纳税稽查及财税新政策解读

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专题一:(国家税务总局公告2017年第16号)专题二:税务稽查篇(第一枪)专题三:税务稽查篇(第二枪)专题三之延伸一:个税纳税筹划专题三之延伸二:劳务派遣专题四:财税新政解读篇纳税稽查及财税新政策解读《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)专题一《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)一、国家税务总局公告2017年第16号(一)增值税普通发票需要填写:购买方纳税人识别号自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)(二)销售平台系统要与“增值税发票税控系统'后台对接销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。《关于增值税发票开具有关问题的公告》解读第一句话:适用范围-主体(谁)(1)国家税务总局公告2017年第16号公告规定适用范围是:公司、非公司制企业法人(分公司)、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业,考虑到《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定,将“范围扩大”为“纳税人识别号的企业或单位”。《关于增值税发票开具有关问题的公告》解读(2)个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税普通发票时,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相关证件或其他证明材料。《关于增值税发票开具有关问题的公告》解读第二句话:哪些发票需要填写:(1)增值税普通发票有“纳税人识别号”栏,需要填写(2)电子发票属于增值税普通发票,有“纳税人识别号”栏,需要填写(3)农产品收购发票,有“纳税人识别号”栏,需要填写;(4)卷式发票(通用机打发票),有的有“纳税人识别号”栏,有的没有,有的需要填写;《关于增值税发票开具有关问题的公告》解读(5)定额发票、过路过桥费、出租车发票、火车票、飞机票(航空运输电子客票行程单)等发票票面上没有“纳税人识别号”栏,不需要填写;(6)取得《二手车销售发票》在买方栏中“单位代码/身份证号码”栏填写纳税人识别号;(7)其他发票按照上述原则判断-只要票面有购买方的“纳税人识别号”栏的都需要填写《关于增值税发票开具有关问题的公告》解读第三句话:不符合上述规定的发票,不得作为税收凭证如计税、退税、抵免等,也就是说只要涉及到“税”相关的,都不属于涉税合法凭证,未按照上述规定取得发票,则:(1)不得作为增值税抵扣凭证,比如农产品收购发票;(2)不能作为企业所得税税前扣除凭证,这时候不管您是一般纳税人还是小规模纳税人都有要求;(3)不能作为房地产企业的土地增值税税前扣除凭证《关于增值税发票开具有关问题的公告》解读(4)不能作为增值税差额凭证,如建筑企业提供简易计税可以差额建筑分包额,还比如试点纳税人提供旅游服务,可差额住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,上述费用取得普票没有按规定填写纳税人识别号,就不能差额;(5)不能作为其他计税、退税、抵免合法凭证。也就是说,不仅仅影响抵扣进项税额,还影响企业所得税税前扣除、增值税销售额抵减、土地增值税税前扣除等计税、退税、抵免事项。二、真的只是加个税号那么简单吗?加载纳税人识别号或统一社会信用代码后,意味着企业在税务局系统里面,有了一张属于自己的身份证。这个身份证号码号记录了企业的一举一动:收了多少发票,开了多少发票,产品品名、规格数量、单价一目了然,简直就是企业的进销存!在哪吃了饭、买了什么礼品,税务局系统全清楚!企业最真实的账就在税局系统里面(上下游匹配)三、不按或错误选择税收分类编码开票,后果是这样的!(一)对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人,主管国税机关将依照下列法律法规予以处理:根据《中华人民共和国发票管理办法》第22条和《增值税专用发票使用规定》第11条,纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的,属于发票栏目填写不全,主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第35第一款处理,由税务机关责令改正,可以处1万元以下罚款,并公开处罚情况。三、不按或错误选择税收分类编码开票,后果是这样的!(二)纳税人开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。对经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的,主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的,视为恶意选择编码。三、不按或错误选择税收分类编码开票,后果是这样的!纳税人恶意选择编码的,属于开具与实际经营业务情况不符的发票,主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第37第一款处理,没收违法所得,虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。四、我们能做什么---《**公司关于发票报销规范的通知》公司各相关部门:鉴于国家税务总局于2017年5月19日发布了《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号),进一步明确了发票开具中的填开要求,并规定不符合规定的发票,不得作为税收凭证处理。为避免给公司带来利益损失,对于发票报销过程中的要求,特作出如下规定,请各部门执行。四、《**公司关于发票报销规范的通知》(一)2017年7月1日起取得的“增值税普通发票”(发票名字中有“普通发票”字样),必须在“购买方纳税人识别号”栏处填写我公司的纳税人识别号(123456789),未经填写的,一律不接收报销。地址、电话,开户行及银行账号视情形选择填开。(二)增值税专用发票的取得要求仍按全部信息完整、准确填列的方式进行。四、《**公司关于发票报销规范的通知》(三)凡是取得名称中有“通用机打发票”、“XXX公司发票”的冠名发票、定额发票、出租车发票(非网约车平台开具的发票)、客运发票、火车票、飞机票、门票等,不受必须开具纳税人识别号的影响。但购买方均需要填写公司名字全称(XXX公司有限公司),不得出现“个人”抬头的发票(个人名字为抬头的只能是飞机票、火车票)。四、《**公司关于发票报销规范的通知》附件1:公司开票名称:***有限公司纳税人识别号:123456789地址、电话:***开户行及账号:***信息如下:尽量同时以微信、QQ等易于保存于个人电子介质的形式发放五、“微信闪开发票”功能(1)“微信闪开发票”功能:需要开票时扫酒店二维码就能开票;“发票小助手”小程序:可以转发和保存的随身“发票名片”;微信客户端“我-我的发票抬头”:使用过前两个功能之一后,你的个人资料中也有发票信息了。体验开始前,请将微信升级到6.5.8版本~五、“微信闪开发票”功能(2)已经配置好发票抬头信息的同事分享小程序链接让公司财务在小程序里配置好发票抬头信息,分享这个小程序链接。其余同事点击该小程序链接,即可一键保存发票抬头在自己的微信个人资料中,“我”-“个人资料”-“我的发票抬头”入口同样会被开启,随时可以查看、使用。五、“微信闪开发票”功能(3)发票信息有了,去哪里用?微信提供了“微信闪开发票”的功能,在已接入这一功能的酒店,扫描二维码,确认自己的发票信息,就能直接开(纸质)发票!专题二税务稽查篇第一枪背景介绍3月23日北京市“打票办”组织北京市公安局、北京市高级人民法院、北京市人民检察院与北京地税局、北京国税局联合举办了为期两天的涉税违法案件查处协作业务培训。培训重点:提升税务稽查人员业务知识、梳理税务稽查工作流程、税务稽查证据标准以及税务违法行为的行政定性和处理等。像这种公检法系统与税务系统联合行动,在北京市尚属首次,“2017税务稽查风暴年”北京率先打响了第一枪!一、2017税务稽查重点2017税务重点稽查---虚开发票、对开发票、三流不统一!金税三期上线以来,有不少一般纳税人的公司被税务局预警后评估稽查,结果不但要交回抵扣的税款,还要受到漏缴税款0.5倍--5倍的罚款,还有每天万分之五的税收滞纳金!!!企业老板纷纷抱怨:税务稽查为什么就落到我们头上?(身边的实例)一、2017税务稽查重点(一)重点稽查方向1.重点稽查方向3:开展行业专项整治的稽查工作。(1)据税总函(2016)256号文件《关于加强全面推开营改增试点后,涉税风险防范和稽查工作的通知》,今年国税总局选取了3-5个行业重点稽查房地产、建筑、住宿酒店业是虚开发票的重灾区,必然会加强稽查力度。一、2017税务稽查重点(2)稽查重点为:对于新老项目划分是否正确进行检查;增值税预缴税款是否正确进行检查;建筑业是否分项目核算以及项目台账的检查;建筑业是否有把简易计税的购进材料抵扣到一般计税的项目中?增值税差额征税的行业扣除项目是否真实?是否存在人为改变老项目计税方式?一、2017税务稽查重点2.重点稽查方向5:采购方或劳务接受方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣。(1)比如:将用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额从销项税额中进行了抵扣一、2017税务稽查重点(2)比如:将没有供应商开具盖有发票专用章的销售清单,而开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金。(根据国税发[2006]156号第十二条的规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,因此,没有供应商开具销售清单的开具“材料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票”,不可以抵扣进项税金。)一、2017税务稽查重点3.重点稽查方向6:全面营改增后的两虚(虚开虚抵)发票、对开发票、三流不一致发票。税务局在稽查企业的时候发现:根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定,以下三种开票行为是虚开发票行为:(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”二、金税三期是什么鬼?“金税三期”就像一把双刃剑,带来便利的同时,也使得企业经营透明化。那么“金税三期”为何方神圣?今天就带大家认识令大家谈之色变的“金三”。二、金税三期是什么鬼?金税三期系统是我国税收管理信息系统工程的总称。围绕着“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的总体目标而建立。一个平台,指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台;两级处理,指依托统一的技术基础平台,逐步实现数据信息在总局和省局集中处理;二、金税三期是什么鬼?三个覆盖,指应用内容逐步覆盖所有税种,覆盖所有工作环节,覆盖国地税局并与相关部门如工商、海关联网;四个系统,指通过业务重组、优化和规范,逐步形成一个以征管业务系统为主,包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。三、“金税三期”到底有多强大?1、评估纳税人的税号下,进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性……增值税发票还敢虚开吗?2、开票软件已经增加了商品编码,(无非是重量以克、千克计量;长度以米、千米计量……等等),大数据准确性会超出您想象,它会比你自己更了解你的库存状况,库存账实还敢不一致吗?三、“金税三期”到底有多强大?3、商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制,单价、金额本身就是数字,大数据计算你的商品增值额,库存存量额(以及增值税的留抵),增值税还能逃吗?4、大数据还知道您发生了多少固定资产发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