38非财务经理的财务管理

卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd非财务经理的财务管理学习资料卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd说明该课程以体验学习为主。学习资料为支持体验学习的相关知识内容，由于授课时间有限，部分内容将不进行现场讲授，希望同学们在课下自主阅读学习。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd学习内容安排高级课程：使用预算、成本管理等方法进行决策与管理改进；中级课程：阅读财务报表；利用财务分析工具正确评价公司；基础课程：掌握财务会计基础知识；卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd会计工作的内容整理会计凭证；纪录会计账簿；制作会计报表。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd财务管理的内容资金的筹措；资金的投资；资金的使用；资金成果的分配。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd财务与会计工作的关系区别：会计是从描述角度反映经济活动；财务是从价值角度管理经济活动；联系：会计提供准确、系统、规范的会计信息，管理者通过对会计信息的分析，指导财务管理活动。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd财务管理的目标财务管理的目标是通过合理、有效的财务管理，使企业以尽可能少的资金占用，取得尽可能大的生产经营成果。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd企业目标对财务管理的要求企业目标对财务管理的要求生存以收抵支、到期偿债发展筹集企业发展所需的资金获利合理、有效使用资金卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd成本的一般定义成本是对为了实现一定目的所消耗资源的货币计量；成本可以根据其总额和业务量之间的关系分为：变动成本、固定成本、混合成本。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd变动成本定义：是指成本总额与业务量成正比例增减变动的那部分成本。举例：原材料……..原材料数量每个原材料的成本变动成本总额1￥100￥10021002001010010001001001000020010020000卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd固定成本指成本总额在一定时期和一定业务范围内不受业务量增减变动的影响，保持固定不变的那部分成本。举例：房屋租金……..产品数量每个产品的房屋成本固定成本总额1￥10000￥1000025000100001010001000010010010000卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd混合成本（半变动成本）指成本总额随业务量的增减呈同方向变动，但并不与其成正比例关系的成本。例1：相对于行驶的公里数而言，汽车使用成本属于半变动成本。其中，燃料、轮胎和修理费属于变动成本性质；而保险费、养路费，属于固定成本性质。例2：在大多数制造企业中，电力成本属于半变动成本，它随产量的变化而变化。其中，为生产设备提供电力的那部分成本属于变动成本性质，照明用的电力成本属于固定成本性质。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd阅读财务报表报表体系资产负债表损益表现金流量表卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd反映特定时点财务状况——资产负债表总结一定时期经营成果——损益表反映一定时期现金状况——现金流量表三大活动三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表财务报表主表卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益的金额，所以是一张静态报表。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd资产负债表编制单位：2000年12月31日单位：万元资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：货币资金交易性投资应收票据应收帐款存货预付帐款待摊费用非流动资产：持有至到期投资长期股权投资固定资产原值减：累计折旧固定资产净值无形资产商誉流动负债：短期借款应付票据应付帐款预收帐款应交税金预提费用非流动负债：长期借款长期应付款应付债券所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计：负债和权益合计：卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd流动资产流动资产是指现金及预期能在一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资产。流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货、预付帐款、待摊费用等。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd流动资产下项目货币资金：企业的生产经营资金在循环周转过程中,停留在货币形态随时可用于支付的资金。交易性金融资产：为交易目的所持有的债券投资，股票投资，基金投资等。应收账款：客户欠主体的款项。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd流动资产下项目存货：在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的各种资产。预付帐款：是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。待摊费用：是指各种已经支付而将在一年或一个经营周期内摊销的各种费用，如预付保险费、预付租金、预付水电费等。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd非流动资产非流动资产是指资产转化为现金的时间在一年或一个经营周期以上的资产，即长期资产。非流动资产包括：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd固定资产固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用期限在一年以上，并在使用过程保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具、器具等。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd无形资产无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。如专利权、商标权、著作权、非专利技术等。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd流动负债流动负债：指在正常经营周期或一年内将要偿还的债务。包括：短期借款；应付帐款；预提费用。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd流动负债下项目短期借款：企业借入的期限在一年以内或者一个营业周期以内的借款；应付帐款：供应商向主体提供了产品或服务但未获支付而取得的索取权；预提费用：企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd非流动负债长期负债指偿还期限在一年或一个营业周期以上的负债。包括长期借款、应付债券和长期应付款等。长期负债除了具有负债的共同特点之外，与流动负债相比较，具有偿还期限较长，可以分期偿还，债务金额较大的特点。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd所有者权益所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业是归谁所有。所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积和留存收益等。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd所有者权益下项目实收资本：指企业实际收到的投资者投入作为资本金的资金。开办企业，必须依法筹集最低限度的资本金即注册资本。但是资本金往往允许分次缴付，因此设置“实收资本”科目，来反映实际收入的资本金。投资者在缴清资本金后，企业的实收资本应与注册资本相一致。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd所有者权益下项目资本公积：指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的投资；盈余公积：是从净利润中提取的，具有特定用途的资金；未分配利润：是公司净利润分配后的剩余部分。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd资产负债表的四个作用①反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；②表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；③反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；④有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd资产负债表外的经济资源并非企业所有的经济资源都能够反映在资产负债表上；一个企业优秀的管理队伍，优秀的管理水平也是企业很看中的资源，而这部分资源也不可能反映到资产负债表中。卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd损益表损益表的含义：损益表是反映企业一定时期（月份、季度、年度）的经营成果的报表。反映内容：收入、费用、利润、每股收益；卓越思维北京嘉得瑞迪企业管理顾问有限公司REMARKABLEJiaderuidiManagementConsultantsLtd损益表的基本结构单步式；多步式（我国目前采用）；第一步：计算营业利润第二步：计算利润总额第三步：计算净利润第