项目成本、业绩与风险管理讲义

项目成本、业绩与风险管理张琢[e-mail]讲师：张琢GEOGREUNIVERCITYMBA江苏金智科技股份有限公司战略业务副总经理历任公司总经理助理，经营总监，曾分管公司经营管理部、商务部以及采购、质控部门的工作。现任公司战略业务副总经理，负责公司新能源及太阳能电站业务的开发与拓展。[e-mail]课程目录A-项目成本管理1-基本的成本概念（1）成本观念（2）价值链成本（3）成本定义2-项目成本（1）项目成本与传统制造成本的差异（2）项目成本的分类（3）项目成本的导向（4）如何建立项目成本架构（5）项目成本控制的方法[e-mail]1.1正确的成本观念（1）问题1：什么是成本？是钱？时间？人力？还是什么？成本就是耗费的资源综合，我们运用会计的方法把它度量出来，就有统一的计量标准。自现代商业社会开展自由贸易以来最为重要发明就是国际会计准则，使成本更加容易被度量，一旦成本被量化，最终业绩成果就更容易量化。我们就能分得清楚：什么是多、快、好、省的方式，什么是更为经济的方式，什么是可持续的方式。如，人力成本资金成本质量成本风险成本[e-mail]1.1正确的成本观念（2）问题2：什么是项目？是一项工程？还是一份合约？对于商业社会来说，项目就是生意，而且是有大致明确时间的生意，有着本身的生意特性，需要特别管理的。主要来自最终用户的需求存在巨大的差异难以聚类，但某些特性又是相似的。（如配电柜是否都需要IP45）如，一个投资项目太阳能行业公司之间的差异硅片/电池的差异一个工程项目污水处理系统变电站综自系统[e-mail]1.1正确的成本观念（3）观念1：成本的两个重要特性：一是通过消耗带来产出，一是只消耗不产出（有功成本/无功成本）成本的双重特性决定了所有与成本相关生意无论运作与否都会消耗成本，我们的获利方式是通过有功成本带来的产出，COVER掉无功成本之后所带来的边际收益越大越好。[e-mail]1.1正确的成本观念（3）观念2：用投资人的角度看待成本？为什么要用投资人的角度看待成本？先搞清楚大家当前的身份，你是项目经理吗？你有成本责任吗？你的成本责任有多大？影响你的收入吗？。“决定用钱的人不一定是投资人，但一定要以投资人的角度去用钱”[e-mail]1.1正确的成本观念（3）观念3：用生意的角度运作项目？你最关心的项目问题是什么？技术、交货、客户满意、还是利润？假设你管的项目不能盈利，或不能有效盈利请问你的公司也何以为继呢？你的项目有没有收益？这些收益是如何体现的？这些收益如何变现？这些收益有风险吗？“生意就是游戏，游戏最终是要过关而不只是享受过程，因为永远都还有下一关等着你。”[e-mail]1.2价值链成本（1）什么叫价值链成本：VALUECHAIN是从原材料的生产到产成品的销售与服务全过程的一系列消耗成本创造价值的过程。价值链涵盖公司内部和外部的作业，视野不再局限于自身的运营而要扩大到其客户与供应商的运营。[e-mail]迈克.博特价值链图1.2价值链成本（2）InboundLogistics（输入物流）Operations（运营）OutboundLogistics（输出物流）Marketing&Sales（市场/销售）ServiceFinance（财务）TechnologyDevelopment（技术开发）HumanResourceManagement（人力资源管理）Procurement（采购）PrimaryActivities（主要活动）SupportActivities支持活动[e-mail]1.2价值链成本（3）234567891011121314业务开发订单获取订单实现订单维护电气业务价值链（以电网为例）市场管理预研产品开发市场推广客户开发销售工程计划工程设计生产计划采购制造调试物流现场调试售后服务[e-mail]1.2价值链成本（4）人力成本可变费用装备费用其他专项市场费用营销费用研发材料研发专项固定费用12345678910%-2%-24%60%-24%18%52%108%67%-28%Q1Q2+7%Q2，一季度Q2，二季度[e-mail]1.3成本定义（1）固定成本变动成本直接成本间接成本VSVS定义成本不能随产出的变化而变化成本随产出的变化而变化举例•资产折旧•房屋租金•原材料成本•劳动力成本•运输成本规则当销售量（产量）增大或减少时，某一特定的成本发生变化，那么这个成本就是可变成本。成本均为直接产生的，并且能够容易归集于某一特定的产品和服务中去。成本产生都在运营环节之外，不能直接的归集于某一特定的产品与服务中。•直接劳务成本•专属设备•原材料•财务成本•公司行政成本当产品从产品线分解出来时，某一特定成本也能随之进行分离，那么这个成本就是直接成本。[e-mail]1.3成本定义（2）COSTVOLUMESIME-VARIABLECOSTFIXEDVARIABLECOST成本的行为的大致分为三类，固定的，半变化的，变化的。[e-mail]1.3成本定义（3）变动成本固定成本人力成本可变费用装备费用其他专项市场费用营销费用研发材料研发专项固定费用对边际收益的变化敏感程度完工量成本变动、固定成本的划分是依据其对边际收益变化的敏感程度而确定的高低[e-mail]1.3成本定义（4）完工量收入成本/费用固定成本钱边际收益线公司完工量收入成本/费用固定成本钱边际收益线业务2完工量收入成本/费用固定成本钱边际收益线业务5业务12890780完工量收入成本/费用固定成本钱边际收益线业务3420840完工量收入成本/费用固定成本钱边际收益线业务5440通过毛利控制，保持与提高边际收益[e-mail]课程目录A-项目成本管理1-基本的成本概念（1）成本观念（2）价值链成本（3）成本定义2-项目成本（1）项目成本与传统制造成本的差异（2）项目成本的分类（3）项目成本的导向（4）如何建立项目成本架构（5）项目成本控制的方法[e-mail]2.1项目成本与传统制造成本的差异A、项目成本产生的周期长，难以按传统的会计准则即时归集。B、项目成本难以衡量与量化（如人力成本）。C、项目成本难以与收入匹配，难以适时计算项目收益。[e-mail]2.2项目成本的分类A-硬性的成本设备成本、产品的成本，根据供货清单进行归集销售成本（销售费用）B-软性的成本人力成本C-公共成本如税金、保险等费用[e-mail]2.3项目成本的导向（1）竞争导向主要来自市场竞争压力所作出的成本核定，主要的目的是为了中标。（合同评审）（2）技术导向主要基于技术方面的实现，所导致的成本变化。（技术评审）（3）交付导向为了按照用户的要求进行项目的总交付，所导致的成本变化。（交付评审）（4）收益导向为了保障项目最终的目标收益，所采取的成本策略。(收益评审）[e-mail]2.4如何建立项目成本架构1-销售阶段2-工程性开发阶段3-生产阶段4-工程实施阶段3-产品成本-自研产品成本-外购成本1-销售直接成本-中标费-协作费-运保费-税金3-非标研发成本-人工成本-材料成本4-工程附加成本－设联费－客户培训费－国外施工附加费－外包费项目价值链项目成本的贯穿了业务价值链的全过程。[e-mail]成本与毛收入核算的基本流程毛收入核算合同额….-销售直接成本….-产品成本….-非标研发成本….-工程附加成本….合同毛收入….合同毛收入预算合同额….-销售直接成本….-产品成本….-非标研发成本….-工程附加成本….合同毛收入….合同毛收入决算差异调整输出报表2.4如何建立项目成本架构[e-mail]2.5项目成本控制原则A-目标成本原则（成本基础数据，竞争、技术、交付、收益）B-标准成本原则C-ABC成本原则（作业成本）D-成本/效益原则[e-mail]课程目录B-项目业绩管理1-项目业绩管理模型2-关键业绩指标及其定义3-项目业绩管理的流程4-应用案例分析[e-mail]项目业绩管理的模型项目业绩管理模型的目的是最大程度的实现目标项目收益A项目收益A完工量收入完工量执行率合同额项目总成本项目工程成本项目固定成本-×[e-mail]1、项目业绩管理模型（1）A-合同评审B-预算制订C-实际运行D-经营预测12345项目业绩管理模型将通过预算精度的提高，进一步明确项目收益A的实现能力。合同评审确立了最大工程成本，将作为预算工程成本上限。预算工程成本是项目实际运行的标杆，实际工程成本与预算工程成本的差异，反映了预算的精度。预算与实际经营数据的差异，将作为经营预测的依据。经营预测所产生的数据将影响预算再次修订，并通过实际运行不断修正预算精度。项目经营预测的综合数据将影响合同评审对于项目目标收益A期望值。[e-mail]1、项目业绩管理模型（2）•合同额•项目固定成本-项目直接成本-项目营销成本-项目服务成本•最大工程成本•公摊成本•合同收益AA-合同评审B-预算制订•预算完工量收入•预算工程成本•预算收益AC-实际运行D-经营预测•完工量执行率•实际完工量收入•工程成本执行率•实际工程成本•工程成本调节系数•预测工程成本•预测收益A关键运营指标A-BB-CC-DD-BD-AABCD业绩管理循环[e-mail]课程目录B-项目业绩管理1-项目业绩管理模型2-关键业绩指标及其定义3-项目业绩管理的流程4-应用案例分析[e-mail]课程目录B-项目业绩管理1-项目业绩管理模型2-关键业绩指标及其定义3-项目业绩管理的流程4-应用案例分析[e-mail]3、项目运营管控流程（1）A-合同评审B-预算制订C-实际运行D-经营预测项目收益概算项目预算核算启动项目收益评估完工量确认项目运营数据工程成本调节系数项目收益预测123456789成本核算1项目概算核算启动3完工量确认5项目运营管控点[e-mail]课程目录B-项目业绩管理1-项目业绩管理模型2-关键业绩指标及其定义3-项目业绩管理的流程4-应用案例分析[e-mail]课程目录C-项目风险管理1-风险识别2-风险分析与评估3-风险管理与控制[e-mail]什么是项目风险？•项目的未来充满了风险。风险是一种不确定的时间或条件，一旦发生，会对至少一个项目目标造成影响，如范围、进度、成本和质量。风险可能有一种或多种起因，一旦发生可能有一项或多项影响。•风险的起因包括可能引起小计或积极结果的需求、假设条件、制约因素或某种状况。如，项目环评许可，或设计人员变更等。[e-mail]1、风险识别决策树分析PVPlantDSA行政许