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目录一、企业税务管理法律风险防范二、采用税收优惠政策中的法律风险三、企业在税款征收中的法律风险一、企业税务管理法律风险防范（一）税务登记中的法律风险（二）账簿凭证管理中的法律风险（三）发票管理中的法律风险（四）防伪税控专用设备管理中的法律风险（五）纳税申报中的法律风险（六）企业驻外经营涉税管理中的法律风险税务管理：税务管理应当渗透到企业经营管理的各个环节，并应该作为一项重要管理任务对待，企业家应该充分重视企业的税务管理，避免税务风险。税务管理对于企业的意义：1、有助于降低税收成本2、有助于提高企业管理人员的税法观念，提高财务管理水平3、有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置（一）税务登记中的法律风险税务登记是税务机关对企业开业、变更、注销等情况进行登记，以便对企业纳税进行管理的一种制度。税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记。税务登记必须在相关事件发生后的一定时期内进行。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。案例：福州一大型商场内的某面包房（二）账簿凭证管理中的法律风险1、账簿和凭证的概念2、账簿凭证管理的内容3、账簿凭证管理的要求4、案例：深圳市森鑫源实业发展有限公司（三）发票管理中的法律风险1、发票的概念2、案例：青岛嘉里植物油有限公司3、从案例中反映的法律风险：A专用发票不能用于抵扣税款或出口退税的风险B涉嫌逃税的法律风险（四）防伪税控专用设备管理中的法律风险1、什么是防伪税控系统2、案例：南京双超商贸有限公司3、案例给我们的启示：企业应该按照法律法规的要求管理专用设备，指定专人保管专用设备，采取防盗措施（五）纳税申报中的法律风险企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。1、作为扣缴义务人2、享受减税免税待遇的3、不需办理纳税登记的4、不能按期申报的案例：泸州市王达房地产开发公司（六）企业驻外经营涉税管理中的法律风险1、企业到异域经营时，设立独立的子公司2、企业到异域经营时，设立不具备法人资格的分支经营机构3、企业在异域设立机构，既未领取营业执照，又未办理税务登记4、企业临时到异域销售货物或提供应税劳务二、采用税收优惠政策中的法律风险（一）税收优惠政策选择中的法律风险（二）申请税收优惠程序中的法律风险1、申请条件不具备的法律风险2、跨区申请的法律风险3、重复注册的法律风险二、采用税收优惠政策中的法律风险1、税务优惠的概念2、税务优惠作为税收制度和财政政策不可缺少的重要组成部分，受到越来越多企业的重视。3、税务优惠的方式减税、免税、加速扣除、出口退税等（一）税收优惠政策选择中的法律风险税收优惠政策主要分为：1、区域税收优惠2、行业税收优惠3、所有制形式税收优惠我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。区域税收优惠国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策企业所得税的税收优惠：1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区2、西部地区的重庆市、四川省等。3、民族自治地方增值税、关税的区域税收优惠：1、老工业区2、保税区即海南洋浦开发区3、经济开发区、沿海等4、高新技术产业开发区5、西部地区营业税的区域税收优惠：孵化器（对符合条件的孵化器想孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税）消费税的区域税收优惠：保税区、洋浦开发区出口加工区行业税收优惠为促进某些产业的发展，国家对不同行业也实行不同税收优惠政策。新《企业所得税法》的重要特征是实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的税收优惠体系。我国现行税制的行业税收优惠政策主要体现在以下行业：1、农林牧渔业2、高新技术业3、软件企业4、技术性服务企业间接税收优惠政策：1、增值税优惠2、消费税优惠3、出口退税优惠新的《企业所得税法》取消了所有制形式的所得税优惠政策，只是在《实施企业所得税过渡优惠政策表》中划定了可享受过渡优惠的30项税收法律、行业法规和具有行政法规效力的文件。有一部分是针对外资企业的优惠措施。案例：江西省赣州市某印刷厂（二）申请税收优惠程序中的法律风险在了解和合理选择税收优惠政策后，还需要履行税收优惠的申请手续和程序，如果不能准备齐备相关文件或者对相关文件认识错误，就有可能不能成功申请税收优惠，如果再行补充，就已经损失了一部分利益。1、申请条件不具备的法律风险2、跨区申请的法律风险3、重复注册申请的法律风险1、申请条件不具备的法律风险（1）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》、下岗失业人员的税收优惠（2）纳税人享受税收优惠应向税务机关报送的资料（3）案例：黑龙江大庆市“千里马百合料理酒店”2、跨区申请的法律风险案例：“脑白金”公司，区内注册，区外经营3、重复注册申请的法律风险新的《企业所得税法》的规定。企业可从以下几方面进行税收筹划。（1）税务筹划要注意从投资地点转向投资方向（2）改变纳税方式，调整企业组织结构（3）充分利用过渡期进行税收筹划三、企业在税款征收中的法律风险（一）税款征收程序中的法律风险（二）税收核定征收中是法律风险（三）税收检查中是法律风险（四）税款征收保障措施实施中是法律风险（一）税款征收程序中的法律风险通过税款征收程序，国家才能获得所需税收的实现。因此，税款征收程序是税收征收管理工作的中心环节，是税务机关税收执法权实施的核心。1、税款缴纳、解散中的法律风险（1）企业应该按照法律法规确定的期限，缴纳税款（2）企业负有代扣代收税款义务的主要情形（3）为按照规定缴纳、解缴税款，要承担的法律风险（4）企业可以采取的防范措施（一）税款征收程序中的法律风险2、延期纳税的法律风险（1）延期纳税的两重含义（2）我国的延期纳税制度（3）案例：广西省陆川县某公司（一）税款征收程序中的法律风险3、税款补征、追征中的法律风险（1）补征、追征的适用范围及条件（2）案例：上海汇兴实业有限公司（3）补征、追征中的两个法律风险（4）防范补征、追征中法律风险的措施（一）税款征收程序中的法律风险4、税款退还中的法律风险（1）需要税务机关退还的税款（2）我国法律关于税款退还的规定（3）退还过程中，可能遭受的两个法律风险（4）建议：聘请专业律师对企业的纳税制度进行法律审查，定期对税款进行清算（二）税款核定征收中的法律风险税款核定征收，是指由于纳税人的会计账簿不健全、资料残缺难以查账或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法审核确定纳税人的应纳税额或者收入额、所得率等，并据以征收税款的一种方式。税收核定的目的：加强税收征收管理、防止纳税人违法避税。税收核定征收的方式（二）税款核定征收中的法律风险1、普通交易税收核定征收中的法律风险（1）税务机关核定企业应纳税额的情形（2）企业创造条件以被税务机关核定征收的法律风险（3）防范上述风险的措施（二）税款核定征收中的法律风险2、关联交易税收核定征收的法律风险（1）目前，我国只有关于企业所得税的关联交易税收核定征收的规定，尚没有关于流转税的规定。（2）关联交易税收核定征收的法律风险（3）防范上述风险的措施（三）税收检查中的法律风险1、税收检查存在的必要性2、税收检查的概念3、税收检查的主要内容（三）税收检查中的法律风险1、企业不履行纳税义务的法律风险（1）税务机关的税收检查权（2）企业在税务机关进行税务检查时的义务（3）企业在税务机关检查时不得做出的行为（4）企业不履行义务的法律风险及其防范措施（三）税务检查中的法律风险2、税务机关违法行为造成损失的法律风险（1）《税收征收管理法》中对税务人员进行税务检查时的规定（2）案例：某县地税局（3）案例给我们的启示：企业在自身权益受损时，应积极维护自身权利，必要时聘请专业律师参与税收检查（四）税款征收保障措施实施中的法律风险1、纳税担保措施实施中的法律风险（1）纳税担保的概念（2）税务机关可要求企业提供纳税担保的情形（3）纳税担保的法律风险（4）防范上述风险的措施（四）税款征收保障措施实施中的法律风险2、税收保全措施实施中的法律风险（1）税收保全的概念（2）采取税收保全措施的前提（3）税收保全措施的方式（4）案例：福建省官头海运总公司（四）税款征收保障措施实施中的法律风险3、税收强制执行措施行使中的法律风险（1）税收强制执行的概念（2）税收强制执行措施适用的情形（3）税收强制执行措施的形式（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施（四）税款征收保障措施实施中的法律风险4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险（1）税收代位权、撤销权的概念（2）税务机关行使税收代位权、撤销权企业可能面对的税收风险（3）企业可以采取的防范上述风险的措施（四）税款征收保障措施实施中的法律风险5、税收优先权行使中的法律风险（1）税收优先权的概念（2）税收优先权主要体现在三个方面（3）税收优先权适用的前提条件和适用对象（4）企业的税收法律风险及其防范措施流转税类税收筹划与风险讲解人：邓杨丹流转税主要税种Part1增值税Part2营业税Part3消费税Part1增值税筹划中的法律风险企业应进行税收筹划，以尽可能减少流转环节，从而合理合法的少缴税。增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中的多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。交易中，每增加一个流转环节，都要增加必要的流转费用、成本，这就导致了企业通过提高交易商品的价格进行转嫁。企业身份选择筹划中的法律风险增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人征税方法不同税负差异风险：对于初建的企业来说，可以根据自身情况选择成为小规模纳税人，但如果企业隐瞒收入，则构成了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪，还要承担刑事责任。兼营行为纳税筹划中的法律风险纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算的，从高适用税率。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税，对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪，还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也是很大的。混合销售行为纳税筹划中的风险一项销售中如果既涉及应税货物又涉及非应税劳务的，构成混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位或者个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。由于混合销售行为根据主营业务的不同而征收不同的税种，而不同的税种的税率是不同的，因此，这就为企业的税收筹划提供了空间。但是，如果企业不能准确界定混合销售行为或者企业通过虚构会计账簿，人为隐瞒实际情况，在货物销售比例大的情况下仍然报较低的营业税，则构成了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪，还要承担刑事责任，其中也存在巨大的法律风险。进项税额与销项税额确认纳税筹划中的法律风险由于一般纳税人应纳税额即是当期销项税额减去当期进项税额的差值，因此，合理的筹划进项税额与销项税额，企业的应纳税额就能减少，企业就可以节约更多的资金。就很多企业而言，由于大量的研究开发费用、技术转让费用等无形资产的支出往往大于有形资产的投入，加之高新技术产品多为高附加值产品，但其消耗的原材料少，因而准予抵扣的进项税额少。企业如果不合理进行筹划或是编造会计科目转嫁这些费用，则会导致违法，受到行政处罚，其中的法律风险是巨大的。延期纳税筹划中的法律风险延期纳税是指在合法和合理的情况下，使纳税人延期纳税而相对节税的税收筹划技术。延期纳税技术运用的是相对节税原理，一定时期的纳税绝对额并没有减少，是利用货币时间价值节减税收，属于相对节税型税收筹划技术。企业可以通过提出延期纳税的策略，来缓解短期的资金紧张状况，但是延期纳税