纳税服务宣传手册

第1页共20页纳税服务宣传手册之一税务开业登记问：什么是税务登记？答：根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。问：纳税人领取营业执照后，应在多长时间内到税务机关办理税务登记？答：应在核发营业执照后的三十日内到税务机关办理。问：办理开业登记，需要提供哪些资料？答：单位纳税人应提供以下资料：1．工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件2．注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明3．验资报告或评估报告原件及其复印件4．组织机构统一代码证书副本原件及复印件5．有关合同、章程、协议书复印件6．法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件7．纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件8．改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件9．房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件10．汽油、柴油消费税纳税人还需提供：企业基本情况表；生产装置及工艺路线的简要说明；企业生产的所有油品名称、产品标准及用途11．外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及复印件个体类纳税人应提供以下资料：1．工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件2．业主身份证原件及其复印件（个体）3．负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（个人合伙企业）4．房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件5．组织机构代码证书副本原件及复印件（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户）问：纳税人向国税机关申请办理税务登记，应在多长时间内办结？答：纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，国税机关当场办结。纳税人提交的证件和资第2页共20页料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，国税局办税服务厅应在税源管理平台向分局发起“调查核实任务”，分局调查核实后于15个工作日内向办税服务厅反馈，根据核查情况决定是否予以发放税务登记证件。问：纳税人开立存款帐户答：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。问：纳税人领取税务登记证多少日之内，应将其财务会计制度报送税务机关备案？答：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。问：关于税务登记方面的处罚包括哪些？答：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。纳税服务宣传手册之二税务变更·注销登记问：什么情况下办理变更登记？答：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。问：变更登记填什么表？答：需要填《税务登记变更表》问：变更登记提供哪些资料？答：涉及税务登记证内容发生变化的：第3页共20页1．工商营业执照及工商变更登记表复印件2．组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提供）3．业主或法定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供）4．场地使用证明：自有房屋的提供房屋产权证租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件无房屋产权证的提供情况说明无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供）5．《税务登记证》正、副本原件6、企业类纳税人变更法人应有约谈记录，要同时约谈新、旧法人，约谈记录要由分局两个以上管理人员签字确认。变更登记注册类型及行业的需要在月底最后一个工作日或月初第一个工作日进行。7、西苑、营东、夏庄三个开发区内的企业如变更企业名称和法人，需出具开发区管委会证明。不涉及税务登记发生变化的：纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件问：办理变更登记的时限要求？答：纳税人已在工商行政机关办理变更登记的，应当自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记；纳税人按照规定不需要在工商行政机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记。问：什么情况下办理注销税务登记？答:纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。问：一般纳税人如何办理注销税务登记？1、发票缴销：纳税人申请——→发票管理岗—————————----------→验旧已使用发票，缴销空白发票，完成发票缴销。2、取消防伪税控资格认定：纳税人申请——→综合服务岗——---------------————————————→注销报税→《发票缴销登记表》2份《普通发票使用情况统计表》1份《防伪税控企业信息传递注销工作日志》3份《防伪税控企业金税卡、IC卡缴销表》3份第4页共20页县局法规股和信息中心——→缴回金税卡、IC卡设备，完成取消防伪税控资格。3、取消增值税一般纳税人资格认定：纳税人申请——→综合服务岗——→提供《取消增值税一般纳税人资格申请审批表》——→文书受理录入——→传递至分局，经调查情况属实——→分局长审批——→传递至县局法规，并由法规股长及主管法规局长审批——→办税服务厅文书经办岗——→文书销号——→完成取消增值税一般纳税人资格认定。4、注销税务登记：——→发票管理岗纳税人申请——→填写《注销税务登记申请审批表》——→综合服务岗——→缴回《发票领购簿》——→申报增值税，企业所得税季报、年报及清算申报，缴回税务登记证件——→相关岗位签字——→传递至分局——→企业出具《注销户清算底稿》，经分局调查核实后，出具《注销户清算报告》——→分局长签字——→传递至县局征管——→由征管股长和主管征管局长签字确认——→完成一般纳税人注销手续。注：1、如果该一般纳税人属于特殊行业，在取消增值税一般纳税人资格前，需填写《取消税务认定申请审批表》，由大厅受理、分局调查核实、县局审批完成取消各种税务认定。（其流程参考“取消一般纳税人资格认定”）。2、如果该一般纳税人是出口企业，在取消增值税一般纳税人资格前，需先做出口企业注销登记。流程如下：纳税人申请————————————→市局出口退税科，填写《出口企业注销登记申请审批表》——→由市局主管领导签字后，完成出口退税登记纸质注销手续——→当地办税服务厅——→综合服务岗——→文书受理，录入市局审批的《出口企业注销登记申请审批表》——→办税服务厅主任审批——→传递至市局——→主管领导审批——→办税服务厅——→文书销号——→完成出口退税登记注销手续。问：双定户如何办理注销登记手续？——→发票管理岗纳税人申请——→填写《注销税务登记申请审批表》——→综合服务岗—→依据《普通发票查验表》，验旧已使用发票，缴销空白发票，缴回发票领购簿—→填写《个体工商户增值税分月汇总申报表》，申报增值税，缴回税务登记证件——→相关岗位签字——→传递至分局——→经分局调查核实后，出具《调查核实情况表》—→分局长签字——→县局征管——→由征管股长和主管征管局长签字确认——→完成双定户注销手续。问：纳税人办理注销登记的时限？答：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；携带分局出具的《调查报告》第5页共20页纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；问：纳税人申请注销登记后，税务机关应在多长时间内办结？答：自受理注销税务登记之日起15个工作日内办结。纳税服务宣传手册三一般纳税人资格认定问：什么是增值税纳税人？答：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。问：什么是小规模纳税人？答：凡符合下列条件的为小规模纳税人：1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；2、其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。问：什么是增值税一般纳税人？答：除小规模纳税人以外的增值税纳税人为增值税一般纳税人。问：增值税纳税人什么情况下可以向国税机关申请办理一般纳税人？答：增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，均应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。问：纳税人申请一般纳税人资格认定，应提供哪些资料？答：1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；第6页共20页5.国家税务总局规定的其他有关资料。6、毛皮（绒）加工企业基本情况表2份（皮毛企业提供）问：达到一般纳税人认定标准的，应在多长时间内申请一般纳税人资格认定？答：纳税人符合《增