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行政事业单位内部控制宣城职业技术学院李晓杨2014年元月一、认识“内部控制”内部控制，距离我们有多远？小结单位内部控制规范与各项财务规章制度的关系，不是另起炉灶，而是穿针引线，穿衣戴帽，使其规则化、程序化、系统化。二、内部控制的起源和发展（一）起源问题1、企业，两个层面的需求——管理层：管理规范化股东：掌握企业运营的准确信息2、推动因素：外部审计（二）发展历程内部牵制阶段内部控制制度阶段内部控制结构阶段内部控制框架阶段三、行政事业单位内部控制规范的出台2012年11月29日，我国财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确规定“单位应当建立适合该单位实际情况的内部控制体系，并组织实施”，这是我国对行政事业单位建立实施内部控制的强制性规定。《规范（试行）》出台的背景及目标由于我国行政事业单位在内部控制制度上存在漏洞，导致单位内部组织松散、效率低下，单位领导滥用职权、牟取私利等问题。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。四、内部控制设计和实施的基本思路了解梳理建立监督评价五、固定资产控制（举例）请购使用记账管理台账使用部门财务部门主管领导归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产固定资产清查业务流程资产管理部门财会部门主管领导组建清查小组开展现场清查审核查找原因是否账实不符账务处理结束是否资产清查报告资产清查报告固定资产处置流程业务部门技术部门资产管理部门主管领导外部审批机构提出处置申请审核按审批结果处置审核审批审批是否需技术审核评估残值是否需外部审批是是否否固定资产管理风险及控制措施风险点控制措施控制岗位固定资产购置未纳入预算或不符合资产配置标准1、及时全面掌握预算指标和资产配置标准规定2、请购与内部审核、审批相分离3、大宗设备采购采用议事决策机制（领导班子集体审议）使用部门资产管理部门采购部门财审部门固定资产购置程序不合规1、外购：加强采购控制2、自建：加强工程项目控制采购部门财审部门验收程序不规范，导致质量不符合要求1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收2、建立资产管理信息系统，进行信息比对资产管理部门采购部门技术部门入账不及时，形成账外资产1、内部审计定期清查或不定期抽查2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通财审部门资产管理部门合同管理部门固定资产管理风险及控制措施（续表）风险点控制措施控制岗位虚构固定资产购置业务，套取财政资金1、加强审计工作2、保存所有文件及技术资料财审部门合同管理部门固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责2、实行定期清查与不定期检查相结合3、部门间适时沟通，账实、账卡核对4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导使用部门资产管理部门财审部门单位领导固定资产的处置未经授权、审批，处置收入未按规定处理1、明确固定资产处置的审批权限2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估资产管理部门技术部门财审部门六、收入业务控制（举例）业务部门分管领导出纳会计提交收费申请开具收费单缴库收款开具收据交费主体审批缴库联银行回单账务处理备案收据记账联收费单收入业务常见风险点分析收取过程不规范金额不实私设小金库收入业务控制措施——建立、健全收入内部管理制度按规定收取，及时、足额上缴合理设置岗位，确保不相容岗位相分离财会部门对收入实施归口管理严格“收支两条线”建立、健全票据管理制度票款一致，及时入账七、支出业务控制（举例）业务部门财会部门分管领导领导办公会提出经费支出申请事项事前审核金额支出审批支出审批支出审批3万3—10万10万按审批执行费用报销流程会计核算及分析报告指标审核业务部门负责人或归口部门费用报销流程业务部门财会部门分管领导领导办公会整理票据，填写费用报销审批单报销审批报销审批报销审批3万3—10万10万财务处办理支付审核单据金额事项审核业务部门负责人或归口部门支出业务风险分析支出业务的特点覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点要求：合法、合规；厉行节约；入账及时、准确风险支出不符合规定的范围和标准使用虚假票据套取资金浪费现象严重支出业务控制措施建立、健全支出业务内部管理制度理清支出的内容构成，确定归口部门明确开支范围、开支标准、所涉及的单据理顺申请、审核审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限支出业务控制措施（续）明确岗位职责，确保不相容岗位相互分离落实业务部门和归口部门的事前审核责任财会部门加强对单据的审核加强会计核算和归档控制做好支出业务的分析和报告八、内部控制还应重视文化控制