从应收账款角度谈企业信用管理-讲稿

从应收账款角度谈企业信用管理讲稿所谓信用----建立良好的信用环境是加强应收账款管理的核心.但是信息非对称环境中,企业与客户直接接触所获得的信用信息往往不全面,甚至是失真的。银行所能提供的企业信用等级,只涉及客户与银行的往来关系,不适用于企业间的经济往来。由于缺乏相关企业的交易信息,使得信息不对称,这就为失信、不讲信誉的行为留下了可乘之机。建立良好的信用环境是加强应收账款管理的核心信用风险管理----已成为发达国家企业管理的重要内容。而在我国，这个方式还不是那么发达，相应企业的经验和制度完善还远远不够。应收账款---资金是一个企业的血液,如果企业缺少血液,则企业就像一个病人,轻则企业没有活力,重则随时都有“死亡”破产的可能。应收账款是企业流动资产的重要组成部分,因此企业必须加强对应收账款的日常管理,对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,加强对应收账款的账龄分析,及时发现问题,提前采取对策,尽可能减少坏账损失。应收账款的两难选择----现代企业在管理应收账款中经常会遇到这样的两难选择：宽松的应收账款管理政策在增加销售收入和扩大市场份额的同时也增加了机会成本和财务风险；严格的应收账款管理政策在控制机会成本和减少财务风险的同时也影响销售收入，甚至造成客户流失。了解客户的信用状况----企业搜集和了解客户信用状况的途径主要是：1、查阅客户近期的财务报表2、向给客户提供信用的其他企业调查客户开户银行的证明3、银行和其他金融机构已公布的一些企业信用等级4、企业自身积累的老客户资料。信用政策----信用政策亦即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账方针三部分内容。1．信用标准信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期坏帐损失率来表示。信用标准的确定受多种因素影响，在充分考虑这些因素的情况下可通过定性分析，定量分析或两者结合的方法来确定信用标准。举例：“5C”评估法(“5C”即是指客户的品行、能力、资本、抵押品、条件等五项内容)对已获资料进行分析。对符合标准的客户可以采取放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。2．信用条件信用条件就是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限，折扣期限及现金折扣。信用条件“3/15，n/60”的意思是：若客户能够在发票开出后的15日内付款，可以享受3%的现金折扣率；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在60日内付清。3．收账方针收帐方针亦称收账政策，是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收帐策略与措施。“3＋1”企业信用管理模式----专家认为，国内企业必须着重应收账款的全程管理。针对我国企业信用管理的现状，外经贸部研究院的专家率先提出“3＋1”企业信用管理模式，时任外经贸部研究院信用管理部主任的韩家平是“3＋1”模式的主要创始人，目前,商务部正在大力推行这种模式。“3+1”中的“3”分别是前期信用管理阶段的资信调查和评估机制、中期信用管理阶段的债权保障机制以及后期信用管理的应收账款管理和追收机制。其中，资信调查和评估机制从交易前期的客户筛选、评价和控制的角度避免信用风险；债权保障机制在交易中期转嫁和规避信用风险；应收账款管理和追收机制则在交易的后期密切监控账款回收，最大限度减少信用风险。“1”是指在企业内部应建立一个独立的信用管理机构（人员），全面管理企业信用赊销的各个环节企业信用管理模式举例----如下为某知名国际物流公司，总公司结合信用管理政策，为分公司制定的应收账款管理的具体措施。1、事前资信调查和评估。各分公司的业务部门在开拓新客户的时候，必须对客户进行信用调查。然后通过公司规定的合同审批流程，各部门在明确的职责范围内对合同和客户进行综合评审。运营部将从收益的角度对合同的价格、毛利率等进行评估。第二步将合同交由财务部审查，主要是评估回款周期是否合理。支持部进行下一个环节的审查，就是法律风险评估，主要审查合同条款有没有法律陷阱，是否公平，万一不能合作后，退出的风险和退出成本有多高，比如余款和押金怎么收等。三个部的部长和两位正副总经理共同组成合同管理委员会，对于合同都是一票否决，就是任何一个委员否决，都无法签合同，除非重新与客户沟通，争取调整相应条款以使公司的利益和风险得到最大的保障。2、事中债券保障。一般是在合同执行三四个月后进行，通过各部门组织的跨部门评估小组对该客户进行综合评估，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，总公司一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，就果断停止合作。在合同执行过程中，财务部门根据客户的业务量和信用情况授予一定的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。如果应收账款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供物流服务。3、事后追踪机制。在应收账款的管理上，总公司规定较高的坏账准备金提取率，也迫使经营人员和财务人员尽量防范于未然。按照总公司坏账管理制度，业务发生超过三个月尚未收回的应收账款就算逾期账款，需要提取30%坏账准备金，预期6个月的坏账准备金提取率高达50%，也是最高的提取率，预期9个月以上，就算是死账。如果分公司出现逾期账款，总公司财务中心也会向分公司的管理层施加压力，要求尽快追款。应收账款日常管理的内容----包括：应收帐款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏帐准备制度。1.应收账款追踪分析应收帐款追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面,对应收账款进行追踪分析有利于赊销企业准确预期坏账可能性,提高收账效率,降低坏账损失。2．应收账款账龄分析即应收账款的账龄结构分析，是指企业在某一时点，将发生在外各笔应收账款按照开票周期进行归类（确定账龄），并计算出个账龄应收账款的余额占总计余额的比重。对于不同拖欠时间的账款和不同品质的客户，采取不同的收账方案。3．应收账款收现率分析应收账款收现率是适应企业现金收支匹配关系的需要，所制定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是二者应当保持的最低结构状态。式中其他稳定可靠的现金来源是指从应收账款收现以外的途径可以取得的各种稳定可靠的现金流入数额，如短期有价证券变现净额、可随时取得的短期银行贷款额等。应收账款的信用成本主要有----应收账款资金占用的机会成本、管理成本和坏账损失。（1）机会成本。是指企业将资金投放于应收账款而丧失的其他投资收益。应收账款机会成本可按下列步骤计算：①计算应收账款平均余额＝（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2②计算维持赊销业务占用资金金＝应收账款平均余额变动成本率③计算应收账款机会成本＝维持赊销占用资金×资金成本率（2）管理成本。是指企业对应收账款进行管理而发生的相应费用，主要包括：财务部门调查顾客信用情况的费用；收集各种信息的费用；帐簿的记录费用；收账费用；其他费用。（3）坏账成本。指应收账款因故不能收回而发生的损失，即坏账损失。坏账成本意味着企业蒙受了一定的经济损失，这种损失对企业来说是一种不可避免的成本，应收账款金额越大，逾期拖欠越久，坏账损失就越大。坏账成本＝赊销金额×坏账损失率。造成应收账款逐年扩大的原因----企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。如果企业销售的商品越多,占用在流动资产周期各阶段的资金也就越大,因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段,所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜,扩大企业的商品销售,取得更好的经济效益,就不得不以优惠的条件来吸引顾客,作为销货者来说,为了招揽顾客,扩大销售量,愿意为购货者提供商业信用,而赊销正是达到这一目的重要手段。以赊销的形式销售商品,并产生应收账款,所以企业间的竞争愈激烈,赊销使用得愈广泛,销货单位提供的信用就越多,占用在应收账款方面的资产就越大企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率低时,企业应收账款方面占用的资产数额就会增加,销售量增多.反之,企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少,但销量会受到影响。除此之外,还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、产品的价格等因素也会影响企业应收账款的占用量。《企业应收账款成因与对策》目前我国企业应收账款管理中存在的问题----1.企业没有独立的信用管理部门大多数企业的信用管理工作由财务部门代管，而财务部门又没有十分详尽的客户资料，往往是想管管不了，不管又放不下。所以长期以来没有什么效果可言，全凭客户自觉。2.应收账款管理责任没有落实在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。3.销售部门不愿意管理应收账款有的企业把收账的权利交给了销售部门，虽然改变了应收账款无人管理的状况，但是实际上给企业带来更大的拖欠风险。因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。4.财务部门难以控制信用销售和收账有的企业把收账的权利交给了财务部门，虽然加强了应收账款的专门管理，但因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。《建立信用管理机制，强化应收账款管理》内控制度----应建立应收账款内部控制制度：1.建全会计管理制度2.建立科学的应收账款信用管理政策3.健全内部激励机制4.建立应收账款收账监督制度5.建立积极的应收账款融资机制6.建立应收账款管理信息系统《建立应收账款内部控制制度的几点思考》，稍微念几段应收账款风险转移方式探讨----（一）将应收账款改为应收票据（二）以应收账款做抵押担保贷款（三）应收账款保理（四）进行信用保险（五）应收账款的证券化（六）应收账款的池融资将应收账款改为应收票据----应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式时，因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据，它是交易双方以商业购销业务为基础而使用的一种信用凭证。因为应收票据比应收账款具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。在企业急需现金时还可用应收票据申请贴现，融通企业资金。应收票据的贴现一般有两种情形：一种是带追索权贴现，一种是不带追索权贴现。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收入与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。（二）以应收账款做抵押担保贷款----应收账款抵借，就是企业（应收账款持有者）以应有的账款的债权作为抵押担保，从金融机构（或信贷公司）预先借入资金，到期偿还的融通方式。应收账款抵借一般是借款企业与金融机构（或信贷公司）签订合同，以应收账款为担保品，允许企业在规定的期限内有权在一定额度范围内借款。这个借款额度由提供作抵押的应收账款的金额乘上合同规定的百分比。通常这一百分比根据借款企业的信誉、财务状况和抵借的欠款客户的信誉等情况确定，一般为抵押的应收账款的30%～80%不等。利用应收账款抵