现代风险导向审计在实务中运用研究

现代风险导向审计在实务中运用研究作者：梁刚学位授予单位：西南大学相似文献(9条)1.学位论文曲明企业战略审计理论与方法探讨2004本文从我国实际出发，参考和借鉴了国内外有关企业战略审计方面的文献和资料，着重对企业战略审计理论和应用程序及方法进行了系统、深入的探讨，力求对企业战略审计能有进一步的深刻了解。并且探讨了企业战略审计在我国发展的可能性、必要性，并对企业战略审计在我国实施的前景进行展望，具有较强的现实意义。全文共分为四个部分：第一部分是对企业战略审计的需求与供给进行分析；第二部分是对企业战略审计的基本内涵和特征做了一个简要的概述，并将其与传统审计进行了多方面的比较。这其中包括基本理念、关注重心、发现异常的策略、对审计风险的态度和对审计企业的看法这五个方面进行比较；第三部分提出了企业战略审计的实施程序，并在传统审计方法的基础上，提出了适用于企业战略审计的对比分析、成本效益分析等几种方法，最后提到了进行企业战略审计时应该注意的相关事项；第四部分指出企业战略审计在我国实施的必要性和紧迫性，并且指出了我国企业现阶段实施企业战略审计存在的问题及解决措施。2.学位论文李纯青现代风险导向审计应用研究200690年代的加州奥然治县破产案、巴林银行理森舞弊案、施乐公司、朗讯公司等案件让人们对被“四大”广泛采用的以风险为导向的审计方法提出了质疑，认为审计失败在很大程度上可以归结为风险导向审计方法的失败，审计职业界因此承受到前所未有的压力。国际审计准则制定机构立即着手研究对策，颁布了新的审计风险准则。为了与国际审计准则保持一致，2006年2月15日，财政部颁布了《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》、《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》等一系列审计风险准则。基于这种背景，本文在借鉴国内外最新研究成果的基础上，对现代风险导向审计及其应用进行了系统的研究。本文共分为四个部分，具体内容如下：第一部分，国内外研究成果回顾。本部分主要对国内外与现代风险导向审计相关的研究成果进行了回顾。这些研究成果从不同的角度分析了现代风险导向审计的应用情况，认为虽然现代风险导向审计存在着许多需要改善的地方，比如缺乏具有专业判断能力的注册会计师、难以获取被审计单位所在行业的经济信息、难于对被审计单位的经营风险进行有效地评估等等，但它的广泛应用仍体现出一种历史的必然性。第二部分，现代风险导向审计的相关理论。本部分主要包括四个方面的内容，依次为：审计风险的定义、审计风险模型、现代风险导向审计的理论基础以及审计方法的演变过程。首先，本文对审计风险的三种定义进行了介绍，指出现代风险导向审计中的审计风险是最广义的审计风险。接着，本文对现有的几种审计风险模型进行了介绍，指出现代风险导向审计采用的模型是“审计风险=重大错报风险×检查风险”。然后，本文介绍了现代风险导向审计产生的三大理论基础，即企业战略管理理论、全面风险管理理论、系统理论。这些理论的出现对审计方法提出了更高的要求，迫切需要扩大审计关注的领域，现代风险导向审计应运而生。最后，本文从审计方法演变的角度再次对现代风险导向审计产生的必然性作出了论证，指出现代风险导向审计的产生适应了环境的需要，提高了审计的效率和质量。第三部分，现代风险导向审计的程序和方法。本部分先介绍了现代风险导向审计的程序，通过这些介绍我们发现，现代风险导向审计仍分为计划阶段、实施阶段和报告阶段三个阶段，与制度基础审计和传统风险导向审计相同。不过，与制度基础审计和传统风险导向审计相比，现代风险导向审计在计划阶段更加强调系统和全面地分析被审计单位及其所处的经济环境，以便从整体上把握企业的风险。通过对审计程序的介绍，我们归纳出现代风险导向审计的若干特点，比如风险的识别、评估及应对是现代风险导向审计的核心；“自下而上”与“自上而下”相结合；审计工作的重心前移，计划工作受到重视；审计程序呈现个性化特征；充分应用分析性程序；合理预期的使用，有效地识别各种重大错报风险等等。接着，我们对审计失败与现代风险导向审计的关系进行了研究，我们认为审计失败产生的主要原因是因为参与审计的注册会计师未保持应有的职业怀疑，未给予充分的职业关注，以及未收集到充分适当的审计证据，即注册会计师未严格按照现代风险导向审计来进行审计，而不是因为采用了现代风险导向审计方法。所以说，现代风险导向审计方法的应用与审计失败并不存在必然的联系。事实上，在管理层舞弊盛行的背景下，现代风险导向审计更能满足公众和会计师事务所的需要。至于注册会计师的道德风险，只要法律风险很低或赔偿责任可以转嫁时，道德风险就会产生。所以，现代风险导向审计与注册会计师职业道德风险的产生也不存在必然的联系。最后，为了更好地展示现代风险导向审计的特色之处，本文以锦州港2002年12月31日的数据为例，就审计重点领域的确认进行了介绍。第四部分，现代风险导向审计在我国的应用。本部分首先对现代风险导向审计在我国应用的必要性进行分析。经调查，我们发现内部人控制和内部控制的失效是引起审计风险的主要原因，而在四种审计方法中，只有现代风险导向审计能在这种情况下进行有效的审计。所以，我国审计的现状迫切需要推行现代风险导向审计。此外，审计环境的变化、公司内部控制制度的完善、审计准则国际趋同的趋势都需要在我国推行现代风险导向审计。接着，本文介绍了与现代风险导向审计相关的审计准则的构建状况。通过这些介绍，我们可以看到审计风险准则的实施有利于注册会计师更好地评估重大错报风险、改进审计程序、提高审计质量、降低审计风险。它冲击着注册会计师的审计理念，促使注册会计师在审计活动中保持应有的职业怀疑，充分考虑可能导致会计报表发生重大错报的事项，并在实际审计工作中贯彻将识别和评估的风险与审计程序相联系的思路，根据实际结果与预期的核对结果，有的放矢地设计审计程序，保证现代风险导向审计程序的落实。此外，审计风险准则还强调对风险评估程序的关键环节形成工作底稿，借此明确注册会计师的责任，通过对其进行这样的约束，保证审计的质量。由此可见，随着我国审计风险准则的制定，现代风险导向审计在我国的应用是必需的，也是可行的。当然，作为新生事物，现代风险导向审计在我国的应用会遇到许多困难，比如难以对企业进行有效的评估、缺乏审计所需的信息、注册会计师专业判断能力较差等等。在本文的分析中，笔者窃以为在以下几个方面有所创新：1、选题具有新颖性和现实性。随着国际大型会计师事务所纷纷与学术界联合开发以各种形式命名的现代风险导向审计，国际审计准则制定机构开始研究和颁布新的风险审计准则。中国注册会计师协会也于2004年将现代风险导向审计立项作为了重点研究课题，2006年2月15日，财政部颁布了一系列新的审计准则。本文从这个热点问题入手，站在注册会计师的角度，对现代风险导向审计的相关理论及应用进行了研究。2、对审计方法演变过程进行了详细的介绍，呈现出各个方法的优缺点，强调了环境对审计方法的影响，同时又凸现出现代风险导向审计的特点。3、结合我国的现实情况指明我国应该而且可以推行现代风险导向审计，并围绕现代风险导向审计在我国的应用提出了自己的一些思考。4、针对我国审计的实际情况，提出了与企业风险评估相关的看法，比如通过预警指标的应用，帮助注册会计师及时捕捉到企业的风险等等。5、通过锦州港案例的分析，再现审计流程，充分展示了现代风险导向审计的特点。3.期刊论文马林薇浅谈传统风险导向审计、现代风险导向审计的比较-现代经济信息2010,(5)进入21世纪以来,以美国安然公司与安达信为首的财务丑闻的发生,以及大量的审计失败事件的出现,传统风险导向审计方法在理论与实务中的不足之处逐渐暴露出来,识别企业战略经营风险为基础的现代风险导向审计应运而生.本文从风险导向审计方法的定义入手,将传统风险导向审计方法与现代风险导向审计方法进行了比较分析.4.学位论文陈志强现代风险导向审计方法研究2008自二十世纪末期以来，面对世界资本市场财务造假和审计失败案件的频繁爆发，国际大型会计师事务所相继开发了不同名称的现代风险导向审计方法，我国也于2007年1月1日正式实施了48项审计准则，致力于推行新的风险导向审计模式。为了加快审计模式与国际趋同，积极推进现代风险导向审计在我国审计实践上的应用，并不断发展完善，本文在参考大量文献资料的基础上，对现代风险导向审计的产生与发展、内涵与特点、程序与方法及其应用与对策进行了系统地研究。本文首先认为，审计环境的变化催生了不同的审计方法——从账项基础审计到制度基础审计，再从传统风险导向审计到现代风险导向审计，同时系统理论和战略管理理论为现代风险导向审计的产生提供了重要的启示和实践基础。相对于传统风险导向审计来说，现代风险导向审计是一种扬弃，它以企业战略管理分析为基础，以经营风险评估为导向，进而判断财务报表是否存在重大错报风险，具有更为广阔的内涵和优越的特点，也真正体现了风险导向审计的理念。随后，本文描述了现代风险导向审计的基本程序，并全面探讨了其实施方法，即首先从企业的战略管理分析入手，发现潜在的重要战略风险，进而识别出关键经营环节，然后分析该环节是否降低了战略风险，同时自身的环节风险是否也得到了控制，据此得出财务报表是否存在剩余风险即重大错报风险。如果存在，需推导出具体审计目标，再通过实质性测试来对财务报表的公允性作出结论。最后，本文分析了现代风险导向审计在我国推行的有利条件和不利因素，并结合实际提出了具体的应用对策。5.学位论文胡伟丽现代风险导向审计理论及应用研究200620世纪90年代，日益复杂的经济业务和层出不穷的管理层舞弊，给注册会计师的审计工作带来了很大的难度和风险。注册会计师和事务所面临越来越多的审计失败带来的法律诉讼。国际“四大”会计师事务所和学者，认识到了现有的制度基础审计和传统风险导向审计的缺陷，研究发展了一种新的审计方法——现代风险导向审计。我国近年来也不断发生管理层舞弊，随着社会主义经济和法律制度的完善，会计师事务所为了降低审计风险，减轻经济和法律责任，提高审计效率，在国外大事务所的冲击下能够生存和发展，有必要学习和使用国际先进的现代风险导向审计。2006年2月15日，在“中国会计审计准则体系发布会”上，有39项企业会计准则、48项审计准则正式发布，其中现代风险导向审计的推行成了新审计准则的核心。这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和审计准则体系正式建立。近年来国内对现代风险导向审计的研究更多的集中在理论方面，涉及到实际应用方面并不多，这导致我国实际应用现代风险导向审计还没有一个系统的方法可循。因此，现在对现代风险导向审计理论和应用进行研究有极其重要的理论意义和现实意义。笔者在文章中尝试着从毕马威的战略系统审计案例中提炼出现代风险导向审计的应用方法，并结合新准则的知识将现代风险导向审计应用系统化，这也是笔者在文章中的创新之处，并用该方法对我国上市公司进行模拟审计，以期通过自己的尝试和探索，能在现代风险导向审计应用这一领域有所贡献!本文主要采用规范研究和案例研究相结合的方法对现代风险导向审计理论和应用进行了系统、深入的研究，并分析了我国运用现代风险导向审计面临的挑战，提出了我国运用现代风险导向审计的对策。本文研究结论如下：1、现代风险导向审计是一种全新的审计方法。现代风险导向审计模式在审计系统中引用战略理论与系统理论观念，它试图从企业的战略分析着手，通过“战略系统分析一经营环节分析一剩余风险分析一具体审计目标确定一实质性测试的时间、范围和性质”的思路，将被审计客户会计报表错报风险与企业战略经营风险分析紧密地结合起来，帮助注册会计师确定审计的高风险领域，从而合理分配审计资源，提高审计效率。2、现代风险导向审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。该模型以重大错报风险替代了传统的固有风险与控制风险，其中重大错报风险包括两个层次：认定层次和会计报表整体层次。认定层次的重大错报风险仍由固有风险和控制风险构