《金融企业会计》复习指南

《金融企业会计》复习指南A卷一、多项选择题（共5小题，每题2分，共计10分）二、判断题（共10小题，每题1分，共计10分）三、计算题（共2小题，每题5分，共计10分）四、简答题（共3小题，每题8分，共计24分）五、业务题（共6小题，共计46分）B卷一、单项选择题（共10小题，每题1分，共计10分）二、多项选择题（共5小题，每题2分，共计10分）三、判断题（共10小题，每题1分，共计10分）四、简答题（共3小题，每题8分，共计24分）五、业务处理题（共5小题，共计46分）1.计算票据到期价值、贴现天数、贴现利息、贴现净额。(P82)2007.5.2，企业持所收取的出票日期为3.23，6个月期限，面值为110000元的带息商业承兑汇票（利率10%）到银行申请贴现，银行贴现率为15%。请计算：票据到期价值、贴现天数、贴现利息、贴现净额。2．试计算未实现和已实现的损益平准金。（P240）20×9年3月2日，投资者李民申购XYZ开放式基金100万元，当日该基金单位资产净值为1.0029元，申购费率为1%。XYZ开放式基金20×9年3月1日的资产负债表显示，未实现利得为1458469.57元，未分配收益为-8468.93元。申购后XYZ基金为5亿份。则申购费用=100万元×1%=1万元净申购金额=100万－1万=99万元申购份数=99万÷1.0029=987137.30（份）＊基金单位资产净值=（总资产－总负债）÷基金单位总数会计分录为：借：应收申购款990000贷：实收基金987137.30损益平准金—未实现2879.42①—已实现-16.72②目前我国基金采取t+1交割方式，即在交易日的第二天进行款项交割。则3月3日款项交割时，借：银行存款990000贷：应收申购款990000②2879.42=1458469.57×（987137.30÷500000000）②-16.72=-8468.93×（987137.30÷500000000）3．贴现与贷款的区别有哪些？（1）融资的基础不同；（2）信用关系的当事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）确定期限不同。4．联行往来的层次有哪些？1．全国联行往来适用于全国不同省、自治区和直辖市各行、处之间的资金账务往来。它由总行负责监督清算，各行、处必须有总行颁发全国联行的行号、专用章和密押，才能凭以办理全国联行往来业务。2．分行辖内往来适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账务往来。它由分行负责监督清算，参加的各行、处必须有管辖分行颁发的辖内行号和专用章，才能凭以办理分行辖内往来业务。3．支行辖内往来适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。它由支行负责监督清算，参加的行、处必须有支行核发的辖内行号和联行专用章，才能办理支行辖内往来业务。5．信托的基本特征有哪些？（1）委托人对受托人的信任；（2）信托财产及财产权的转移是成立信托的基础；（3）受托人管理、处分信托财产必须按照委托人的意愿进行。6．金融企业的主要特征有哪些？(1）在核算内容上具有广泛的社会性；（2）在核算方法上具有很大的独特性；（由经营对象的特殊性决定的）（3）业务处理和会计核算具有统一性；（会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过程）(4）金融企业会计的政策性很强；（执行央行货币政策，充当经济调控工具）（5）监督与服务的双重性；金融企业是全国的信贷中心、转账结算中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。（6）具有严密的内部监控机制；如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日轧平制度等。（7）会计数据提供的及时性。金融企业要按天提供会计报表，称为日计表。7．商业银行呆账贷款核销的条件包括哪些？（1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款；（2）借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。（4）国务院专案批准核销的贷款。8．财产保险业务中原保费收入的确认条件有哪些？（1）原保险合同成立并承担相应的保险责任；（2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入；（3）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。9．农行某支行发生以下业务，试做出会计分录：(P32)（1）长江机械厂存入现金4万，随时支取借：库存现金4万贷：吸收存款—活期—长江机械厂户4万（2）本行签发现金支票从央行存款户提取现金20万借：库存现金20万贷：存放中央银行款项20万（3）活期储蓄存款客户陈民前来取款，支取现金1万借：吸收存款—活期—陈民户1万贷：库存现金1万（4）向华山木材厂发放短期贷款7万元借：短期贷款—华山木材厂户7万贷：吸收存款—活期—华山木材厂户7万（5）支付活期储蓄存款利息400，转入储户陈民账内借：利息支出400贷：吸收存款—活期—陈民户400（6）收取华山木材厂贷款利息6000借：吸收存款—活期—华山木材厂户6000贷：利息收入6000（7）某投资者以现金投入90万作银行资本金借：库存现金90万贷：实收资本90万（8）储户张文持活期存折存入现金1.7万借：库存现金1.7万贷：吸收存款—活期—张文户1.7万（9）华山木材厂归还贷款本金4万借：吸收存款—活期—华山木材厂户4万贷：短期贷款—华山木材厂户4万（10）经批准用资本公积补充资本金6.5万借：资本公积6.5万贷：实收资本6.5万10．某外资企业拥有活期存款10万美元，现要求兑换成港币现汇存入账户以备支付货款。银行当日的美元买入价为1美元=7.00人民币元，港币卖出价为1港币=1.00元人民币。(P176)借：吸收存款—活期—××企业户（-）10万USD贷：货币兑换——美元套汇户（7.00）10万USD借：货币兑换——美元套汇户（7.00）70万RMB贷：货币兑换——港币套汇户（1.00）70万RMB借：货币兑换——港币套汇户（1.00）70万HKD贷：吸收存款—活期—××企业户（+）70万HKD11．东方证券公司代理海鸿公司兑付到期的无记名债券，做会计分录。东方证券公司代理海鸿公司兑付到期的无记名债券，20×8年4月13日收到海鸿公司的兑付资金502万元，其中手续费2万元，截止4月底，代理兑付的债券共计500万元。(P220)（1）收到海鸿公司的兑付资金时，借:银行存款（+）502万元贷：代理兑付证券款—海鸿公司（+）502万元（2）兑付期结束，债券全部兑付，借：代理兑付证券—海鸿公司（+）500万元贷：银行存款（-）500万元（3）向海鸿公司交回已兑付债券，借：代理兑付证券款—海鸿公司（-）500万元贷：代理兑付证券—海鸿公司（-）500万元（4）确认手续费收入，借：代理兑付证券款—海鸿公司（-）2万元贷：手续费及佣金收入2万元12．中港基金管理公司通过网上认购B股份有限公司发行的新股，证券交易所从该公司的账户中划出20万元作为申购款，中签款项为16万元。(P249)（1）划出申购款项时，借：证券清算款——认购新股占用款200000贷：结算备付金200000（2）中签认购新股，借：交易性金融资产——B股票（成本）160000贷：证券清算款——认购新股占用款160000（3）退回未中签的申购款项，借：结算备付金40000贷：证券清算款——认购新股占用款4000013．亚太保险公司承保的货物运输险发生保险事故，货物损失100万元，但船运公司负有直接责任，需要承担赔偿责任60万元，保险公司在赔付了100万元的保险金后，享有向船运公司代位追偿的权利，满足确认条件。(P273)借：赔付支出——赔款支出——货运险1000000贷：银行存款1000000借：应收代位追偿款600000贷：赔付支出——赔款支出——货运险600000借：银行存款600000贷：应收代位追偿款60000014．某票据交换所20×1年11月6日的票据交换情况如下表所示，做会计分录。（P149）借方贷方项目笔数金额项目笔数金额提出代收12853000提出代付14924000票据票据提入代付81133000提入代收71270000票据票据合计1986000合计2194000应付差额应收差额208000要求：根据票据交换清算总数表，做出该行相关分录。提出票据借：吸收存款—XX存款—XX户853000贷：资金清算往来—同城票据清算853000借：资金清算往来—同城票据清算924000贷：吸收存款—XX存款—XX户924000提入票据借：吸收存款—XX存款—XX户1133000贷：资金清算往来—同城票据清算1133000借：资金清算往来—同城票据清算1270000贷：吸收存款—XX存款—XX户1270000借：存放中央银行存款项208000贷：资金清算往来—同城票据清算20800015．长江公司因业务需要，向银行申请了一笔额度为880万美元，期限为1年的外汇贷款。双方约定该贷款的发放货币为美元，归还货币为德国马克，利率为6%，到期一次还本付息。还款日银行德国马克的买入价为1DMK=8.00RMB，美元卖出价为1USD=7.00RMB（P181）（1）发放贷款，借：外汇短期贷款—长江公司外汇贷款户（+）880万USD贷：外汇活期存款—长江公司外汇存款户（+）880万USD（2）按季结息，借：应收利息—长江公司户（+）13.2万USD贷：利息收入（+）13.2万USD（3）还本付息时，借：吸收存款—长江公司还本付息专户（-）816.2万DMK贷：货币兑换—马克套汇户（8.00）816.2万DMK[=880万×（1+6%）×7.00÷8.00]借：货币兑换—马克套汇户（8.00）6529.6万RMB贷：货币兑换—美元套汇户（7.00）6529.6万RMB借：货币兑换—美元套汇户（7.00）932.8万USD贷：外汇短期贷款—长江公司户（-）880万USD应收利息—长江公司户（-）39.6万USD利息收入（+）13.2万USD16．长城证券公司接受联钢公司的委托，以全额包销方式代发行其股票1000万股，承购价5元/股，发行价5.2元/股。网上发售结束，共售出980万股，公司应支付上网费用6万元，未售出的股票按合同规定转为公司的自营证券。(P206)（1）长城证券公司接受承销的股票，借：代理承销证券——代发行联钢公司股票（+）5000万元贷：银行存款5000万元（2）网上发行结束，收到清算数据，借：银行存款5090万（=980万股×5.2－6万）贷:代理承销证券——代发行联钢公司股票4900万元手续费及佣金收入——代理承销证券手续费收入190万元（3）未售出股票转为自营证券，借：交易性金融资产——联钢公司股票（成本）100万元[或可供出售金融资产——联钢公司股票（成本）100万元]贷：代理承销证券—代发行联钢公司股票（－）100万元