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浙江太平洋经贸集团有限公司1浙江太平洋经贸集团有限公司财务核算管理制度一、现金及银行存款管理规定1、现金卡管理规定根据公司业务的需要，对客户以现金支付货款的业务，实行现金卡收款后进行转账的结算办法。具体管理办法如下：1）现金卡开户：经集团总部同意并备案后，以个人名义开立银行卡账户，开户人须与公司签订保证该账户公司利益完整的承诺书，银行卡有效期内开户人不得私自注销、挂失和变更。（附件1：《现金卡开户协议书》）2）保管及业务流程：各公司办理好现金卡后，将用户名、卡号及网上查询密码上报公司财务经理。现金银行卡由财务经理保管（开户人不得作为银行卡的保管或取款人员），取款密码由出纳自行设定（取款密码与网上查询密码应不同）。出纳需办理取现转存至公司账户业务时，财务经理将现金卡交由出纳办理转存业务，业务完成出纳将存取款凭证登记后连同银行卡一并交付财务经理，财务经理在第一时间内确认卡内业务及存款余额的正误，同时做好相应的账务处理。3）收支：客户将货款打入现金卡的，出纳应及时转存入公司银行基本户，原则上货款在现金卡上不能停留三天以上，存款余额不得超过五万。现金卡的收支，出纳必须登记现金收支流水帐，注明日期、摘要、收支金额及余额。月末到银行打印现金卡清单，交给财务会计核对并作为重要会计凭证存档。4）备查：月末，出纳将现金卡的银行清单及银行对账单交至各公司财务经理处备案备查，此项为集团总部审计的重要项目之一。2、银行存款划拨管理规定1）提现：各公司提现，必须填《提现申请单》，由财务经理及总经理签字同意后，填写现金支票提现。签字同意后的提现申请单和现金支票的存根作为记账凭证的附件。（附件2：《提现申请单》）2）转账及付款：a.关联单位往来转账：集团总部资金管理部负责集团及下属各子公司的资金调度，在需要资金划拨时，资金管理部资金调度员填写集团总部《付款申请单》，经资金管理部经理审核及集团副董事长审核同意付款后，调度员将付款申请单的第二联“付款联”先传真至各子浙江太平洋经贸集团有限公司2公司财务经理，财务经理收到“付款联”传真件后，指派出纳划款（注：若“付款联”没有集团领导签字同意付款，子公司财务经理有权拒付；如果无相关领导签字，而款项划出，财务经理承担由此引发的连带责任）。出纳在划拨款项时，必须经集团领导及各子公司财务经理签字同意后划拨款项，如无财务经理审批同意就划拨款项的，视情况给予经济处罚。划款结束后，集团总部资金调度员将付款联原件邮寄至各子公司作为记账凭证附件。b.支付通过银行划转的货款及费用：子公司需要支付通过银行划转的款项时，先由出纳填写子公司内部《付款申请单》，由财务经理及总经理签字审批同意后，开具转账支票、电汇单或其他银行单据。超预算的费用及货款支付，须报集团总部签批。3、现金收支管理规定1）收到现金：交来现金时，出纳应给交款人开具收款收据，注明交款人、日期、款项性质、金额等事项。收到现金后，出纳可单笔存入公司基本户，也可多笔汇总存入公司基本户，多笔汇总存入银行时，必须注明每笔款项来源。2）支出现金：出纳支付款项或报销费用时，必须看到由公司授权主管经理及财务经理签字同意支付的字样才可付款，否则有权拒付。财务经理及总经理签字缺一不可，如果出纳因签字手续不全而支付了款项，造成公司损失的，出纳赔偿全部款项；没有造成损失的，一经集团审计部查出，处以款项金额的50%的罚款。备用金用于日常小额开支，原则上备用金金额不得高于人民币3000元。备用金不足以支付费用时，可提出提现申请。3）现金盘点：每月结束，财务经理应对出纳处现金进行盘点，盘点时必须有出纳、盘点人以及监盘人在场，盘点结束后填写《现金盘点表》，相关人员签字确认。出现现金短缺（盈余）情况时，由财务经理协同出纳找出短款（盈余）原因，并进行相关处理。（附表1：《现金盘点表》）另外，财务经理应不定时、不定期的对现金进行抽查盘点，做好盘点记录。不定期盘点每年不得少于六次。4）出纳根据现金的流出序时登记《费用明细汇总表》。（附表2：《费用明细汇总表》）《费用明细汇总表》作为重要会计档案进行管理，定期经财务经理审核后上交档案室。4、财务用章管理规定在银行备案预留的财务专用章及法人章，必须分人单独管理，在杭州集团总部的各子公司财务专用章统一由集团总部专人管理，法人章由出纳保管。杭州地区以外的子公司，财务专用章由财务经理保管，法人章交由出纳保管。《付款申请单》签批手续完成后，由出纳填写《用章申请表》，在转账支票上敲章。（注：《付款申请单》由集团总部统一采购印刷本）（附件3：《用章申请表》）浙江太平洋经贸集团有限公司35、现金及银行存款日记账出纳每日必须按照实际发生的经济业务逐笔登记现金及银行存款日记账，注明日期、摘要、金额、余额，保证日清月结。现金账必须保证帐实相符，不得发生白条抵库的现象。经总部领导特别批准暂不账务处理的现金支付，审批手续必须严格，经办人员明确待处理时间不得超过一周，过期不能及时处理，出纳员需向审批领导报告重新确认待处理时间。银行存款帐必须保证收支有据账账相符，每月编制银行存款余额调节表，未达账项原则上不得超过一个月，长期未达账项出纳员未及时报告、追查，造成损失将负赔偿责任。对于支付审批手续不完整的事项，出纳员不得开具银行支票，因审验过失开具银行支票造成损失将视其额度给以经济处罚。6、出纳业务流程：出纳收付款，必须以会计编制的记账凭证为付款依据，记账凭证附件数必须准确。无会计凭证而支付款项的，按支付额度的20%对出纳经济处罚。二、账务处理1、会计科目及核算项目设置；会计科目根据需要设置一级科目、二级科目、三级科目，对于需要核算客户、供应商、部门、职员、银行等信息的通过设置核算项目进行辅助核算。核算项目设置有如下几类：客户、部门、职员、商品、仓位、供应商、投资单位、被投资单位、承兑票号、品牌、贷款及承兑银行等。各公司可根据实际情况进行核算项目设置。（注：以下需进行核算项目辅助核算的用括号括起来，括号里面是核算项目类别名称）（附件4：《浙江太平洋经贸会计科目表》）根据集团各公司情况，为统一核算口径，必须严格执行集团颁布的会计科目以及核算项目设置的规定，为确保核算的规范和统一，现就一般业务处理的会计分录标准规定如下：1）银行存款：二级科目根据公司基本户和一般户设置，不需要进行辅助项目核算。例：银行存款——杭州银行××支行银行存款——招商银行××支行银行存款——中国工商银行××支行2）其他货币资金：需设置二级科目核算其他货币资金的款项性质，如银行本票、银行汇票、承兑保证金等。例：其他货币资金——银行本票其他货币资金——承兑保证金（××贷款及承兑银行）其他货币资金——在途信用卡浙江太平洋经贸集团有限公司43）预付账款：通过“供应商”核算项目进行辅助核算，因涉及到购进货物入库与收到发票的时间差问题，需要在收到货物时暂估入库，所以设置如下二级科目：例：预付账款——预付货款（××供应商）预付账款——暂估入库（××供应商）预付账款——应计返利（××供应商）预付账款——预计返利4）其他应收款：其他应收款包括单位往来、个人借款、厂方质保金、个人社保部分等内容，设置二级科目如下：例：其他应收款——公司（××客户）其他应收款——个人（××职员）其他应收款——质保金（××供应商）其他应收款——社保个人部分5）库存商品：核算库存存货成本以及购进货物返利，设置二级科目如下：例：库存商品——库存商品库存商品——暂估入库库存商品——商品返利6）长期投资：核算不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。例：长期投资——长期股权投资（××被投资单位）长期投资——长期债权投资（××被投资单位）7）短期借款：核算期限在一年之内的银行借款，贷款银行通过核算项目“贷款及承兑银行”进行辅助核算。例：短期借款（××贷款及承兑银行）8）应付票据：核算我司直接出票给收款人的银行承兑汇票，明细通过“承兑票号”和“贷款及承兑银行”两个核算项目进行辅助核算。例：应付票据（××贷款及承兑银行）（××承兑票号）9）预收账款：核算预收的客户货款余额和返利余额，设置二级科目如下：例：预收账款——预收货款（××客户）预收账款——应付返利（××客户）预收账款——应计返利10）其他应付款：核算收取的客户押金、应付职工教育经费、社会保险企业部分等，浙江太平洋经贸集团有限公司5设置二级科目如下：例：其他应付款——押金（××客户）其他应付款——社会保险企业部分其他应付款——应付职工教育经费其他应付款——公司（××供应商）11）应交税金：集团各子公司涉及税种有增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地使用税、土地增值税、企业所得税，各公司跟据实际涉税业务设置应交税金的明细科目。12）其他应交款：核算税费附加项，教育费附加和水利建设基金。例：其他应交款——教育费附加——地方教育费附加其他应交款——教育费附加——国家教育费附加其他应交款——水利建设基金13）商品销售收入：核算销售收入，包括原价款以及返利折让金额。例：商品销售收入——主营业务收入——销售收入商品销售收入——主营业务收入——返利收入科目“商品销售收入——主营业务收入——返利收入”以返利金额的负数表示。14）期间费用：管理费用与经营费用必须核算到部门，核算到人，即设置“部门”及“职员”两项核算项目进行辅助核算。财务费用不需进行辅助核算，但需对贷款利息、存款利息、手续费等进行二级或三级明细核算。例：经营费用——差旅费（××部门）（××职员）：业务人员的差旅费入此科目。经营费用——业务招待费（××部门）（××职员）：业务相关招待费入此科目。经营费用——运杂费（××部门）（××职员）：销售货物发生运杂费，包括公路内河运输发票、私人运输车辆的汽油费等运杂费。经营费用——会务费（××部门）（××职员）：业务营销大会或者经销商会议发生费用。经营费用——广告费（××部门）（××职员）：电视、报纸等媒体广告费用。经营费用——业务宣传费（××部门）（××职员）：为进行销售宣传印刷条幅、单页等费用。经营费用——车辆费（××部门）（××职员）：公司车辆为销售业务发生的汽油费、过路过桥费等。浙江太平洋经贸集团有限公司6管理费用——办公费（××部门）（××职员）：购办公用品发生费用。管理费用——折旧费（××部门）（××职员）：固定资产折旧费。管理费用——工资（××部门）（××职员）：职工工资。管理费用——水电费（××部门）（××职员）：办公用电、用水。管理费用——物管费（××部门）（××职员）：如办公经营场所为租赁房，支付的物业公司物管费计入此科目。管理费用——印花税（××部门）（××职员）：销售收入对应应缴纳的印花税，在纳税申报扣款时直接计入费用。管理费用——邮资费（××部门）（××职员）：快递费用支出。管理费用——社保企业部分（××部门）（××职员）：公司为职工缴纳的社保。管理费用——仓储费——装卸费（××部门）（××职员）：应支付给仓库库工装卸货物的劳务费。管理费用——仓储费——搬运费（××部门）（××职员）：应支付给仓库库工搬运货物的劳务费。管理费用——仓储费——租赁费（××部门）（××职员）：如果仓库为租赁，支付的仓库租赁费计入此科目。管理费用——坏账准备（××部门）（××职员）：发生坏账损失的计入此科目。管理费用——房租费（××部门）（××职员）：如果办公经营场地为租赁的，支付的房租费计入此科目。财务费用——利息——存款利息：银行活期账户利息收入。财务费用——利息——贷款利息：贷款产生的利息支出。财务费用——利息——贴现利息：票据贴现支付的贴现利息。财务费用——手续费：电汇、贴现等银行行为支付的手续费用。财务费用——工本费：购买支票、电汇单、缴款单等支付的工本费。财务费用——其他：其他银行收取的费用，如银行账户管理费等。15）其他收益、损失：例：营业外收入——罚款收入营业外支出——滞纳金营业外支出——罚款支出营业外支出——赔款支出浙江太平洋经贸集团有限公司7营业外支出——水利建设基金营业外支出——处置非流动资产净损失16）固定资产折旧：分录略。按照账面固定资产计提折旧，附件为固定资产折旧