初级会计实务练习(一)

175班《初级会计实务》练习（一）固定资产练习（一）【资料】南方厂2019年发生的有关固定资产的业务如下:(1)购入一台需安装的设备，发票价格200000元，增值税额26000元，发生的运杂费2500元，款项己用银行存款支付。在设备的安装过程中，领用生产用原材料8000元，同时应负担工资费用1600元。设备安装完毕交付使用。(2)企业自制设备一台，有关业务发生如下:①购入为工程准备的各种物资，取得的增值税专用发票表明其价款180000元，增值税额为23400元，款项已用银行存款支付；②领用工程物资205920元；③领用生产用原材料20000元，应负担的增值税2600元；④负担工程人员工资3300元；⑤用银行存款支付与工程有关的其他费用16700元；⑥工程期间应负担的长期借款利息4530元；⑦工程完工交付使用；⑧剩余工程物资转作原材料。【要求】根据以上经济业务编制会计分录。（二）A企业对一台在用的旧设备进行技术改造，该设备的原价为150000元。在技术改造中领用材料12000元，另用银行存款支付费用3500元，负担工资费用1120元；工程中回收可以作为辅助材料使用的残料2000元。工程完工交付使用。【要求】编制相关会计分录（三）【资料】甲公司2019年3月份固定资产增减业务如下：（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价120万元，预计总工作时数为200000小时，预计净残值为10万元。该设备2019年4月份工作量为4000小时。（2）厂部新办公楼交付使用，采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价1240万元，预计使用年限20年，预计净残值40万元。（3）公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价74万元，预计使用年限6年，净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。假定2019年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。【要求】（1）计算甲公司2019年4月份应计提的折旧额。（2）编制甲公司2019年4月份计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（四）【资料】某企业发生的有关固定资产的业务如下:(1)2018年12月31日，通过对固定资产进行逐项检查，发现以下固定资产的可收回金额低于其账面价值，对其计提固定资产减值准备(假设“固定资产减值准备”账户没有余额)。(2)2019年3月22日，将C设备出售给甲单位，取得出售价款140000元，应交增值税18200元（开具增值税专用发票），出售完毕结转净损益。(3)2019年6月20日，因发生火灾，烧毁D设备，将D设备报废清理，用银行存款支付清理费用3100元，D设备残值变价收入8000元，增值税400（开具增值税专用发票），应收保险公司赔偿款30000元。清理完毕结转净损益。(4)2019年9月15日，将E设备对外技资，该设备的账面原价为500000元，已提折旧80000元，同时用银行存款支付相关的税费54600元。(5)2019年9月30日，财产清查中发现盘亏F设备，其原价为53000元，已提折旧230007元。(6)2019年10月30日，盘亏F设备的原因查明，经有关机构批准后，责成过失人赔偿10000元，其余部分转入营业外支出。(7)2019年12月31日，通过对固定资产进行逐项检查，发现A设备的可收回金额继续下跌为130000元，B设备的可收回金额回升为93000元，其余的固定资产没有发生减值。计提固定资产减值准备。【要求】根据以上经济业务编制会计分录。（五）【资料】企业购入设备一台，原价100000元，该设备预计使用8年，预计净残值率为4％.【要求】(1)按年限平均法计算年、月的折旧率和折旧额；(2)按双倍余额递减法计算出年折旧率和年折旧额；(3)按年数总和法计算出每年折旧率和折旧额。固定资产名称原价月折旧额已提折旧账面净值可收回金额减值金额备注A设备20000020802288017712016500012120在用C设备280000194011640016360014300020600不需用D设备36200031202246401373608840048960在用合计992000396420595580479400116180负债练习（一）【资料】万友公司2016年7月发生的短期薪酬业务如下：1、本月应付工资总额693000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。2、企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693000元，其中企业代扣职工房租32000元、代垫职工家属医药费8000元，实发工资653000元。3、企业下设一所职工食堂，每月按每个职工150元补贴食堂，已知本月在岗职工共计200人，其中管理部门30人，生产车间工人150人，车间管理人员10人，专设销售机构10人，以银行存款支付该笔补贴。4、企业分别按照职工工资总额的2%和2.5%的计提标准，计提工会经费和职工教育经费。要求：根据业务编制相关分录（二）兴化公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。兴华公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米的公寓，月租金为每套8000元。编制相关分录。（三）【资料】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2019年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上价款60万元，增值税10.2万元，已开出商业承兑汇票。材料入库。（2）对外销售原材料一批，成本36万元，计税价格41万元。（3）销售产品一批，销价20万元（不含增值税额），成本16万元，发票等单据已交购货方，货款尚未收到。（4）以产成品一批对外进行投资，其成本30万元，售价为45万元。（5）因意外火灾毁损原材料一批，实际成本为10万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。（7）月末将应交未交增值税进行结转要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。（四）【资料】甲企业本月发生如下经济业务：1、委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料，甲企业的材料成本为2000000元，加工费为400000元，由乙企业代收代缴的消费税为160000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回继续用于生产应税消费品，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。2、对外转让厂房一栋，根据税法规定计算的应交土地增值税为25000元。以银行存款上交。3、购置企业自用汽车一辆，买价320000元，增值税54400元，相关费用10000元，共计价税款384400元均以存款支付，并以存款缴纳10%的车辆购置税4、甲企业本月实际应交增值税510000元（其中出售固定资产应交增值税12000元）消费税240000元，适用的城市维护建设税税率为7%，适用教育费附加税率3%，适用地方教育费附加2%，均以银行存款上交。5、按税法规定本月应纳车船税38000元，城镇土地使用税45000元，房产税160000元，以银行存款上交。要求：编制上述分录（五）广州市仁达公司社会保险费和住房公积金计提比例如下，计算补充表格空白处，并分别编制计提、缴纳分录广州市仁达公司社会保险费和住房公积金计提表2017年8月金额单位：元部门基数基本医疗保险费工伤保险费生育保险费小计基本养老保险失业保险小计住房公积金企业缴纳7%个人缴纳2%企业缴纳0.2%企业缴纳0.85%企业缴纳8.05%个人缴纳2%企业缴纳14%个人缴纳8%企业缴纳0.8%个人缴纳0.2%企业缴纳14.8%个人缴纳8.2%企业缴纳5%个人缴纳5%生产车间人员80000车间管理部门人员10000行政管理部门人员30000在建工程人员20000销售部门人员25000合计165000