中国滦河国际投资控股发展公司财务稽核管理办法

中国滦河国际投资控股发展公司财务稽核管理办法北大纵横管理咨询公司二○○四年三月目录第一章总则....................................................2第二章财务稽核内容............................................3第三章财务稽核工作的管理......................................6第四章附则....................................................7总则目的为保证中国滦河国际投资控股发展有限公司(以下简称“滦河国际”)财务工作的合法性、合规性，防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，提高会计核算工作质量，保护公司资产的安全完整。财务稽核范围包括各种记账凭证、有价证券与相关帐表、现金、银行存款的检查与审核。适用范围涉及滦河国际资产的各项业务及会计核算工作。财务稽核内容记账凭证稽核内容（一）每一交易行为的发生，是否按规定填制记账凭证，如有积压或事后补制者，应查明其原因。（二）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。（三）转账是否合理，借贷方数字是否相符。（四）应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。（五）记账凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。（六）记账凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。（七）记账凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。（八）记账凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。账簿稽核内容（一）各种账簿的记载，是否已与记账凭证复核，每日应记的帐，是否当日记载完毕。（二）现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。（三）各科目明细分类账各户或子目之和未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。（四）各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误漏的空白帐页，有否划×形红线注销，并由记账员及主办会计人员在×处盖章证明。（五）各种账簿有无经核准后而自行改订者。（六）活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。（七）旧账簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖空白作废戳记注销。（八）各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，是否登记备忘簿，账簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。库存稽核内容（一）检查库存现金是否与现金日记账相符，是否存在用白条顶替库存现金的情况，检查库存现金是否超过规定限额。（二）现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。（三）检查支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。（四）托收未到期票据等有关库存财物是否与有关账表、凭证单据相符。（五）检查库存处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。（六）金库鈅匙、密码表的掌握部门及库门的启用、金库放置位置等是否适当，严密办理。（七）汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。（八）内部往来账，是否按月填制未达帐明细表，查对账单是否依序保管。（九）检查各种周转金及准备金限额是否适当，有无零星付款的记录，所存现款与未转账的单据合计数是否相符，有无不当的垫款或已付款，久未交货的零星支付或请购案件。报表稽核内容（一）各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。（二）各种报表内容是否与账簿上的记载相符，数字计算是否正确，签章是否齐全。（三）报表编号、装订是否完整及符合规定，报表保存方法及放置地点是否妥善。有价证券稽核内容（一）购入及出售有无核准，手续是否完备。（二）证券种类、面值及号码，是否与账簿记载相符。（三）债券附带的息票是否齐全，并与账册相符。（四）本息票有无到期或是否齐全，并与账册相符。检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存查核者是否相符，有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。财务稽核工作的管理稽核人员的职责（一）对财务工作的执行情况进行检查和评价。（二）写出检查报告，对存在的问题提出改进建议。（三）对违反财务规章制度的部门和人员提出处理意见。（四）监察部经理应定期和不定期对稽核情况进行检查，发现问题，及时处理。稽核人员的设置应坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。稽核人员有保守职务上稽核所得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理。如遇有意见不一致时，须单独提出书面报告呈核审计监察部经理。稽核人员执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。每次稽查的具体情况要做记录，正确的在相应的单据上签字，不正确的要求相关人员纠正。必要的情况下应形成稽查报告，将存在的问题及解决问题的方法或建议，提交监察部经理，及时处理，以保证公司资金及财产的安全。附则本办法的拟定和修改由滦河国际监察部负责，经公司总裁批准后执行。本办法由滦河国际监察部负责解释。本办法自公布之日起实施。