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第八课财政与税收第二框征税和纳税经济生活必修1第三单元收入与分配博罗县华侨中学2014届高三政治一轮复习本框考点:（1）税收及其种类税收税收的基本特征税收的种类税收的作用（2）依法纳税纳税人负税人依法纳税命题焦点结合税收在房地产、节能减排、经济结构调整等方面政策的调整，分析我国税收的性质和作用。征税和纳税税收及其种类依法纳税是公民的基本义务税收的含义税收的基本特征影响很大的两个税种依法纳税的必要性违反税法的四种行为增强公民对税收征管和使用的监督意识增值税个人所得税我国税收的性质从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。②有国就有税，有税必有法。考点1:税收税收的含义：考点2：税收的基本特征①税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。①税收的主体、目的、凭借、依据、地位税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地无偿征税。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。②税收的三个基本特征的相互关系：问题探究：国务院决定自2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由现行的20%调减为5%。国务院又决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。上述做法是否违反税收的固定性？税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。考点3：税收的种类（2012•海南）2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业，在税种上，营业税、增值税分别属于A.流转税、流转税B.流转税、行为税C.流转税、财产税D.所得税、流转税名称征税对象纳税人税率特点和作用增值税个人所得税相同点增值税与个人所得税的异同生产经营中的增值额个人所得在我国增内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又是不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人采用比例税率，基本税率为17%按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率避免对一个经营额重复片税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。“高收入者多纳税低收入者少纳税”是其显著特点。不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用热点链接—开展深化增值税制度改革试点国务院决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。同时，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。热点链接—个税改革十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，将以往的9级超额累进税率调整为7级。考点：税收的作用在我国，税收的作用是十分重要的，概括起来主要表现在三个方面。第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。负税人是最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。例如，消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人是消费者。在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人。纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。一个单位和个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。(2)依法纳税考点4：纳税人考点5：负税人考点6：依法纳税判断:不同性质国家的税收，其分配主体都是国家，税款都是取之于民、用之于民。我国税收的性质：在我国，税收取之于民、用之于民。为什么必须依法纳税：②是行使国家职能的需要：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。①是由我国税收的性质决定的：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。违反税法的表现及对其的相关处理表现手段处理联系偷税税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税骗税抗税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式没有按时缴纳而拖欠骗取税收优惠暴力、威胁等手段公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。增强公民对税收征管和使用的监督意识:怎样更好地依法纳税：①从国家方面讲，应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。②从公民方面讲，应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用以维护国家利益。(2012年高考浙江卷25）2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是A.促进分配公平，达到财政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企业生产效率C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级(2013年四川卷)S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012低，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是（）①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源②降低企业税收成本，增强企业发展能力③促进第三产业发展，有益经济结构调整④完善国家财税制度，强化财政支出约束A．①②B．①④C．②③D．③④(2013年重庆卷)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中将可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是（）A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费B．对无需报账的就餐者可以不开具发票C．提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力D．索要和提供餐饮发票利于减少税收流失(2013年上海卷)2012年月起，中央率先在上海等地启动交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值税（简称“营改增”）改革试点。截止2013年1月底试点地区共减税426.3亿元，整体减税面超90%。本次“营改增”改革（）①可使第三产业直接受益②有利于降低部分企业的成本③是国家运用税收杠杆调节经济，促进生产发展④通过财政政策手段使社会总需求“降温”，实现总供求基本平衡A.①②③B.②③④C.①③④D.①②④