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这是亮哥习题简答和综合答案，仅做参考。0011.注册会计师审计产生的直接原因是什么？注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。2.简述注册会计师审计的含义及其包含的要点。审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。要点在于：(1)关于经济行为及经济现象的结论(管理层的认定)(2)标准(会计准则等)(3)一致程度(4)证据(利用审计准则)(5)客观(职业道德、独立性)(6)利害关系人(报表使用者)(7)系统化的过程(审计全过程)3.简述注册会计师审计方法的演进。注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法。审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整。4.注册会计师利用内部审计工作的原因有哪些？(1)CPA必须了解内部控制，而内部审计是内部控制的一个重要组成部分(2)考虑内部审计活动有利于CPA评估财务掇表重大错报风险(3)CPA了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少；必要的重复劳动，提高审计效率0021.如何认定注册会计师的法律责任？(一)欺诈(二)违约所谓违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负违约责任。比如，会计师事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表，或违反了与被审计单位订立的保密协议等。(三)过失当过失给他人造成损失时，注册会计师应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。1.普通过失：是指没有保持职业上应有的职业谨慎;对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。2.重大过失：是指连起码的职业谨慎都不保持，根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。2.注册会计师应如何避免法律责任？(1)严格遵循职业道德和专业标准的要求(2)建立、健全会计师事务所质量控制制度(3)与委托人签订审计业务约定书(4)深入了解被审计单位的业务，审慎选择被审计单位(5)提取风险基金或购买责任保险(6)加强注册会计师队伍建设3.【练习】注册会计师对A上市公司2012年度财务报表进行审计。2012年，A公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为A公司2012年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在A公司2012年度已审计财务报表公布后，股民购入了A公司股票。随后，A公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民向法院起诉注册会计师，要求其赔偿损失。注册会计师以其与股民未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：(1)为了支持诉讼请求，股民应当向法院提出哪些理由。(2)指出注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。(3)在哪些情形下，注册会计师可以免于承担民事责任。参考答案：(1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见;注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失;股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失;股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。(2)D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。(3)D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。0031.职业道德基本原则包括哪几个方面？诚信.独立性.客观公正.专业胜任能力和应有的关注.保密.良好的职业行为2.对职业道德基本原则的不利影响因素有哪些？1．自身利益导致的不利影响(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户(5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议(7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误2．自我评价导致的不利影响(1)事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告(2)事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象(3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响(5)事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务3．过度推介导致的不利影响(1)事务所推介审计客户的股份(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人4．密切关系导致的不利影响(1)项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员(2)项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响(3)客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人(4)注册会计师接受客户的礼品或款待(5)事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系5．外在压力导致的不利影响(1)事务所受到客户解除业务关系的威胁(2)审计客户表示，如果事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务(3)客户威胁将起诉事务所(4)事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围(5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力(6)事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升0041.什么是独立性？独立性概念框架的作用是什么？审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时（意志坚定，不受干扰）不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。独立性概念框架的内涵独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对独立性的不利影响；(2)评价不利影响的严重程度；(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。2.试述各种影响独立性的事项及可采取的相应措施。第四章课件0051.财务报表审计的总体目标是什么？（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2.财务报表审计中管理层和注册会计师的责任分别是什么？3.什么是认定？它与具体审计目标是什么关系？4.与各类交易与事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报相关的认分别包括哪些内容？0061.审计计划包括哪几个层次，分别予以解释？2.什么是审计重要性？重要性水平划分为那几个层次？3.审计重要性水平与审计风险之间的关系怎样？【如何正确理解重要性水平、审计风险、审计证据之间的关系？】(可接受的)审计风险与审计证据之间成反向变动关系；重要性水平与审计证据之间成反向变动关系；重要性水平与(存在的)审计风险之间成反向变动关系。重要性水平是注册会计师对财务报表能容忍的最大错报。如果重要性水平定的较低(指金额的大小)，表明审计对象重要，注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较多的证据。可见，重要性水平与审计证据之间成反向变动关系。审计风险与审计证据之间成反向变动关系，重要性水平与审计证据之间成反向变动关系，那么，审计风险和重要性水平成正向关系。这就错了，这不是“负负得正”的关系。审计风险和重要性水平成反向关系，审计风险越大，重要性水平就得越小。如果注册会计师通过初步分析，认为客户财务报表中出现错报的可能性较大，注册会计师难以将报表中重要错报查出的可能性也就越大，即“存在的审计风险”较大，注册会计师应采用较低的重要性水平，以获取充分的审计证据，将审计风险降低至可接受水平。4.什么是错报？具体细分为哪些类别？某一财务报表的金额、分类、列报或披露，与按照使用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露存在的差异；根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露所做的调整。1．事实错报：被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略、误解，或故意舞弊造成的错报。2.判断错报：由于注册会计师认为管理层对会计估计做出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的错报。3.推断错报：注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计，涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。5.【练习】CPA对某公司的应收账款项目采用统计抽样的方法进行审计：(1)注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取样本发函询证。回函表明并经注册会计师确认的样本实际金额为300万元，但相应的应收账款明细账余额合计数为350万元；(2)按公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，公司管理层给出解释不能令人信服；(3)通过测试样本估计出的总体高估金额为185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元；要求指出资料中各种错报金额分别是多少。(1)尚未更正的错报可以分为两大类，即已经识别的具体错报和推断误差。其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主管决策的错报，推断误差包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报以及通过实质性分析程序推断出的估计错报。(2)资料(1)中的错报属于对事实的错报，具体错报金额为350－300＝50(万元)；资料(2)中的错报属于涉及主观决策的错报，具体错报金额为100－65＝35(万元)；资料(3)中的错报属于通过测试样本估计出的总体的错报。减去在测试中发现的已经识别的具体错报后，这类错报的金额为185－50＝135(万元)；资料(4)中的错报属于通过实质性分析程序推断出的估计错报，具体错报金额为80－70＝10(万元)。(3)由于资料中的错报均导致对应收账款项目的高估，它们的和即为尚未更正的错报的汇总数：50＋35＋135＋10＝230(万元)。因这一汇总数低于财务报表的重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以出具无保留意见审计报告。0071.什么是审计证据？包括哪两类信息？定义：审计证据是为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。会计记录中含有的信息（关乎管理层认定）其他信息（佐证管理层认定）2.如何理解审计证据的充分性和适当性？二者的关系怎样？【关系】审计证据的两个特征，缺一不可。证据的质量越高，需要的证据数量可能越少；证据的质量存在缺陷，即使获取再多的证据也可能不会提高其证明力。3.什么是积极函证方式和消极函证方式？积极