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第七章公共收入7.1公共收入概述7.2税收理论7.3税收制度7.4其他公共收入7.1公共收入概述7.1.1公共收入理论的产生和发展7.1.2公共收入的基本知识7.1.1公共收入理论的产生和发展1.公共收入理论的产生2.公共收入理论的发展7.1.2公共收入的基本知识1.公共收入的含义公共收入是以政府为代表的公共部门，为了满足社会公共需要，凭借公共权力，向企业、个人筹集的一切货币收入。2.公共收入的主要形式税收、公债、公共收费、国有资产投资收益、租金收入、罚没收入和其他收入等。3.公共收入理论在公共经济学中的地位公共收入是政府向社会提供公共物品以弥补市场失灵的基础。7.2税收理论7.2.1税收概述7.2.2税率与税负7.2.3税负转嫁7.2.4征税的经济效应分析7.2.1税收概述1.税收的含义税收是政府为了满足一定的社会公共需要，凭借政治权力，依据国家税法，强制、无偿、固定地取得财政收入的手段。它实质上是将社会资源由个人和企业转移至政府的过程2.税收的基本属性强制性，无偿性，固定性3.税收三要素纳税人、课税对象和税率7.2.2税率与税负1.税率的一般分类（1）定额税率和比例税率（2）名义税率和实际税率（3）平均税率和边际税率（3）平均税率和边际税率7.2.2税率与税负2.比例税率3.累进税率按照课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高4.累退税率累退税率是征税比例虽课税对象数额的增大而逐级降低的税率。在累退税率下，边际税率随课税对象的增加而下降。5.影响税率的因素与拉弗曲线⑴税率的决定因素经济发展水平与国民收入水平；国家对福利与收入均等化的关注程度；政府对经济的干预程度；市场化水平；要素收入的分配格局；经济发展阶段；国际税率水平；文化传统与社会道德价值取向。5.影响税率的因素与拉弗曲线⑵拉弗曲线基本含义理论意义6.税收负担⑴税收负担的影响⑵度量税收负担的指标①财政收入集中率②宏观税负率7.2.3税负转嫁1.税负转嫁与归宿的含义⑴税负转嫁⑵税负归宿2.税负转嫁的形式⑴前转；⑵后转⑶混转；⑷消转3.税负转嫁的一般规律⑴与商品价格关系密切的对物税容易转嫁，与经济交易无直接关系的对人税不易转嫁。⑵课税物品的需求弹性与前转程度呈反方向变动，供给弹性与后转程度呈反方向变动。⑶课税范围越宽，税负越容易转嫁；课税范围越窄，税负越难转嫁。因为税⑷对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。⑸从价课征的税负容易转嫁，从量课征的税负不容易转嫁。4.税负转嫁与供求弹性分析⑴供给弹性与税负转嫁供给弹性的公式：|ES|=（△Q∕Q）（△P∕P）|0＜|ES|＜∞下面分四种情况讨论供给弹性与税负转嫁的关系①|ES|=0，供给完全无弹性，如图表示供给完全无弹性时的税负转嫁S②|ES|→∞，即供给完全有弹性，如图表示PP11P00OQ1Q0DS0S1E1E00Q供给完全弹性时的税负转嫁③0＜|ES|＜1,供给缺乏弹性，如图表示PP0P1OQ1Q0D1D0SE1E0E供给弹性较小时的税负转嫁④1＜|ES|＜∞，供给富有弹性，如图表示供给弹性较大时的税负转嫁PP0P1OQ1Q0D1D0SE0E1⑵需求弹性与税负转嫁需求弹性的公式：∣Ed∣＝∣（△Q∕Q）∕（△P∕P）∣0＜∣Ed∣＜∞下面分四种情况讨论需求弹性与税负转嫁的关系。①Ed＝0，需求完全无弹性。Q0OP0P1PS1S0D需求完全无弹性时的税负转嫁②|Ed|→∞，需求完全有弹性。Q0QQ1OP0PDS1S需求完全弹性时的税负转嫁E1E0③0＜|Ed|＜1，需求缺乏弹性。E0Q0QQ1OP0P1pS1S0DE1E0Q0QQ1OP0P1PS1S0DE1需求弹性较小时的税负转嫁④1＜|Ed|＜∞，需求富有弹性。E0Q0QQ1OP0P1PS1S0DE1需求弹性较大时的税负转嫁⑶供求弹性与税收转嫁的一般均衡分析①现实中的税收转嫁与供求弹性②供求弹性与税收转嫁的一般均衡分析7.2.4征税的经济效应分析⑴正效应和负效应⑵中性效应和非中性效应⑶替代效应和收入效应7.2.4征税的经济效应分析⑷一个例子——征收所得税对劳动供给的效应分析①征收个人所得税对劳动供给的替代效应工资率W1W2OL2L1S劳动时间投入税收对劳动投入的替代效应②征收个人所得税对劳动供给的收入效应工资率W11W2W00OL1L2L0税收对劳动投入的收入效应劳动时间投入S③替代和收入效应的共同作用a.TL2LL3E′OO税收对劳动供给的影响H闲暇W工资率AWW〞CW′EE〞UU′′F注：替代效应大于收入效应时，征税使劳动力供给减少，这种情况与劳动力供给曲线向右上方倾斜是一致的③替代和收入效应的共同作用b.E〞U′′W工资率TL2LL3E′OO税收对劳动供给的影响H闲暇AWW〞CW′UF注：收入效应大于替代效应时的情况，征税使劳动力供给增加，这跟劳动力供给曲线向后弯曲时的情况是一致的E7.3税收制度7.3.1税收制度的演进7.3.2税种分类7.3.3税收制度类型7.3.4税收制度模式7.3.1税收制度的演进1.税收制度的决定2.税收制度建立的原则公平原则效率原则税收的财政效益原则1.税收制度的决定一个国家制定什么样的税收制度，是由生产力水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。不同社会制度或同一社会制度的不同历史发展时期，税收制度是不相同或不完全相同的。符合客观经济规律的税收制度对生产力的发展可以起促进作用，而违反客观经济规律的税收制度会阻碍社会生产力的发展。2.税收制度建立的原则⑴公平原则①受益原则②能力原则度量纳税人的纳税能力的标准收入标准消费标准财产标准⑵效率原则①税收的经济效率原则②税收的行政效率原则⑶税收的财政效益原则①保证税源充裕②审时度势，弹性税收③确保高效率的税务管理7.3.2税种分类1.税种的一般分类2.我国的现行税种分为四大类28种7.3.2税种分类1.税种的一般分类⑴以课税的归属为标准分为中央税、地方税和中央地方共享税。⑵以课税权行使的方法为标准分为经常税和临时税。⑶税收收入的形态为标准分为实物税、货币税和劳役税⑷以课税的客体为标准分为对人税和对物税⑹以税负是否可以转嫁分为直接税和间接税⑸以计税依据为标准分为从量税和从价税⑺以课税对象的性质为标准分为所得税、财产税和商品或劳务税⑻以税收与价格的关系为标准分为价内税和价外税2.我国的现行税种分为四大类28种⑴流转税类。包括5个税种：增值税、消费税、营业税、关税、资源税。⑵所得税类。包括2个税种：企业所得税、个人所得税。⑶财产税类。包括9个税种：房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、契税、耕地占用税、船舶吨税。⑷行为税类。包括5个税种：城市维护建设税、印花税、土地增值税、屠宰税、筵席税。7.3.3税收制度类型1.单一税制2.复合税制1.单一税制①单一消费税②单一土地税③单一所得税④单一财产税2复合税制⑴复合税制的结构①税种的决定②主体税种7.3.4税收制度模式1.以直接税（所得税）为主体的税收制度模式2.以间接税（商品税）为主体的税制模式3.低税制模式4.双主体的税制模式7.4其他公共收入7.4.1公债收入7.4.2公共收费7.4.3国有资产收入7.4.4捐赠收入7.4.1公债收入1.公债的类型2.公债的特点3.公债的作用4.公债的发行、还本付息和价格的确定5.公债的负担1.公债的类型按照不同的标准，可以对公债进行不同的划分：（1）按债权人分类，公债可以分为国内公债（内债）和国外公债（外债）。（2）按公债发行主体，将其分为中央政府公债，亦称国债（中央政府发行）、地方政府公债（地方政府发行）和公共事业部门公债。（3）按经济用途分为生产性公债和非生产性公债。（4）按偿还期限不同，可以将公债分为短期公债、中期公债和长期公债。（5）按照是否可以上市流通，分为可转让公债和不可转让公债。（6）按照利率的变动方式，可以将公债分为固定利率公债、市场利率公债和保值公债。2.公债的特点（1）相对于私债的特点有严格的法律约束依据的是国家信用收益的稳定性（2）相对于税收的特点：自愿性、灵活性和有偿性。3.公债的作用（1）弥补财政赤字（2）调控经济（3）筹集提供公共物品所需的部分资金（4）利用闲置民间资金，拉动投资需求，提高资金的使用效率（5）提供了新的投资工具4.公债的发行、还本付息和价格的确定（1）公债的发行公债的发行价格有平价发行、溢价发行和折价发行三种情况。它的发行方式有三种：公募招标方式。承购方式。出售方式。（2）公债的还本付息方式主要有：一次偿还法分期偿还法分期偿还有以下几种做法：买销法。以债偿还法。提前兑付法。（3）公债价格的决定公债价格的决定主要看公债市场的供给和需求而定，供给大于需求时，价格下降；反之价格上升。公债价格的最终决定是诸多因素共同作用的结果。影响公债价格的主要因素有：市场利率央行的公开市场操作外汇的汇率通货膨胀率此外，投机活动，一国宏观经济的周期波动、经济发展水平以及国家政局的稳定性也是影响公债价格的重要因素。5.公债的负担（1）公债的政府负担①公债的负担率②偿债率③债务依存度④居民应债率（2）公债的国家负担①外债负债率②外债偿债率③外债债务率（3）公债的代际负担长期公债将使举债过程中的受益者和本息的承担者分属不同时期。由于公债的用途不同，对收入分配的影响也是不同的。如果现在的公债使当代人受益，使后代人受损，公债就造成了代际负担。公债用于投资性支出公债用于消费性支出7.4.2.公共收费1.公共收费的内涵与主要项目2.公共收费存在的原因1.公共收费的内涵与主要项目内涵：公共收费是政府在实施特定的行政管理以及提供公共物品或准公共物品时，为了体现受益原则，提高经济效率，增强公共物品的有效供给，以及对某些行为进行统计和管理而按一定标准向企业或个人收取的一定费用。主要项目：（1）使用费（2）还有一种性质的收费——惩罚性收费（3）规费2.公共收费存在的原因（1）促进某些公共物品的有效供给（2）对某些经济活动的负外部效应进行矫正（3）促进国有资源的有效利用（4）弥补财政支出的不足7.4.3国有资产收入1.国有资产的含义及分类2.国有资产收入类型1.国有资产的含义及分类含义：国有资产，指的是国家依据法律所拥有的自然资源或由于资金投入、资产收益及接受馈赠而形成的资产，它的一切产权属于国家。分类：按照经济用途，可以将国有资产分为经营性的国有资产和非经营性的国有资产。按照存在的形态，可将国有资产分为资源性国有资产（如湖泊、矿山、森林等）和人工加工利用而形成的国有资产（如各类国有企业）以及无形资产（如科技专利、商标权等）。2.国有资产收入类型（1）经营性的国有资产收入主要有：①利润上缴收入②股息红利收入③租赁收入④国有企业破产清算及拍卖所得⑤承包上缴利润收入（2）资源性国有资产收入形式有：①转让国有资源使用权的收入。②国家凭借所有权从国有资源的开发经营单位的收益中分得的收入；③将资源性国有资产转向市场进行产权转让所得的收入7.4.4捐赠收入来自个人或组织的捐赠是政府获得的一种无偿的收入。造成这种收入的原因有：社会成员的道义责任；自然灾害和突发事件；民族文化方面的原因；战争；避税以及国际关系等方面的原因。捐赠的形式主要有：专项捐款、非特定目的的捐款、政治捐款和外国援助。捐赠的来源：个人、组织、企业、国外政府和国际组织。