（六）纳税遵从度显著提高。纳税遵从总体状况、税收征收成本等重要指标进一步改善，税源管理专业化对税收增长的贡献率在5%以上。四、主要内容以风险管理为导向，理顺划清税源专业化管理职责和税收基础管理职责，明确省局、市局、县（区）局、基层分局的税源专业化管理职能定位，健全完善税源管理专业化岗职体系和运行机制，落实各项税源专业化管理措施。（一）税源管理职责的划分按照风险管理导向要求，将税源管理职责分为税源专业化管理和税收基础管理两大类。——税源专业化管理类，分为7大项，39小项。税源专业化管理职能主要是基于税源科学分类实施风险管理的各项主要职能，以及基础管理中部分复杂程度高需要较强管理技能的事项处理。专业化管理职能相对于基础管理职能，一般采取由专业岗位、具有专业技能的专业人员实施专门管理的形式。1、税源管理目标规划：指税务机关对一定时期内税源风险管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等做出的具有系统性、全局性的谋划。主要包括：（1）中长期战略规划编制；（2）年度及各阶段重点工作安排。2、税收信息情报管理：指税务机关对税收数据信息情报的采集、筛选、量化、归集以及加工、分析、共享、传递、交换等工作。主要包括：（1）综合税收数据信息情报管理，包括与税收相关的区域、产业、行业等宏观经济部门税收数据信息情报管理等；（2）征管基础数据信息情报管理，包括纳税人身份、户籍、普通发票等方面的税收数据信息情报管理；（3）增值税数据信息情报管理，包括增值税抵扣凭证、行业管理等方面的税收数据信息情报管理；（4）消费税数据信息情报管理，包括消费税应税产品（应税行为）、行业管理等方面的税收数据信息情报管理；（5）所得税数据信息情报管理，包括行业、地区分布、上市公司、总分机构、关联交易等方面的税收数据信息情报管理；（6）大企业和国际税收数据信息情报管理，包括大企业集团架构、大企业和涉外企业经营、跨国交易、关联交易、居民企业对外支付、非居民企业等方面的税收数据信息情报管理；（7）出口退税数据信息情报管理，包括进出口报关、外汇核销等方面的税收数据信息情报管理；（8）税务稽查数据信息情报管理，包括举报、涉税违法违章、案件调查等方面的税收数据信息情报管理；（9）其他税收数据信息情报管理。3、风险分析识别：指根据风险发生的规律，通过建立风险特征指标和风险特征库,研究、开发风险分析数据模型、工具，开展项目化税收风险分析等措施，对风险数据信息进行扫描、分析和筛选，找出遵从风险易发生的领域、环节和纳税人群体。主要包括：（1）综合税收风险分析：根据经济与税收的相关关系，开展区域、产业、行业等经济税收指标偏离度的综合税收风险分析识别；开展收入与政策、征管相关的风险因素分析；开展跨税种、跨专业等综合税收风险分析识别；（2）大企业（重点税源）风险分析：针对大企业（重点税源）的税收遵从行为特点，开展有针对性的风险分析识别；（3）行业税收风险分析：按照相同行业纳税人税收风险发生规律的趋同性或相似性等特点，开展分行业的税收风险分析识别；（4）税种风险分析：根据增值税、消费税、所得税等税种特点，深入分析识别增值税、消费税、所得税管理中的风险领域、环节和风险纳税人群体；（5）征管基础类风险分析：根据纳税人在户籍变化、发票使用等方面的税收遵从行为特点，开展征管基础环节的税收风险分析识别；（6）出口退税风险分析：根据出口退税环节纳税人税收遵从行为特点，深入分析识别出口退税管理中的风险领域、环节和风险纳税人群体；（7）国际税收风险分析：根据跨国交易纳税人税收遵从行为特点，深入分析跨国交易税收管理中的风险领域、环节和风险纳税人群体；（8）稽查典型案例风险分析：根据一段时期税务稽查案例的综合统计分析和样本典型分析，分析识别纳税人遵从风险发生的规律性和动态趋势；（9）其他税收风险分析。4、风险等级排序：指根据风险分析识别成果，按照一定的规则进行估值计算，综合考虑征管资源，评定纳税人风险等级的过程。主要包括：（1）风险等级排序规则的制定和改进；（2）特殊情况下纳税人风险等级的调整；（3）风险应对对象的优先级排序。5、风险应对管理：指税务机关强化联动，做好年度风险应对的总体规划、分层级分部门风险应对的工作计划安排和任务分配，为各级有效组织实施风险应对提供专业支持。主要包括：（1）研究不同时期主要税收风险的应对工作规划；（2）探究设计特定风险应对的有效方法和针对性措施；（3）收集编制风险应对操作模版、指南；（4）风险应对任务分配、跟踪和反馈；（5）对基层遇到的复杂问题提供专家指导帮助。6、风险应对实施：指税务机关在风险分析识别和等级排序的基础上，通过合理配置征管资源，采取提示提醒、纳税评估、税收核定、反避税、税务稽查等各种应对措施，消除税收风险，提高纳税遵从度的过程。主要开展包括：（1）高风险纳税人的风险应对；（2）大企业（重点税源）的风险应对；（3）分行业风险应对；（4）分税种风险应对；（5）征管基础环节风险应对；（6）出口退税风险应对；（7）国际税收风险应对；（8）专项检查中的风险应对；（9）其他特殊类型的风险应对。7、过程监控与绩效评估：风险管理过程监控，指税务机关通过一定的方法对风险管理每一个环节进行监控，及时纠正风险管理的具体运行与风险管理总体目标之间的偏差；风险绩效评估，指税务机关对风险过程的各主要环节做出的评价，并从税法遵从度和征管成本效益两方面对风险管理质量和效率做出评判，促进风险管理持续改进。主要包括：（1）风险管理过程监控；（2）风险管理绩效评价。——税收基础管理类，分为6大项，24小项。基础管理职能主要是指专业化管理职能之外的，税收法律制度、规范性文件等规定的日常性管理工作。税收基础管理职能相对于专业化管理职能，一般采取由基层税务机关属地管理人员实施综合管理的形式。税收基础管理职能中的一些复杂事项也应通过集中上收等途径实行专业化管理，具体范围，由县（市、区）局统一划分确定。1、征管基础管理：（1）户籍管理：清理漏征漏管户，开展税务登记事项的调查核实，注销管理，非正常户管理，掌握纳税人户籍变化情况等；（2）发票管理：对纳税人使用发票情况进行日常管理和检查，督导纳税人按照税务机关要求安装和使用税控装置等；（3）定额管理：依托计算机定额核定系统，对个体工商户实施定额管理；（4）调查核实：调查核实纳税人减、免、缓、抵、退税及核定、认定申请等涉税事项；（5）欠税管理：掌握纳税人欠税及其资产处理等情况，依法实施欠税清理；（6）任务执行：告知纳税人涉税相关事项，执行税务机关对纳税人做出的处理、处罚等决定；（7）催报催缴：督促纳税人按时办理纳税申报、足额缴纳税款、报送其他涉税资料和信息等；（8）宣传辅导：向纳税人宣传辅导税收政策、法规，解答纳税人提出的涉税问题；（9）档案管理：整理、更新和存储纳税人涉税信息资料，建立纳税人分户档案等。2、税种基础管理：（1）增值税日常管理：增值税一般纳税人资格认定管理，防伪税控最大开票限额行政许可，增值税优惠资格认定管理，增值税抵扣凭证管理等；（2）消费税日常管理：外购已税消费品税款抵扣管理，消费税优惠资格认定管理等；（3）所得税日常管理：企业所得税征收方式鉴定及调整，备案事项的后续管理，税前扣除和减免税事项管理等（专业化管理以外的事项）、台账维护管理、预缴管理、汇算清缴基础事项审核、所得税相关事项的调查、核查。3、税收法制基础管理：（1）纳税人违法违章行为登记；（2）责成提供纳税担保；（3）执行税收保全措施；（4）执行税收强制措施等。4、大企业、重点税源基础管理：（1）大企业、重点税源日常管理。5、出口退税基础管理：（1）出口货物退（免）税认定管理；（2）出口退税证明管理；（3）退（免）税申报、审核、审批；（4）疑点处理、函调管理；（5）整理出口退（免）税资料等。6、国际税收基础管理：（1）跨国税源日常管理；