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基础会计学第二次讨论小组成员：2案例一刚刚大学毕业的王毅决心自主创业，开办一家奶茶坊。2010年7月，王毅购买了以下设备：冰箱2000元，封口机（手动）300元，饮水机150元，榨汁机120元，长桶、短桶各一个100元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小摇蛊、密封罐共130元。王毅家住在闹市区，平时客流量非常大。楼下有一个店面正在转让，考虑到店面的升值因素，王毅决定把店面买下来。但一次性付清100000元的要求让他左右为难，为此，他说服了他的亲友们投资于该企业，他的一个姐姐和一个哥哥各投入50000元。店面准备就绪后，王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了奶精、椰果、黑珍珠、白糖、各类茶包、以及西瓜粉、草莓粉、百香果粉、青苹果粉、菠萝粉、巧克力粉、木瓜粉，巴西情人粉、芋香粉、花生粉、花生粉、哈密瓜粉、芒果粉、绿豆沙粉、薄荷粉、水蜜桃粉等各类果粉，共1300元的原料，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个月后再支付货款。2010年8月8日，王毅的奶茶坊正式开张，由于每杯奶茶一律定价5元，价位较低，加上王毅很热情，生意格外红火，仅8月8日一日就售出奶茶323杯。要求：请以小组为单位讨论以下问题：3案例一（1）请为王毅的奶茶坊设置账户（2）根据案例，在所设置的账户中登记金额（3）为王毅编制一个2010年7月31日的资产负债表（4）若王毅想计算8月8日赚了多少，还需要知道哪些会计信息？你的根据是什么？4案例一（1）请为王毅的奶茶坊设置账户（2）根据案例，在所设置的账户中登记金额冰箱2000元，封口机（手动）300元，饮水机150元，榨汁机120元，长桶、短桶各一个100元。此外，还在网吧购买了巴台匙、小遥盅、密封罐共130元。他的一个姐姐和一个哥哥各投入50000元。固定资产（资产类）10000028001028002800库存现金（资产类）固定资产库存现金实收资本原材料应付账款主营业务收入固定资产库存现金实收资本原材料应付账款主营业务收入5案例一他的一个姐姐和一个哥哥各投入50000元。实收资本（权益类）1000001000006案例一共1300元的原料原材料（资本类）应付账款（权益类）130013007案例一每杯奶茶一律定价5元，仅8月8日一日就售出奶茶323杯。主营业务收入（权益类）16158案例一每杯奶茶一律定价5元，仅8月8日一日就售出奶茶323杯。库存现金（资产类）16159资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额资产：负债：固定资产102800应付账款1300原材料1300负债合计：1300库存现金-2800所有者权益：实收资本100000所有者权益合计：100000资产总计：101300负债和所有者权益合计：101300编制单位：奶茶坊2010年7月31日单位：元资产负债表10案例一（4）若王毅想计算8月8日赚了多少，还需要知道哪些会计信息？你的根据是什么？营业利润=收入-费用还需要知道：主营业务成本营业外支出——水电费营业税金及附加——营业税所得税费用——所得税固定资产折旧11案例二资料：张欣和李翰拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常有名。他们都没有受过会计教育，但他们认为只要在采用复式记帐法的方法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易：（1）收到商品的定单，当货物发出后将收到1000元。（2）发出一份商品定单，定购价值600元的商品。（3）将货物运给顾客并收到1000元。（4）收到所定的货物并支付600元现金。（5）用现金支付银行400元的利息。（6）赊购6000元的设备。12案例二张欣和李翰对以上业务进行了记录，如下表：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）收到商品订单1000销售1000发出订购商品的订单600存货支出-600现金1000将货物发运给顾客-1000收到所定的商品600应付账款-600支付现金400利息支出-400赊购设备6000应付账款6000设备支出-600013案例二要求：请以小组为单位讨论以下问题：（1）根据案例中的交易都涉及哪些会计要素？（2）为上述交易编制会计分录。（3）张欣和李翰认识上有哪些错误？（4）将记录中的错误改正。14案例二（1）根据案例中的交易都涉及哪些会计要素？交易涉及的会计要素为：资产、负债、费用、收入15案例二（2）为上述交易编制会计分录。（1）收到商品的定单，当货物发出后将收到1000元。（2）发出一份商品定单，定购价值600元的商品。发出定单只是意向，不产生任何资产或负债，也不能确认任何收入和费用，因此不用做会计分录，也不能记入会计帐簿。故收到商品的定单、发出一份商品定单不能记入会计帐簿。16案例二（2）为上述交易编制会计分录。（3）将货物运给顾客并收到1000元。借：库存现金1000贷：主营业务收入100017案例二（2）为上述交易编制会计分录。（4）收到所定的货物并支付600元现金。借：原材料600贷：库存现金60018案例二（2）为上述交易编制会计分录。（5）用现金支付银行400元的利息。借：财务费用400贷：库存现金40019案例二（2）为上述交易编制会计分录。（6）赊购6000元的设备。借：固定资产6000贷：应付账款600020案例二（3）张欣和李翰认识上有哪些错误？1、（1）（2）交易未发生，不能计入会计账簿2、他们认为只要采用复式记账的方法就不会出现错误这个想法是错的。作为企业来说，确认收入、费用、资产和负债应采用权责发生制原则，复式记账法也具有其局限性，比如：①一笔经济业务的纪录全部被漏记或者重记。②一笔经济业务的借贷双方，在编制会计分录时，金额上发生同样的错误。③在编制会计分录时一笔经济业务应借应贷的账户互相颠倒或误用了账户名称。④会计分录的借贷双方或一方，在过入总分类账时误记了账户。⑤借方或贷方的各项金额偶然一多一少，恰好相互抵消21案例三新上任的财务部部长张某提出了强化服务的要求，并制定了相应的激励政策，开了动员大会。部里的员工反应非常积极，在2008年下半年到2009年中出现了以下事例：（1）出纳人员自发组织微笑服务活动；（2）会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展；（3）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法；（4）出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术；（5）提出“一切满足领导需要”的服务承诺；（6）2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标；（7）分析坏账形成原因，提出加强授信管理，加快货款回收的建议；（8）出纳员小张在稽查会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作（9）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题；（10）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使公司保持了正常增长。要求：请以小组为单位讨论以下问题：22案例三(1)是否存在违背会计职业道德的事例？请加以分析，并提出改正意见。(2)上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？(3)解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系。23案例三(1)是否存在违背会计职业道德的事例？请加以分析，并提出改正意见。1、（5）提出“一切满足领导需要”的服务承诺，违反了诚实守信、客观公正的要求改正意见：做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假，执业谨慎，信誉至上。态度端正，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持独立性。2、（6）2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标，违反了诚实守信、客观公正、坚持准则的要求改正意见：做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假，执业谨慎，信誉至上。态度端正，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持独立性。熟悉准则，遵循准则，坚持准则。3、（8）出纳员小张在稽查会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作违反了坚持准则的要求。改正意见：熟悉准则，遵循准则，坚持准则。出纳不得兼任稽核工作，找合适人代理。24（4）将记录中的错误改正。案例二资产=负债+所有者权益+（收入-费用）收到商品订单1000销售1000发出订购商品的订单600存货支出-600现金1000将货物发运给顾客-1000收到所定的商品600应付账款-600支付现金400利息支出-400赊购设备6000应付账款6000设备支出-6000交易未发生库存现金1000主营业务收入1000原材料600库存现金-600库存现金-400财务费用-400应付账款-600025案例三(2)上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？1、（1）出纳人员自发组织微笑服务活动强化服务2、（2）会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展提高技能3、（3）会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法提高技能4、（4）出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术提高技能5、（7）分析坏账形成原因，提出加强授信管理，加快货款回收的建议参与管理6、（9）针对公司经营管理不善而长年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题参与管理7、（10）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使公司保持了正常增长参与管理26案例三(3)解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系。强化服务的内涵是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象，其关键在于服务意识。其他职业道德内容是对会计人员自身态度的要求，强化服务是表现在会计人员本身对他人的尊重表现，与其他道德内容具有互补关系且密不可分，只有两者兼顾，才可以将这一职业职能发挥到极致。27案例四唐先生在毗邻财经大学的民院大街租用面积为50平方米的商业用房，开办了一间卡拉OK厅，经营自主唱歌业务。唐先生聘请小李为管理员兼记账员。该歌厅购置了一台价值500000元的高级卡拉OK设备，并添置了沙发、茶几等用具。同时，该歌厅还提供酒水、饮料等。该歌厅已经开业一年时间。小李系某财经学校会计学专业毕业生，其根据该歌厅实际情况设计了一套会计科目（账户），包括固定资产——房屋、固定资产——卡拉OK设备、固定资产——沙发等、原材料、现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应交税费、应付账款、应付职工薪酬、其他应付款、股本——唐先生、主营业务收入、管理费用、所得税费用、本年利润等。要求：请以小组为单位讨论以下问题：（1）分析、评价小李所设计的会计科目是否合理。（2）如果你被聘请为该歌厅会计科目（账户）的设计人员，请列示所设计的会计科目（账户），并注明各会计科目（账户）所反映的具体内容。28案例四（1）分析、评价小李所设计的会计科目是否合理。不合理。1、房屋是租赁的商品用房，属于营业性租入，所以不属于固定资产，应为待摊费用2、现金改为库存现金3、股本改为实收资本4、该卡拉ok厅不属于制造业，且题中并未涉及材料，故不用设置原材料这个科目29案例四（2）如果你被聘请为该歌厅会计科目（账户）的设计人员，请列示所设计的会计科目（账户），并注明各会计科（账户）所反映的具体内容。一、资产类库存现金银行存款固定资产—卡拉ok设备、沙发、茶几等应收账款-使用歌厅设备的费用、酒水费和服务费其他应收款-赔偿预付账款-房租和购买酒水的费用库存商品—各种库存饮料等30案例四（2）如果你被聘请为该歌厅会计科目（账户）的设计人员，请列示所设计的会计科目（账户），并注明各会计科（账户）所反映的具体内容。二、负债类短期借款—向银行的贷款应付账款—未支付的购买饮料、食品的货款预收账款—客人预订包房的定金应付职工薪酬—小李等员工的薪酬应交税费—营业税等31案例四（2）